Типы сооружений для обработки осадков: Септиками называются сооружения, в которых одновременно происходят осветление сточной жидкости...
Механическое удерживание земляных масс: Механическое удерживание земляных масс на склоне обеспечивают контрфорсными сооружениями различных конструкций...
Топ:
Организация стока поверхностных вод: Наибольшее количество влаги на земном шаре испаряется с поверхности морей и океанов...
Комплексной системы оценки состояния охраны труда на производственном объекте (КСОТ-П): Цели и задачи Комплексной системы оценки состояния охраны труда и определению факторов рисков по охране труда...
Интересное:
Распространение рака на другие отдаленные от желудка органы: Характерных симптомов рака желудка не существует. Выраженные симптомы появляются, когда опухоль...
Финансовый рынок и его значение в управлении денежными потоками на современном этапе: любому предприятию для расширения производства и увеличения прибыли нужны...
Отражение на счетах бухгалтерского учета процесса приобретения: Процесс заготовления представляет систему экономических событий, включающих приобретение организацией у поставщиков сырья...
Дисциплины:
2017-05-16 | 347 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
Хренова О.,
студентка факультета экономики
РГУ имени С.А. Есенина
Научный руководитель – Мишакова Н.А,
Ключевые слова: малый бизнес, упрощенная система налогообложения, стимулирование, региональный бюджет, объект налогообложения.
Малый бизнес образует самую разветвлённую сеть предприятий, действующих в основном на местных рынках и непосредственно связанных с массовым потребителем товаров и услуг. Малые предприятия представляют самый многочисленный слой мелких собственников, которые в силу своей массовости в значительной мере определяют социально-экономический и отчасти политический уровень развития страны [4; с. 4]. Без малого бизнеса рыночная экономика эффективно ни функционировать, ни развиваться не может.
Субъекты малого бизнеса могут применять либо традиционную систему налогообложения, либо специальные налоговые режимы. Вообще, специальные налоговые режимы применяются с целью создания более благоприятных экономических условий функционирования предприятий, упрощения системы учета и отчетности. В частности, упрощенная система налогообложения (далее – УСН) способствует повышению предпринимательской активности населения страны, увеличению удельного веса малых предприятий в общей структуре экономики, росту их конкурентоспособности [5; с. 171].
Упрощенная система налогообложения представляет важную меру либерализации налоговой системы и является одним из направлений финансовой поддержки предпринимательской деятельности. Главная цель данной системы налогообложения - облегчить осуществление предпринимательской деятельности и содействовать дальнейшему развитию малого бизнеса.
В связи с тем, что все поступления от применения УСН идут в региональные бюджеты, а российским законодательством субъектам федерации разрешено применять дифференцированную ставку по УСН по различным объектам налогообложения от 1% до 6% и от 5% до 15%, этот налоговый режим является одним из главных инструментов в руках региональных властей для стимулирования предпринимательской среды (в том числе за счет роста числа предпринимателей).
|
В настоящее время упрощенная система налогообложения пользуется большой популярностью (таблица 1). Она интересует не только представителей малого бизнеса, но весьма крупные предприятия, работающие в тесном содружестве с малыми.
Таблица 1 - Количество налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, по итогам 2012, 2013 и 2014 гг. в России, ед./чел.
ЕНВД | 2 637 887 | 2 346 563 | 2 144 102 |
ПСН | 88 688 | 122 098 | |
ЕСХН | 121 644 | 98 762 | 94 014 |
УСН | 2 427 473 | 2 477 878 | 2 511 308 |
По данным таблицы 1 видно, что упрощенная система налогообложения играет важную роль в системе специальных налоговых режимов, и интерес предприятий к ней с каждым годом возрастает.
Однако, как и у любой другой системы налогообложения, в УСН существуют свои проблемы. Например, применение данного режима налогообложения может снизить доходы организации или индивидуального предпринимателя. Это объясняется тем, что при УСН не выдаются счета-фактуры, поскольку налогоплательщики УСН не относятся к плательщикам НДС, соответственно они не должны выставлять счета-фактуры покупателям и заказчикам. Безусловно, для самих продавцов это является положительным фактором, но у организаций в результате сделок с предпринимателями и организациями, которые работают по УСН, значительно возрастают суммы НДС, которые нужно перечислить в бюджет. Поэтому на практике плательщики НДС, как правило, неохотно заключают сделки с теми, кто освобожден от уплаты этого налога. В настоящее время данный вопрос активно обсуждается. В качестве одного из вариантов решения данной проблемы можно рассмотреть возможность выбора налогоплательщиками УСН будут ли они плательщиками НДС или нет.
|
Еще одним спорным моментом при УСН является выбор объекта налогообложения. Для того чтобы понять их популярность среди предприятий необходимо учитывать, например, такой критерий как число налогоплательщиков в разрезе применяемых объектов (рисунок 1).
