Обслуживающие производства и хозяйства

На счете 29 учитываются все расходы, связанные с деятельностью обслуживающих производств и хозяйств (жилищно-коммунальных хозяйств, столовых, детских дошкольных учреждений, санаториев, конструкторских подразделений и т.д.), числящихся на балансе организации.

Производственные расходы по способу отнесения их на себестоимость продукции делятся на прямые и косвенные.

Амортизацию по основным средствам обслуживающего производства (хозяйства) начислите проводкой:

Дебет 29 Кредит 02

Материалы и полуфабрикаты собственного изготовления, израсходованные обслуживающим производством (хозяйством), спишите проводкой:

Дебет 29 Кредит 10 (21)

Если учет материалов вы ведете по учетным ценам, то сумму отклонений их фактической себестоимости от учетных цен отражайте на счете 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей".

Сумму отклонений в стоимости материалов, израсходованных на нужды обслуживающего производства (хозяйства), спишите проводкой:

Дебет 29 Кредит 16

Если работы (услуги), связанные с деятельностью обслуживающего производства (хозяйства), выполняют сторонние организации, отразите стоимость таких работ (услуг) проводкой:

Дебет 29 Кредит 60 (76)

На суммы НДС, указанные в счетах-фактурах сторонних организаций, сделайте проводку:

Дебет 19 Кредит 60 (76)

- учтен НДС.

- произведен налоговый вычет.

Заработную плату работникам обслуживающего производства (хозяйства) начислите проводкой:

Дебет 29 Кредит 70

Сразу после начисления заработной платы отразите начисление единого социального налога. Для этого сделайте проводки:

Дебет 29 Кредит 69

Помимо единого социального налога, с заработной платы работников обслуживающего производства вам нужно начислить взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

Дебет 29 Кредит 69-1-2

 

 

Косвенные расходы, связанные с деятельностью обслуживающего производства (хозяйства), учитывают по дебету счетов 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы":

Дебет 23 (25, 26) Кредит 10 (60, 69, 70,...)

Долю затрат вспомогательного производства и общепроизводственных расходов, относящихся к деятельности обслуживающего производства (хозяйства), ежемесячно списывайте на счет 29:

Дебет 29 Кредит 23 (25)

Общехозяйственные расходы списывайте на счет 29, только если ваше обслуживающее производство (хозяйство) в отчетном периоде оказывало услуги сторонним лицам (например, санаторий помимо сотрудников организации обслуживал сторонних лиц).

Сумму таких расходов спишите проводкой:

Дебет 29 Кредит 26

Общехозяйственные расходы вы можете ежемесячно в полном объеме списывать непосредственно в дебет субсчета 90-2 "Себестоимость продаж".

 

Списание расходов
обслуживающего производства (хозяйства)

 

Обслуживающие хозяйства могут изготавливать продукцию и выполнять работы (оказывать услуги) для:

нужд основного и вспомогательного производств;

непроизводственных нужд организации на бесплатной и платной основе (например, услуги общежитий, домов культуры и т.п.);

сторонних организаций.

 

Изготовление продукции, выполнение работ
(оказание услуг) для нужд основного
или вспомогательного производства

 

Затраты обслуживающего хозяйства, связанные с обеспечением производственного процесса (например, услуги прачечной по чистке специальной одежды рабочих производственного цеха), списывайте в дебет счетов учета материальных ценностей или затрат на производство.

Если обслуживающее производство самостоятельно изготавливает какие-либо материальные ценности, то их фактическую себестоимость в учете отразите записью:

Дебет 10 (43) Кредит 29

Расходы обслуживающего хозяйства, связанные с выполнением работ (оказанием услуг), спишите проводкой:

Дебет 20 Кредит 29

Расходы обслуживающего хозяйства, связанные с обеспечением деятельности вспомогательного производства, спишите проводкой:

Дебет 23 Кредит 29

Зачастую определить, какая именно часть расходов обслуживающего хозяйства относится к деятельности основного или вспомогательного производства, затруднительно (например, если прачечная оказывает услуги по стирке спецодежды рабочим как основного, так и вспомогательного производства). Поэтому вы должны распределить такие расходы пропорционально какому-либо показателю.

