Учет операций по покупке-продаже валюты

Учет покупки банком инвалюты на бирже за свой счет

Учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах плана счетов, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах. В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте, включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют.

1.В день предшествующий торгам, банк перечисляет на биржу рубли для покупки валюты по курсу биржи. Д 47423810, К 30102810

2. В день торгов:

2.1 на сумму требований в инвалюте и обязательств в рублях оформляется проводка:

Д 47408840, К 47407810 (810 - код рубля, 840 - код доллара)

2.2 на сумму операционной курсовой разницы :Д 70606810, К 47407810. Операционная курсовая разница - это разница между курсом ЦБ и курсом биржи.

2.3. Исполнение обязательств оформляется путем зачета предоплаты в рублях по проводке:

Д 47407810, К 47423810

2.4. Приобретенная на бирже инвалюта зачисляется на счет НОСТРО по проводке:

Д 30110840, К 47408840

1.5. Комиссия бирже отражается по, Д 70606840, К 47408840.

Учет продажи банком валюты на бирже за свой счет

1.В день предшествующий торгам банк перечисляет на биржу инвалюту для

продажи:

Д47423840, K30I10840.

2. В день торгов:

2.1 на сумму требований в рублях и обязательств в инвалюте оформляется проводка:

Д 47408810, К 47407840

2.2 на сумму операционной курсовой разницы: Д 70606810, К 47407840

2.3.Исполнение обязательств путем зачета предоплаты в долларах: Д 47407840, К 47423840

2.4.Поступление рублей за проданные доллары на корсчет в РКЦ:

Д 30102810 К 47408810

2.5. Комиссия бирже списывается: Д 70606810, К 47408810.

Учет покупки инвалюты у клиента банком

1. На основании поручения клиента на продажу валюты оформляют проводку на сумму требований в инвалюте и обязательств в рублях:

Д 47408840 К 47407810

2. На сумму операционной курсовой разницы: Д 47408840, К 70601810

3.На сумму инвалюты, списанной с текущего валютного счета клиента: Д40702840, К 47408840

4.На сумму рублей за проданную валюту по курсу покупки, зачисленную на Расчетный счет клиента:

Д47407810, К 40702810

5.сумму комиссии: Д 47407810 К 70601810.

Учет продажи инвалюты клиенту банком

1.На основании поручения клиента на покупку инвалюты оформляют проводку на учет обязательств в долларах и требований в рублях:

Д 47408810, К 47407840.

2.На суммы операционной курсовой разптхыД47408810, К 70601810

3. На суммы рублей, списанных с расчетного счета клиента:

Д40702810, К 47408810

4.На сумму инвалюты, зачисленную на текущий валютный счет клиента: Д 47407840, К 40702840

5.На сумму комиссии: Д 47407840, К 70601840.

Учет покупки инвалют ы на бирже по поручению клиента

1. Списываются с расчетного счета клиента рубли для покупки инвалюты на бирже:

Д 40702810, К 47405810.

2. Перечисляются рубли с корсчета в РКЦ на биржу:

Д 47404810, К 30102810.

3. Списывается на расходы банка комиссия бирже: Д 70606810, К 47403810

4. Перечисляется комиссия бирже с корсчета в РКЦ: Д47403810, К30102810

5. Зачисляется приобретенная на бирже валюта на счет НОСТРО: Д30110840, К 47404840

6. Осуществляется зачет требований и обязательств в инвалюте: Д47404840, К 47405840

7. Зачисляется приобретенная инвалюта на текущий валютный счет клиента: Д 47405840, К 40702840.

8. Одновременно завершается сделка в рублях:

Д47405810, К47404810

9. Удерживается комиссия с клиента в долларах США:

Д 47405840, K70601840.

 

 

55. Организация и учет кассовых операций

Кассовые операции состоят из двух потоков расходные и приходные, имеют отношения как к физическим лицам, так и к юридическим.