Всего по России по итогам 2014 года насчитывалось более 2,5 млн. налогоплательщиков по упрощенной системе налогообложения, из которых 1,3 млн. человек (единиц) приходится на организации и 1,2 млн. – на ИП. Иными словами, количество организаций и индивидуальных предпринимателей, выбравших УСН, схоже. По данным рисунка 1 видно, что организации практически в одинаковой степени выбирают разные объекты налогообложения. Однако что касается индивидуальных предпринимателей, то они в 4 раза чаще выбирают объектом налогообложения доходы, нежели доходы, уменьшенные на величину расходов.
Рисунок 1- Количество налогоплательщиков, применяющих УСН, по состоянию на 01.01.2015 г. всего по России, ед./чел.
Конечно, возможно имеются причины, по которым ИП выбирают чаще объектом налогообложения доходы. Выгодным данный объект, в первую очередь, будет тогда, когда расходы составляют менее 60% доходов, полученных ИП за налоговый период (если по объектам налогообложения в виде доходов и доходов, уменьшенных на величину расходов, установлены налоговые ставки в размере 6% и 15% соответственно).
Стоит посмотреть выбор ИП объектов налогообложения в различных областях центрального федерального округа (рисунок 2).
По данным рисунка 2 видно, что индивидуальные предприниматели во всех областях ЦФО применяют в качестве объекта налогообложения доходы в несколько раз чаще, нежели доходы, уменьшенные на величину расходов. Наименьший разрыв в выборе объектов виден в Липецкой области, где объект в виде доходов выбирают на 21% больше, чем доходы, уменьшенные на расходы. В первую очередь, это связано с тем, что в соответствие с Законом Липецкой области от 24.12.2008 №233-ОЗ для налогоплательщиков по УСН, выбравшим доходы, уменьшенные на расходы, в качестве объекта налогообложения, налоговая ставка установлена в размере 5%. Если учитывать только то, что каждая организация и ИП желают уплатить в бюджет как можно меньше, тогда такой выбор объектов в Липецкой области необоснован, т.к. налоговая ставка по доходам - 6%, а по доходам, уменьшенным на величину расходов - 5%. То есть в любом случае при наличии любого объема расходов выгоднее применять в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
|
Рисунок 2 - Применение УСН с различными объектами налогообложения ИП в 2014 г. по ЦФО (кроме Москвы и Московской области), ед.
Отталкивает предпринимателей от выбора в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, чаще всего необходимость вести подробный учет как доходов, так и расходов [3; с. 53]. Ведь в книге учета доходов и расходов, которую должны вести организации и ИП, применяющие УСН, налогоплательщик, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, не заполняет сведения о расходах, за исключением тех, которые могут повлиять на его налогообложение. Также не всегда большое значение будет иметь поступающая от контрагентов первичная документация и обеспечение ее сохранности. Это объясняется тем, что в ходе налоговых проверок могут запрашивать только необходимые для проверки документы. Следовательно, если расходы не оказывают влияния на формирование налоговой базы, то и документы, их подтверждающие, не имеют отношения к проверке.
Таким образом, многие налогоплательщики УСН при выборе объекта налогообложения не всегда основываются на экономической выгоде, для многих решающим фактором является наиболее упрощенная система ведения документации и предоставления отчетности. Региональным властям стоит обратить особое внимание на применение пониженных ставок по объекту налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, именно для ИП, так как многие субъекты РФ вообще не используют право дифференцирования налоговых ставок по УСН.
ЛИТЕРАТУРА
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1 от 31.07.1998 № 146-ФЗ, часть 2 от 05.08.2000 № 117-ФЗ // СПС «КонсультантПлюс»;
2. Законом Липецкой области от 24.12.2008 №233-ОЗ «Об установлении налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения» [электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn48/about_fts/docs/5489450;
|
3. Климова, М.А. Индивидуальное предпринимательство: организация работы / М.А. Климова – М.: Библиотечка «Российской Газеты», 2014. - №12;
4. Современная оценка экономического и налогового потенциала малого предпринимательства: региональный аспект: монография -М.: Литературное агентство «Университетская книга», 2013;
5. Шакирова, Р. О снижении стимулирующей роли специальных налоговых режимов вследствие изменений налогового законодательства / Р. Шакирова // Российское предпринимательство: всероссийский ежемесячный научно-практический журнал по экономике. – 2014. - №18;
6. Федеральная налоговая служба [электронный ресурс] / Управление информационных ресурсов и технологий. - Электрон. дан. – М.: Официальный сайт ФНС России, 2016. - Режим доступа: www.nalog.ru, свободный. – Загл. с экрана.
|
|
Кормораздатчик мобильный электрифицированный: схема и процесс работы устройства...
Историки об Елизавете Петровне: Елизавета попала между двумя встречными культурными течениями, воспитывалась среди новых европейских веяний и преданий...
Индивидуальные и групповые автопоилки: для животных. Схемы и конструкции...
Наброски и зарисовки растений, плодов, цветов: Освоить конструктивное построение структуры дерева через зарисовки отдельных деревьев, группы деревьев...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!