Тема 3.2. Учет нематериальных активов

 

Цель: усвоить порядок отражения на счетах бухгалтерского учета операций

поступления нематериальных активов, начисления амортизации.

К нематериальным активам относят:

• произведения науки, литература, искусства;

• программа для ЭВМ;

• полезные модели;

• товарные знаки и знаки обслуживания;

• репутация.

Порядок учета нематериальных активов в организации регулируется положением по бухгалтерскому у чету «Учёт НМА» ПБУ 14/2000.

К учету НМА принимаются по первоначальной стоимости.

В бухгалтерском балансе НМА отражаются по остаточной стоимости.

Способы начисления амортизации НМА.

• линейный способ

• способ уменьшаемого остатка

• пропорционально объему выпускаемой продукции

Амортизация не начисляется на НМА, по которым невозможно определить срок полезного использования.

Задание.

На основании договора купли-продажи ОАО «КРАЗ» приобрело «Технологию плавки алюминия» за 86 200 руб. (в т.ч. НДС).

Срок полезного использования — 5 лет.

Предприятие начисляет амортизацию линейным методом.

Сделать проводки, рассчитать сумму амортизации.

Решение:
Д08 К76- 86 200руб. покупная стоимость.
Д19К76.-15 516 руб. –НДС.
Д08К06 – отражены затраты на приобретение.
Д04К08-НМА принят к учету.
Д76 К51.- НМА оплачен.
Расчет суммы амортизации:
НДС=86 200*18%= 15 516 руб.
Годовая норма амортизации= 100%/5=20%
Годовая сумма амортизации= (86 200-15 516)*20%=14 136,8 руб.
Ежемесячный размер амортизации= 14 136,8/12=1 178, 06 руб.

 

 

Тема 3.3. Учет процесса снабжения

Цель: усвоить порядок отражения на счетах бухгалтерского учета операций по приобретению материальных ценностей и методику определения их фактической себестоимости.

Задание 1.

На основании приведенных данных следует открыть счета для отражения хозяйственных операций по приобретению материальных ценностей и сделать необходимые учетные записи, произвести расчет отклонений учетной стоимости приобретенных ценностей от фактической себестоимости их заготовления, определить фактическую себестоимость израсходованных на производство продукции материалов, подсчитать обороты и вывести остатки на открытых счетах.

Исходные данные:

Остатки по синтетическим счетам унитарного предприятия «Северная звезда»

На 01.04.2012 г.

Наименование синтетического счета	Сумма, тыс. руб.
10 «Материалы» 50 «Касса» 51 «Расчетный счет» 20 «Основное производство» 80 «Уставный капитал» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (дебиторы) 68 «Расчеты с бюджетом» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	21 000 1 100 150 200 28 600 100 000 70 800 26 400 44 000 12 500

Предприятием приобретен патент на некоторый вид деятельно­сти стоимостью 12 000 руб. (без НДС).

2.Остатки по аналитическим счетам к синтетическому счету «Материалы»

На 01.04.2012г.

 

Показатели	Материал «А»	Материал «Б»	Итого, тыс. руб.
Ед. изм.	Кол-во	Сумма, тыс.руб.	Ед. изм.	Кол-во	Сумма, тыс.руб.
Стоимость по учетным ценам	т		12 800	т		7 200	20 000
Отклонения фактической себестоимости от учетных цен (транспортно-заготовительные расходы)							1 000
Фактическая себестоимость			13 440			7 560	21 000

Размера отклонений фактической себестоимости от учетных цен (транспортно-заготовительных расходов) на единицу стоимости материальных ценностей рассчитаем по формуле:

 

Где, К - коэффициент отклонений (транспортно-заготовительных расходов);

Он - сумма отклонений на начало месяца;

Оп- сумма отклонений по поступившим в течение месяца материальным ценностям;

Сну - стоимость материальных ценностей на начало месяца по учетным ценам;

Спу- стоимость поступивших в течение месяца материальных ценностей по учетным ценам.

