Передача основного средства покупателю

ПЕРЕДАЧА ОСНОВНОГО СРЕДСТВА ПОКУПАТЕЛЮ

 

1. НДС у продавца при передаче основного средства покупателю >>>

2. Налог на прибыль у продавца при передаче основного средства покупателю >>>

3. Налог на имущество у продавца при передаче основного средства покупателю >>>

4. Бухучет у продавца при передаче основного средства покупателю >>>

5. Договор купли-продажи основного средства: что влияет на налоги и бухучет у продавца

5.1. Условие договора купли-продажи о сохранении за продавцом права собственности на основное средство (информация для продавца) >>>

 

НДС у продавца при передаче основного средства покупателю

 

 С 1 января 2019 г. налоговая ставка НДС повышается с 18 до 20 процентов. См. Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ. Соответствующие изменения будут отражены в материале при его актуализации.

 

Операции по реализации товаров (в том числе основных средств) на территории РФ признаются объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 38 НК РФ). На дату отгрузки (передачи) основного средства необходимо начислить НДС (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Под датой отгрузки (передачи) Минфин России понимает дату первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя или перевозчика. По данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.

Как правило, налоговая база определяется в порядке, установленном п. 1 ст. 154 НК РФ, как стоимость переданного основного средства, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, без включения в них НДС. Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов (п. 3 ст. 164 НК РФ).

Исключением из общего правила является реализация основного средства, которое принято к учету по стоимости с учетом уплаченного НДС, в частности, когда оно изначально использовалось при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению НДС (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ). В таком случае налоговая база по НДС определяется как разница между ценой реализуемого основного средства, определяемой с учетом положений ст. 105.3 НК РФ (с учетом НДС), и его остаточной стоимостью с учетом переоценок (п. 3 ст. 154 НК РФ). Указанную остаточную стоимость следует определять на основании данных бухгалтерского учета (см., например, Письмо Минфина России от 01.08.2016 N 03-07-05/44944).

Если эта разница положительная, то НДС исчисляется по расчетной ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Когда налоговая база равна нулю, а именно вышеуказанная разница отрицательна (основное средство реализовано с убытком) или равна нулю (основное средство реализовано по остаточной стоимости), НДС не уплачивается. По данному вопросу см. также Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.

Не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки основного средства продавец, как правило, должен выставить соответствующий счет-фактуру. Если он оформляет счет-фактуру на бумажном носителе, то один экземпляр передает покупателю, а второй оставляет у себя (п. 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Исключение из этого правила составляют случаи, указанные в пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ. Счет-фактура может быть выставлен в электронной форме (п. 1 ст. 169 НК РФ). Заметим, что при реализации основного средства, стоимость которого сформирована в бухгалтерском учете с учетом НДС, счет-фактура выставляется независимо от того, исчисляется НДС или нет. Это следует из п. 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, пп. "д", "з" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

Отметим: ФНС России предлагает к использованию форму универсального передаточного документа (далее - УПД), основанного на форме счета-фактуры, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. Форма данного УПД приведена в Письме ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@. Применение этой формы носит рекомендательный характер.

 

 См. дополнительно:

- в каких случаях счет-фактура не составляется;

- как заполнить УПД для целей НДС.

 

НДС при передаче основного средства покупателю по договору, в котором предусмотрена предоплата (аванс)

 

В момент отгрузки основного средства НДС начисляется в бюджет со всей договорной стоимости объекта, а налог, уплаченный с предоплаты, принимается к вычету (п. 14 ст. 167, п. 1 ст. 154, п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

 

ОСНОВНОГО СРЕДСТВА

 

1. НДС при поступлении оплаты по договору купли-продажи основного средства >>>

2. Налог на прибыль при поступлении оплаты по договору купли-продажи основного средства >>>

3. Бухучет при поступлении оплаты по договору купли-продажи основного средства >>>

4. Договор купли-продажи основного средства: что влияет на налоги и бухучет у продавца при поступлении оплаты

4.1. Условие договора купли-продажи основного средства о предоплате (авансе) (информация для продавца) >>>

4.2. Условие договора купли-продажи о реализации основного средства в кредит (с оплатой в рассрочку) >>>

 

О прекращении обязательства по оплате иными способами см. Путеводитель по сделкам:

Зачет >>>

Новация >>>

Отступное >>>

Прощение долга >>>

 

Оформление счета-фактуры при реализации основного средства, стоимость которого установлена в иностранной валюте (у. е.), а оплата производится в рублях

 

Счета-фактуры в таком случае оформляются только в рублях (пп. "м" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137).

Дополнительно см. также Практическое пособие по НДС.

 

ОСНОВНОГО СРЕДСТВА

 

1. ЕНВД при продаже основного средства >>>

2. Бухучет при ЕНВД при продаже основного средства >>>

 

ПЕРЕДАЧА ОСНОВНОГО СРЕДСТВА ПОКУПАТЕЛЮ

 

1. НДС у продавца при передаче основного средства покупателю >>>

2. Налог на прибыль у продавца при передаче основного средства покупателю >>>

3. Налог на имущество у продавца при передаче основного средства покупателю >>>

4. Бухучет у продавца при передаче основного средства покупателю >>>

5. Договор купли-продажи основного средства: что влияет на налоги и бухучет у продавца

5.1. Условие договора купли-продажи о сохранении за продавцом права собственности на основное средство (информация для продавца) >>>