Расчеты по доходам от оказания платных услуг,

ВЫПОЛНЕНИЯ ЗА ПЛАТУ РАБОТ (счет 0 205 30 000)

 

1. Бухгалтерский учет расчетов бюджетного учреждения по доходам от оказания платных услуг, выполнения за плату работ >>>

2. Бухгалтерский учет расчетов автономного учреждения по доходам от оказания платных услуг, выполнения за плату работ >>>

3. Общие положения о бухгалтерском учете расчетов по доходам от поступлений субсидий на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания >>>

4. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях расчетов по доходам от поступлений субсидий на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания >>>

5. Бухгалтерский учет в автономных учреждениях расчетов по доходам от поступлений субсидий на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания >>>

6. Бухгалтерский учет расчетов по доходам, получаемым медицинскими учреждениями, осуществляющими медицинскую деятельность по программе обязательного медицинского страхования >>>

 

1. Бухгалтерский учет расчетов бюджетного учреждения

По доходам от оказания платных услуг,

Выполнения за плату работ

 

Бюджетное учреждение осуществляет свою деятельность в соответствии с предметом и целями деятельности, определенными в соответствии с федеральными законами, иными нормативными правовыми актами, муниципальными правовыми актами и уставом (п. 2 ст. 9.2 Закона N 7-ФЗ).

В соответствии с государственными (муниципальными) заданиями и (или) обязательствами перед страховщиком по обязательному социальному страхованию бюджетное учреждение осуществляет деятельность, связанную с выполнением работ, оказанием услуг, относящихся к его основным видам деятельности сферах науки, образования, здравоохранения, культуры, социальной защиты, занятости населения, физической культуры и спорта, а также в иных сферах. Учреждение вправе сверх установленного государственного (муниципального) задания выполнять работы, оказывать услуги, относящиеся к его основным видам деятельности, предусмотренным его уставом (п. п. 3, 4 ст. 9.2 Закона N 7-ФЗ).

Кроме того, учреждение вправе осуществлять иные виды деятельности, не являющиеся основными видами деятельности, лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создано, и соответствующие указанным целям, при условии, что такая деятельность указана в его учредительных документах (абз. 2 п. 4 ст. 9.2 Закона N 7-ФЗ).

Доходы, полученные бюджетными учреждениями от приносящей доход деятельности (в том числе от оказания как основных, так и неосновных платных услуг), согласно п. 3 ст. 298 ГК РФ поступают в самостоятельное распоряжение этих учреждений. Данные доходы расходуются в соответствии с планом финансово-хозяйственной деятельности учреждений. По данному вопросу также см. Письмо Минфина России от 21.07.2015 N 02-01-11/ВН-31854, разд. 8 Рекомендаций "Комментарии (комплексные рекомендации) по вопросам, связанным с реализацией положений Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений" (для органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления)", доведенных Письмом Минфина России от 22.10.2013 N 12-08-06/44036.

Расчеты по суммам доходов от выполнения работ, оказания услуг бюджетным учреждением отражаются в бухгалтерском учете на счете 0 205 31 000 "Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных работ, услуг" (п. п. 93, 94 Инструкции N 174н).

 

Бухгалтерские записи бюджетного учреждения

по учету доходов от выполнения работ, оказания услуг

 

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операций │        Номер счета        │

│п/п│                          ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │                          │ по дебету │ по кредиту │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 1 │Начисление доходов от     │ 2 205 31 560 │ 2 401 10 130 │

│ │выполнения работ, оказания │             │             │

│ │услуг                     │             │             │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Начисление сумм заказчикам │ 2 205 31 560 │ 2 401 40 130 │

│ │в соответствии с договорами и │             │             │

│ │расчетными документами за │             │             │

│ │выполненные и сданные отдельные│             │             │

│ │этапы выполненных работ,  │             │             │

│ │оказанных услуг, поставки │             │             │

│ │готовой продукции         │             │             │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 3 │Поступление платежей за   │             │             │