Таким показателем может быть, например, заработная плата рабочих различных производств, сумма прямых затрат, связанных с содержанием того или иного производства, и т.д.

Выбранный порядок распределения расходов обслуживающих производств (хозяйств) должен быть закреплен в учетной политике вашей организации.

 

Выполнение работ (оказание услуг)
для непроизводственных нужд на бесплатной основе

Обслуживающее хозяйство может выполнять работы (оказывать услуги) для непроизводственных нужд вашей организации как на платной, так и на бесплатной основе.

Если работники вашей организации пользуются услугами обслуживающего хозяйства (например, спортивного комплекса) бесплатно, затраты такого хозяйства спишите проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 29

Убыток обслуживающего хозяйства от выполнения работ (оказания услуг) для непроизводственных целей на бесплатной основе в целях налогообложения не учитывается. Организация может погасить этот убыток в течение десяти лет за счет прибыли, полученной обслуживающим хозяйством (ст.275.1 НК РФ).

 

Выполнение работ (оказание услуг)
для сторонних организаций и для собственных
непроизводственных нужд на платной основе

Расходы, связанные с выполнением работ (оказанием услуг) для сторонних организаций и для собственных непроизводственных нужд на платной основе, списывайте в дебет субсчета 90-2 "Себестоимость продаж".

Списание расходов осуществляйте после отражения в учете выручки от продажи работ или услуг обслуживающим хозяйством.

После перехода права собственности на результаты выполненных работ (оказанных услуг) сделайте запись:

Дебет 62 Кредит 90-1

Сумму затрат обслуживающего хозяйства, связанных с выполнением работ (оказанием услуг), спишите проводкой:

Дебет 90-2 Кредит 29

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- начислен налог на добавленную стоимость.

В конце месяца определите финансовый результат от продажи работ (услуг) обслуживающим хозяйством:

Дебет 90-9 Кредит 99

- отражена прибыль от продажи результатов работ (услуг)

или:

Дебет 99 Кредит 90-9

- отражен убыток от продажи результатов работ (услуг).

 

Брак в производстве

 

Производственный брак - это продукция (изделия, полуфабрикаты, детали и т. п.), не соответствующая по качеству стандартам, техническим условиям и другой нормативно-технической документации.

Брак бывает нескольких видов:

в зависимости от места обнаружения:

внутренний (выявленный до того, как бракованная продукция сдана на склад или отгружена покупателю);

внешний (выявленный покупателем бракованной продукции);

в зависимости от характера брака:

исправимый (частичный);

неисправимый (окончательный).

Все виды брака вы должны учитывать на счете 28 "Брак в производстве".

 

Чтобы учесть выявленный брак, действуйте следующим образом.

В дебет счета 28 отнесите:

Ø себестоимость окончательного брака;

Ø затраты на исправление частичного брака.

В кредит счета 28 отнесите:

Ø взыскания с виновников брака;

Ø стоимость возвратных отходов по цене возможного использования.

Определите сумму потерь от брака как разницу между оборотами по дебету и по кредиту счета 28

Схематично это можно представить так:

 

┌───────────────────┐ ┌──────────────────────────┐ ┌────────────┐

│ Себестоимость │ │   Взыскания    │ │       │

│ окончательного │ │ с виновников брака │ │       │

│ брака   │ │       +        │ │ Потери │

│   +     │ - │ Стоимость возвратных │ = │ от брака │

│ Затраты на │ │    отходов     │ │       │

│ исправление │ │ по цене возможного │ │       │

│ частичного брака │ │ использования  │ │       │

└───────────────────┘ └──────────────────────────┘ └────────────┘

 

Сумму потерь от брака вы должны списать на счета учета затрат:

Дебет 20 (23, 25,...) Кредит 28

- списаны на затраты производства потери от брака.

 

Внутренний брак

 

Исправимый (частичный) брак

 

Исправимый (частичный) брак - продукция, которую технически возможно и экономически целесообразно исправить в организации.

Частичный брак по вине работника оплачивается по пониженным расценкам в зависимости от степени годности продукции (ст.156 Трудового кодекса РФ).

Если исправление брака производят другие работники, заработная плата им начисляется в общеустановленном порядке.