История создания датчика движения: Первый прибор для обнаружения движения был изобретен немецким физиком Генрихом Герцем...
Историки об Елизавете Петровне: Елизавета попала между двумя встречными культурными течениями, воспитывалась среди новых европейских веяний и преданий...
Топ:
Техника безопасности при работе на пароконвектомате: К обслуживанию пароконвектомата допускаются лица, прошедшие технический минимум по эксплуатации оборудования...
Теоретическая значимость работы: Описание теоретической значимости (ценности) результатов исследования должно присутствовать во введении...
Методика измерений сопротивления растеканию тока анодного заземления: Анодный заземлитель (анод) – проводник, погруженный в электролитическую среду (грунт, раствор электролита) и подключенный к положительному...
Интересное:
Лечение прогрессирующих форм рака: Одним из наиболее важных достижений экспериментальной химиотерапии опухолей, начатой в 60-х и реализованной в 70-х годах, является...
Распространение рака на другие отдаленные от желудка органы: Характерных симптомов рака желудка не существует. Выраженные симптомы появляются, когда опухоль...
Средства для ингаляционного наркоза: Наркоз наступает в результате вдыхания (ингаляции) средств, которое осуществляют или с помощью маски...
Дисциплины:
2018-01-30 | 165 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
1.5. Льготы по налогу на имущество
резидента особой экономической зоны
Описание ситуации: С 01.10.2015 Компания стала резидентом особой экономической зоны Зеленоград.
Согласно ст. 381 п. 17 НК РФ освобождаются от налогообложения:
организации, за исключением организаций, указанных в пункте 22 настоящей статьи, - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества.
Однако на момент вступления в состав ОЭЗ имущество Компании использовалось уже более 10 лет, в том числе и производственные здания были построены более 10 лет назад, т.е. постановка на учет имущества в качестве основных средств была более 10 лет назад.
Вопрос: Прошу вас уточнить, льготируется ли имущество Резидента экономической зоны (как движимое, так и недвижимое), если на момент вступления в ОЭЗ имущество было принято к учету в составе основных средств более 10 лет назад?
Какую ставку по налогу на имущество применять - 0% или 2,2%?
Ответ: Как следует из буквального толкования положений п. 17 ст. 381 НК РФ, для освобождения от налогообложения имущество резидента ОЭЗ должно быть приобретено или создано в целях ведения деятельности на территории ОЭЗ. При этом законодателем установлен пресекательный срок действия льготы - десять лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества на баланс организации.
|
Таким образом, полагаем, что данная льгота адресована тем субъектам, которые специально приобретали имущество для ведения предпринимательской деятельности на территории ОЭЗ.
В рассматриваемом случае налогоплательщик использует оборудование, которое было приобретено более чем за 10 лет до подписания Соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности в особой экономической зоне, созданной на территории г. Москвы от 24.09.2015 N С-457-АЦ/Д14.
Таким образом, используемое налогоплательщиком на территории ОЭЗ имущество не соответствует установленным НК РФ требованиям, которые должны быть соблюдены для получения льготы.
В частности, в Письме Минфина РФ от 28.02.2008 N 03-05-04-01/09 указано, что для получения льготы необходим ряд обстоятельств:
1) имущество должно быть создано или приобретено для ведения ТВД в рамках соответствующего соглашения;
2) созданное или приобретенное в рамках соглашения о ведении ТВД имущество должно быть поставлено на баланс организации - резидента ОЭЗ или его обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс;
3) созданное или приобретенное в соответствии с соглашением о ведении ТВД имущество должно использоваться резидентом ОЭЗ для ведения ТВД исключительно в пределах соответствующего соглашения;
4) созданное или приобретенное в рамках соглашения о ведении ТВД имущество должно использоваться резидентом на территории ОЭЗ;
5) с момента принятия на баланс имущества в соответствии с соглашением для ведения ТВД прошло не более пяти лет (в редакции, которая была до вступления в силу Федерального закона от 30.11.2011 N 365-ФЗ, срок действия льготы определялся не десятью, а пятью годами);
6) созданное или приобретенное в рамках соглашения о ведении ТВД имущество не должно находиться за пределами территории ОЭЗ.
Разъяснений финансового ведомства либо судов о том, что если имущество ранее находилось на балансе компании, то этот срок не учитывается и в целях применения льготы начинает исчисляться заново при получении компанией статуса резидента ОЭЗ, нами не обнаружено.
|
Положения НК РФ допускают возможность освобождения законодательными (представительными) органами власти субъектов РФ отдельных категорий налогоплательщиков от налога на имущество организаций в отношении отдельных видов движимого и недвижимого имущества, находящихся на балансе организации (п. 2 ст. 372 НК РФ).
Между тем Закон г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций" не предусматривает пониженную ставку для резидентов ОЭЗ.
Следовательно, в рассматриваемой ситуации отсутствуют материальные основания для применения компанией нулевой ставки по налогу на имущество в отношении движимого и недвижимого имущества, используемого на территории ОЭЗ в рамках соглашения о создании ОЭЗ.
1.6. Отчетность по налогу на имущество организаций
при реорганизации путем присоединения
Описание ситуации: Дочерняя Компания прекратила свою деятельность в сентябре 2016 г. (дата внесения записи в ЕГРЮЛ) при реорганизации путем присоединения.
Таким образом, налоговый период у Дочерней компании с 01.01.2016 по дату ликвидации.
Вопрос: По итогам деятельности Компании необходимо направить в ИФНС:
1) авансовый расчет по налогу на имущество;
2) или налоговую декларацию по налогу на имущество до 31.10.2016?
Ответ: Как мы понимаем, речь идет о ситуации, когда ликвидируемая при присоединении Компания налоговую отчетность по налогу на имущество организации до момента ликвидации не представила; последняя представленная Компанией налоговая отчетность по налогу на имущество - налоговый расчет по авансовым платежам за полугодие 2016 года.
В силу п. 2 ст. 58 ГК РФ при присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица.
Согласно подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 386 НК РФ налогоплательщики налога на имущество организаций обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию по налогу на имущество организаций.
|
Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций в силу п. 2 ст. 386 НК РФ представляются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.
Налоговые декларации по итогам налогового периода согласно п. 3 ст. 386 НК РФ подлежат представлению не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При этом отчетными периодами согласно п. 2 ст. 379 НК РФ признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, налоговым в соответствии с п. 1 ст. 379 НК РФ признается календарный год.
В рассматриваемой ситуации Компания ликвидирована до момента окончания отчетного периода по налогу на имущество организаций. Поэтому, по нашему мнению, обязанность по представлению в налоговый орган расчета по авансовым платежам у Компании не возникла.
В силу п. 3 ст. 55 НК РФ последним налоговым периодом для организации, ликвидированной (реорганизованной) до конца календарного года, является период времени от начала этого года до завершения ликвидации (реорганизации).
В рассматриваемой ситуации для Компании последним налоговым периодом является период времени с 01.01.2016 по 28.09.2016.
|
|
Индивидуальные и групповые автопоилки: для животных. Схемы и конструкции...
Наброски и зарисовки растений, плодов, цветов: Освоить конструктивное построение структуры дерева через зарисовки отдельных деревьев, группы деревьев...
Состав сооружений: решетки и песколовки: Решетки – это первое устройство в схеме очистных сооружений. Они представляют...
Архитектура электронного правительства: Единая архитектура – это методологический подход при создании системы управления государства, который строится...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!