│ │выполненные работы, оказанные │             │             │

│ │услуги:                   │             │             │

│ │- на лицевой счет учреждения, │ 2 201 11 510 │ 2 205 31 660 │

│ │открытый в органе казначейства │   <*>  │             │

│ │- на счет в учреждении банка в │ 2 201 27 510 │ 2 205 31 660 │

│ │иностранной валюте        │   <*>  │             │

│ │- в кассу учреждения      │ 2 201 34 510 │ 2 205 31 660 │

│ │                          │   <*>  │             │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 4 │Перечисление плательщикам сумм │             │             │

│ │возвратов излишне уплаченных │             │             │

│ │ими платежей за выполненные │             │             │

│ │работы, оказанные услуги: │             │             │

│ │- с лицевого счета открытого в │ 2 205 31 560 │ 2 201 11 610 │

│ │органе казначейства       │             │       <**> │

│ │- со счета в учреждении банка в│ 2 205 31 560 │ 2 201 27 610 │

│ │иностранной валюте        │             │    <**> │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 5 │Возврат излишне уплаченных │ 2 205 31 560 │ 2 201 34 610 │

│ │платежей за выполненные работы,│             │    <**> │

│ │оказанные услуги из кассы │             │             │

│ │учреждения                │                 │             │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 6 │Принятие к учету расчетов между│ 2 205 31 560 │ 2 304 04 660 │

│ │головным учреждением,     │             │             │

│ │обособленными подразделениями │             │             │

│ │(филиалами)               │             │             │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 7 │Передача расчетов между   │ 2 304 04 560 │ 2 205 31 660 │

│ │головным учреждением,     │             │             │

│ │обособленными подразделениями │             │             │

│ │(филиалами)               │             │             │

├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│ │       Переоценка задолженности в иностранной валюте       │

│ │          за выполненные работы, оказанные услуги          │

├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│ 1 │Отражение положительных   │ 2 205 31 560 │ 2 401 10 171 │

│ │курсовых разниц при переоценке │             │             │

│ │расчетов по доходам          │             │             │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Отражение отрицательных   │ 2 401 10 171 │ 2 205 31 660 │

│ │курсовых разниц при переоценке │             │             │

│ │расчетов по доходам       │             │             │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

 

--------------------------------

<*> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.

<**> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17 со знаком "минус".

 

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Бюджетным учреждением культуры в рамках приносящей доход деятельности реализованы за наличный расчет входные билеты на театральное представление. Представление не состоялось, билеты в установленный правилами их продажи срок учреждению не возвращены. Как отразить указанные операции в учете учреждения?

Корреспонденция счетов: Бюджетное учреждение в рамках приносящей доход деятельности заготовило деловую древесину и изготовило из нее доску обрезную. Согласно учетной политике учреждения готовая продукция учитывается по плановой себестоимости.

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения расчеты по доходам от оказания платных услуг (не облагаемых НДС), если потребители (физические лица) этих услуг расчеты с учреждением производят с использованием банковских (платежных) карт через платежный терминал, установленный в кассе учреждения?

Другие ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного (автономного) учреждения культуры реализацию входных билетов на спектакль?

Корреспонденция счетов: Бюджетным образовательным учреждением в рамках приносящей доход деятельности оказаны услуги по приему у иностранного гражданина экзамена, подтверждающего владение им русским языком, знание истории России и основ законодательства РФ. Денежные средства в оплату экзамена в сумме 3068 руб. (в том числе НДС 468 руб.) уплачены в кассу учреждения. Как отразить указанные операции в учете?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения продажу буклетов, изданных за счет средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания? Согласно учетной политике учреждения готовая продукция учитывается по плановой себестоимости.

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения (арендодателя) погашение обязательства по оплате оборудования, бывшего в эксплуатации и реализованного ему организацией (арендатором), зачетом встречного денежного требования по уплате долга арендатора за аренду помещения?