 

К=(1000+8334)/(20000+42000)=0,1505484

 

В соответствии с полученным коэффициентом распределения отклонений определим сумму отклонений (транспортно-заготовительных расходов), относящуюся к израсходованным в процессе производства материальным ценностям и их остатку на конец месяца, оцененным по учетной стоимости.

Учетная цена материала «А» составляет 1 600 тыс.руб., материала «Б» - 1 800 тыс.руб.

Решение:

Запись хозяйственных операций с указанием корреспонденции счетов занесём в Журнал регистрации хозяйственных операций:

 

Таблица №1 - Журнал регистрации хозяйственных операций

Содержание хозяйственной операции	Сумма, тыс. руб.	Дт	Кт
1.Согласно счета поставщика и товарно-транспортной накладной поступили материальные ценности, в т.ч.:	46 700
- материал «А» - 15 т.	26 500
- материал «Б» - 10 т.	20 200
2.Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов.	2 764
3.Согласно авансовому отчету произведены командировочные расходы, связанные с заготовлением материалов.
4.Перечислено с расчетного счета в счет погашения задолженности кредиторам, в т.ч.	75 264
- поставщику за ТМЦ;	72 500
- транспортной организации за доставку материалов.	2 764
5. Отпущены (списаны) в производство материалы по учетным ценам, в т.ч.:	55 400
- материал «А» - 20 т.	32 000
- материал «Б» - 13 т.	23 400
6.Списываются на производство продукции отклонения фактической себестоимости от учетной цены (транспортно-заготовительные расходы) израсходованных материалов, в т.ч.:20 10	8 341
- по материалу «А»	4 818
- по материалу «Б»	3 523

Таблица №2 - Расчет фактической себестоимости материальных ценностей

Аналитические счета	Ед. изм	Остаток на начало месяца	Приход	Расход	Остаток на конец.месяца
Кол-во	Сумма, тыс.руб.	Кол-во	Сумма, тыс.руб.	Кол-во	Сумма, тыс.руб.	Кол-во	Сумма, тыс.руб.
Материал «А» по учетным ценам	т		12 800		26 500		32 000		7 300
Материал «Б» по учетным ценам	т		7 200		20 200		23 400		4 000
Отклонение фактической себестоимости от учетных цен (транспортно­заготовительные расходы)			1 000		8 334		8 341
Фактическая себестоимость материалов			21 000		55 034		63 741		12 293

Задание 2.

На основании ниже приведенных данных следует произвести расчет фактической себестоимости израсходованных материалов, используя форму таблицы №3.

Решение:

 

Таблица №3 - Расчет фактической себестоимости израсходованных материалов

Показатели	Учетная стоимость материалов, тыс.руб.	Отклонения фактической себестоимости материалов от учетных цен, тыс.руб.	Фактическая себестоимость материалов, тыс.руб.	Процент отклоне-­ ния
			4=2+3
1. Остаток на начало месяца	16 550	2 873	19 423
2. Поступление материалов за месяц	27 050	3 503	30 553
3. Поступление материалов вместе с остатком на начало месяца	43 600	6 376	49 976
Процент отклонений = стр.3 гр.3 *100% стр.3 гр.2	6 373*100%   43 600	14,62
4. Расход материалов за месяц	27 600	4 036 ((27000*14,62)/100)	3 136
5. Остаток материалов на конец месяца	16 000	2 340	18 340

За 2012г.

 

Исходные данные для расчета фактической себестоимости израсходованных материалов:

Показатели	Сумма, тыс.руб.
1. Отклонения фактической себестоимости материалов от учетных цен на начало месяца	2 873
2. Отклонения фактической себестоимости материалов от учетных цен по
поступившим за месяц материалам	3 503
3. Учетная стоимость остатка материалов на начало месяца	16 550
4. Учетная стоимость поступивших за месяц материалов	27 050
5. Расход материалов за месяц по учетным ценам	27 600