Расходные кассовые документы:

-РКО

-Оправдательный документ – денежный чек

Приходные кассовые документы:

-Объявление на взнос наличных денег при обслуживании юридических лиц

-ПКО

Все кассовые документы регистрируются и опарации заносятся в кассовый журнал. Кассовый журнал ведется автоматическим путем контролером банка.

Для ведения учета кассовых операций предусмотрен счет 20202 «Касса банка» - балансовый, денежный, активный

20202 «Касса кредитных организаций»

Д	К
Сальдо: остаток на начало дня
Поступления (+)	Списание (-)

Касса кредитных организаций

Кредит счетов №	Д	К	Дебет счетов №
	Внесено клиентами наличными	Выдано наличными клиентам
	Получено с корсчета – пополнение кассы	Выдано в подотчет сотрудникам банка
	Сдан неиспользованный остаток подотчетных сумм	Выдана заработная плата
		Сдано на корсчет
	Вклады граждан на депозит
	Взносы учредителей в уставный капитал	Выдана наличными ссудами клиенту
	Приходуются излишки кассы по результатам ревизии	Списываются недостачи кассы по результатам ревизии
	Оприходовано, получено от обменного пункта	Выдано обменному пункту

 

Аналитический учет по счету 20202 ведется по видам валюты, по местам хранения средств

Например: На основании чека клиента выданы денежные средства Д 40702 К 20202

По объявлению а взнос наличными зачислены средства на расчетный счет клиента

Д 20202 К 40702, 401-408

Для учета денежных средств предназначен счет 20209

Д 20209 К 20202

Д 30102 К 20209

Для учета наличия и движения денежных средств в иных местах хранения предусмотрены счета 20206, 20208- балансовые, активные, денежные

Денежная наличность, поступающая в инкассаторских сумкахдо пересчета отражается следующей записью Д 20209 К 40906

После пересчета кассы банка выполняется зачисление средств на расчетный счет клиента и в кассу банка Д 20202 К20209

В той же сумме зачисляется на банк клиента Д 40906 К40702

В конце дня кассир сверяет суммы наличности по учетным и фактическим данным, затем составляет расходную справку, подписывает ее сам и контролер банка.

Также кассир подписывает выполненные им операции в кассовом журнале.

Таким образом осуществляется сверка операций для отражения их в учете.

 

При ревизии кассы проверке подлежат не только денежные билеты и монета, но и прочие ценности. Она проводится по распоряжению руководителя банка:

-не реже одного раза в квартал;

-ежегодно по состоянию на 1 января нового года;

-при смене материально ответственных лиц или руководителя, или главного бухгалтера, или заведующего кассой.

Ревизия осуществляется в присутствии материально ответственных лиц, отвечающих за эти ценности, а в случае его отсутствия об этом особо отмечается в акте за подписями всех членов ко­миссии. Ревизия проводится внезапно с проверкой всех ценностей. После пересчета денежных билетов, монеты и других ценностей, находящихся в денежных хранилищах, ревизующие производят сверку оказавшихся в наличии ценностей с данными книги ф. № 0482120, ежедневного баланса, аналитического учета и, кроме того, проверяют, все ли изъятые ценности вложены обратно в денежные хранилища.

Суммы по распискам и другим документам, не проведенные по бухгалтерскому учету, в оправдание остатка кассы не принимаются и считаются недостачей у кассира. Выявленные излишки кассы приходуются и возврату не подлежат. В результате проверки ревизионная комиссия составляет акт. В бухгалтерском учете операции, связанные с ревизией, оформляются корреспонденцией:

(1) оприходование излишков:

Д сч. № 20202 Касса

К сч. № 70107 Доходы банка.

Все недостачи денег (даже если они погашены при обнаружении) списываются в расход по кассе записью по лицевому счету работника, у которого обнаружена недостача, до ее погашения:

Д сч. № 60323 Прочие дебиторы и кредиторы

К сч. № 20202 Касса.