Корреспонденция счетов: Бюджетным учреждением (санаторием) оказаны платные услуги физическому лицу по проживанию в номере без оформления санаторно-курортной путевки. Денежные средства внесены физическим лицом в кассу учреждения. Как отразить указанные операции в учете учреждения?

Корреспонденция счетов: Бюджетным учреждением здравоохранения (поликлиникой) оказана амбулаторно-поликлиническая медицинская помощь (диагностика, профилактика и лечение) военнослужащим. Денежные средства в оплату оказанных медицинских услуг перечислены военным округом на лицевой счет учреждения. Как отразить указанные операции в учете?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения, занимающегося в рамках приносящей доход деятельности выращиванием и переработкой овощей, консервирование томатов и их последующую реализацию?

Корреспонденция счетов: Бюджетным учреждением в рамках приносящей доход деятельности приобретены продовольственные товары для последующей реализации в розницу (в буфете учреждения). Учреждение учитывает товары, переданные на реализацию, по розничной цене с обособленным учетом торговой надбавки.

Корреспонденция счетов: Бюджетным учреждением приобретены книги (научная литература) для последующей реализации в розницу. Учреждение учитывает товары, переданные на реализацию, по розничной цене с обособленным учетом торговой наценки.

Корреспонденция счетов: Как отражается в учете бюджетного учреждения погашение обязательства за санаторно-курортное лечение работников зачетом встречного денежного требования по оплате услуг, оказанных организацией, предоставляющей услуги санаторно-курортного лечения?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения здравоохранения (детской поликлиники) получение от территориального органа Фонда социального страхования РФ (ФСС РФ) денежных средств за оказанные учреждением медицинские услуги по проведению профилактических медицинских осмотров детей (поставленных в течение первого года жизни в возрасте до трех месяцев на учет) в первые шесть месяцев со дня постановки на учет? На какие цели возможно расходовать полученные средства?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения здравоохранения (родильного дома) получение от территориального органа Фонда социального страхования РФ (ФСС РФ) денежных средств за оказанную учреждением медицинскую помощь женщинам и новорожденным в период родов и в послеродовой период в стационаре? На какие цели возможно расходовать полученные средства?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения здравоохранения (детской поликлиники) получение от территориального органа Фонда социального страхования РФ (ФСС РФ) денежных средств за оказанные учреждением медицинские услуги по проведению профилактических медицинских осмотров детей (поставленных в течение первого года жизни в возрасте до трех месяцев на учет) во вторые шесть месяцев со дня постановки на учет? На какие цели возможно расходовать полученные средства?

Корреспонденция счетов: Бюджетным учреждением (санаторием) физическому лицу реализована санаторно-курортная путевка сроком на 12 дней. Доходы от оказания платных услуг сданы на лицевой счет в органе Федерального казначейства. Через семь дней физическое лицо прервало свое лечение по семейным обстоятельствам. Денежные средства за неиспользованные пять дней отдыха возвращены отдыхающему из кассы учреждения. Как отразить указанные операции в учете?

Корреспонденция счетов: В подразделении бюджетного учреждения, занимающемся выращиванием овощей в рамках приносящей доход деятельности, при транспортировке томатов от места хранения к месту реализации часть из них пришла в негодность из-за порчи. Испортившиеся томаты списаны, остальные реализованы оптовому покупателю.

Корреспонденция счетов: Бюджетным учреждением культуры оказаны услуги по подготовке и проведению культурно-развлекательного (зрелищного) мероприятия за пределами территории РФ в рамках приносящей доход деятельности. Денежные средства в оплату мероприятия в сумме 53 000 руб. поступили на лицевой счет учреждения. Как отразить указанные операции в учете?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного дошкольного образовательного учреждения поступление платы за оказанные услуги по проведению занятий с детьми в изостудии, если плата за указанные услуги внесена родителями через кредитную организацию? При перечислении денежных средств кредитной организацией в соответствии с договором, заключенным с бюджетным учреждением, удержана комиссия в размере 3% от указанной суммы. Денежные средства за вычетом удержанной комиссии зачислены на лицевой счет учреждения, открытый в органе Федерального казначейства.

Корреспонденция счетов: Бюджетным учреждением за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, 31.10.2014 уплачена государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера в арбитражный суд. По решению суда, вступившему в силу с 15.12.2014, исковые требования учреждения удовлетворены. Сумма государственной пошлины полностью возмещена ответчиком и зачислена на лицевой счет учреждения в территориальном органе Федерального казначейства 16.01.2015. Как отразить указанные операции в учете?

Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете бюджетного учреждения (дома-интерната для престарелых и инвалидов) поступление на его лицевой счет пенсии недееспособного гражданина, проживающего в учреждении?

Корреспонденция счетов: Бюджетное учреждение культуры в рамках приносящей доход деятельности оказывает услуги по подготовке и проведению концертной программы на территории РФ. Денежные средства в оплату программы в сумме 47 200 руб. (в том числе НДС 7200 руб.) поступили на лицевой счет учреждения после ее проведения. Как отразить указанные операции в учете?

Корреспонденция счетов: Бюджетным учреждением согласно заключенному с коммерческой организацией договору складского хранения горюче-смазочных материалов с правом распоряжения получен бензин. В течение срока хранения бензин использовался учреждением в приносящей доход деятельности (для заправки легковых автомобилей). По окончании срока хранения бензин аналогичной марки приобретен бюджетным учреждением и возвращен коммерческой организации. Как отразить указанные операции в учете?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения продажу книжной продукции (учебников), изданной за счет средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания? Плановая себестоимость готовой продукции равна фактической.

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете государственного бюджетного учреждения (санатория) реализацию санаторно-курортной путевки физическому лицу?

Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете бюджетного учреждения доходы от продажи квартальных абонементов на посещение сауны?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения (детского сада) поступление платы за оказанные услуги по проведению дополнительных развивающих занятий с детьми, если плата за указанные услуги внесена родителями через платежный терминал кредитной организации? При перечислении денежных средств кредитной организацией в соответствии с договором, заключенным с бюджетным учреждением, удержана комиссия в размере 3% от указанной суммы. Денежные средства за вычетом удержанной комиссии зачислены на лицевой счет учреждения, открытый в органе Федерального казначейства.

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения культуры (библиотеки) предоставление физическим лицам платных услуг по ксерокопированию документов из библиотечного фонда?

Корреспонденция счетов: Бюджетное учреждение в рамках приносящей доход деятельности предоставляет внаем жилые помещения в общежитии иногородним работникам. Работники оплату проживания производят в безналичной форме. Как отразить в учете учреждения данные операции?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения изготовление печатной продукции из материала заказчика в рамках приносящей доход деятельности? Доходы и расходы в целях налогообложения прибыли учреждение определяет методом начисления.

Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете реализацию бюджетным учреждением лекарственных средств через свой аптечный пункт?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения здравоохранения заготовку донорской крови, предназначенной для продажи? Согласно учетной политике учреждения готовая продукция учитывается по плановой себестоимости.

Корреспонденция счетов: Бюджетным учреждением за счет субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания уплачена государственная пошлина при подаче искового заявления в арбитражный суд. По решению суда исковые требования учреждения удовлетворены, сумма государственной пошлины возмещена ответчиком.

Корреспонденция счетов: Бюджетное учреждение здравоохранения по заявке военного комиссариата направляет медицинских работников для проведения медицинского освидетельствования граждан в связи с призывом на военную службу. Военный комиссариат компенсирует бюджетному учреждению сумму среднего заработка, выплаченную медицинским работникам за дни проведения медицинского освидетельствования, и начисленные на нее страховые взносы путем перечисления на лицевой счет учреждения, открытый в органе Федерального казначейства. Как отразить указанные операции в учете бюджетного учреждения?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете государственного бюджетного учреждения возмещение работником в кассу учреждения стоимости профессионального обучения, если работник увольняется по собственному желанию раньше срока, установленного ученическим договором?

Корреспонденция счетов: Государственное бюджетное учреждение проводит спортивное мероприятие. Финансовую поддержку в его проведении оказывает спонсор. Информация о спонсоре размещена на афишах и рекламных баннерах. Как отразить в бухгалтерском учете учреждения полученный спонсорский вклад?

Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете бюджетного дошкольного образовательного учреждения внесение работниками платы за питание в кассу учреждения?

Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете бюджетного учреждения реализацию сувенирной продукции по договору комиссии? Перечисление организации-комитенту выручки за реализованный товар в соответствии с условиями договора осуществляется за вычетом причитающегося учреждению комиссионного вознаграждения.

Корреспонденция счетов: Бюджетным учреждением за счет средств субсидии на выполнение государственного задания выплачена сумма среднего заработка работнику (1975 года рождения) за время прохождения им военных сборов по призыву. Указанная сумма и начисленные на нее страховые взносы компенсированы учреждению военным комиссариатом путем перечисления на лицевой счет учреждения, открытый в органе Федерального казначейства. Как отразить указанные операции в учете бюджетного учреждения?

Корреспонденция счетов: Федеральным бюджетным учреждением в 2011 г. по решению городского суда возмещены жильцу расходы на ремонт квартиры в сумме 85 000 руб. В 2013 г. областной суд признал требования жильца необоснованными и обязал вернуть перечисленную ему в 2011 г. сумму. Как отразить в учете бюджетного учреждения полученные от жильца денежные средства?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения здравоохранения (детской поликлиники) получение от территориального органа Фонда социального страхования РФ денежных средств за диспансерное (профилактическое) наблюдение детей (поставленных в течение первого года жизни в возрасте до трех месяцев на диспансерный учет) во вторые шесть месяцев со дня постановки на учет? На какие цели возможно расходование полученных средств?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения выплату работнику, занятому на работе с вредными условиями труда, материальной помощи к отпуску, предусмотренной трудовым и коллективным договорами? Работник имеет право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости при достижении определенного возраста и страхового стажа.

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения здравоохранения (женской консультации) получение от территориального органа Фонда социального страхования денежных средств за оказанную учреждением амбулаторно-поликлиническую помощь женщинам в период беременности по талонам родовых сертификатов? На какие цели возможно расходовать полученные средства?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения изготовление пеноблоков, предназначенных для продажи? Согласно учетной политике учреждения готовая продукция учитывается по плановой себестоимости.

Корреспонденция счетов: Бюджетное образовательное учреждение в рамках приносящей доход деятельности оказывает услуги населению по проведению групповых занятий по гимнастике ушу. Как отразить в учете учреждения доходы от оказания данных услуг?

Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете бюджетного учреждения расчеты за оказанные им юридическому лицу услуги по уборке помещений в рамках приносящей доход деятельности на условиях 100%-ной предоплаты? Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли учреждение определяет кассовым методом.

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного образовательного учреждения расчеты по доходам от предоставления на платной основе доступа к библиотечному фонду пользователям, не являющимся обучающимися и работниками учреждения?

Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете бюджетного учреждения реализацию покупных товаров юридическому лицу по договору поставки, предусматривающему 100%-ную предоплату?

Корреспонденция счетов: Бюджетное учреждение высшего профессионального образования оказывает дополнительные платные образовательные услуги по проведению семинаров. По результатам таких услуг, соответствующих уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии учреждения, не выдается документ об образовании. Как отразить в учете учреждения начисление и поступление на лицевой счет учреждения доходов от оказания данных услуг?

Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете бюджетного дошкольного образовательного учреждения поступление родительской платы за содержание ребенка?

 

2. Бухгалтерский учет расчетов автономного учреждения