Финасовые условия сокращения доли теневого бизнеса в экономике

Теневой оборот, безусловно, является для малого бизнеса средством снижения уровня налогообложения и повышения доходности. Не случайно по результатам мониторинга развития частного сектора одним из основных факторов, препятствующих решению задач предприятия, назвали высокие местные налоги 22% руководителей МП с теневым оборотом менее 1/4 и лишь 13% руководителей теневых предприятий. По данным того же опроса, в качестве предмета наиболее частых споров местное налогообложение назвали 35% руководителей предприятий с теневым оборотом менее 1/4, тогда как среди руководителей теневых предприятий - почти 60% респондентов. Однако теневой оборот - средство не только радикального сокращения налогооблагаемой базы, но и адаптации малого бизнеса к существующим условиям привлечения заемных ресурсов.

В значительной мере теневой оборот малых предприятий - это реакция на их дискриминацию банковской системой, несоответствие длительности процедуры принятия решений о выделении кредитов банками присущей малому бизнесу высокой оперативности. Даже по данным московского опроса (а финансовый рынок в Москве наиболее развитый) каждый третий руководитель предприятия с уровнем теневого оборота свыше 50% полагал, что банки избегают предоставления кредитов МП, в то время как среди руководителей предприятий с теневым оборотом менее 25% на это указал каждый десятый респондент.

Теневая деятельность обусловливает специфику использования МП финансовых ресурсов. Широко распространено мнение, что теневой оборот в малом бизнесе - способ аккумулирования средств для инвестиций. Такая связь в определенной мере прослеживается, но при этом нельзя сделать однозначный вывод о более высоком уровне инвестиционной активности теневых предприятий в рамках существующего бизнеса, скорее речь может идти об инвестициях в новый бизнес, а также в инфраструктуру существующего бизнеса (транспортные компании, фирменные магазины, банки и т.п.). Например, московский опрос показал, что как на одно из основных направлений вложений средств на покупку оборудования указали 63% опрошенных руководителей теневых предприятий, в то время как среди руководителей МП с теневым оборотом менее 1/4 это направление выделили 79% респондентов. По результатам более раннего всероссийского опроса для теневых предприятий характерны меньшие инвестиционные расходы.

С другой стороны, теневым предприятиям присуща более высокая организационная активность. Так, по данным мониторинга частного сектора, на наличие потребности в создании подконтрольных организаций указали 71% руководителей теневых предприятий и только 49% руководителей МП с теневым оборотом менее 1/4 общего объема работ. В основном теневые предприятия заинтересованы в создании фирменного магазина, так как розничная торговля обеспечивает наиболее широкие возможности для “серого” бизнеса.

В существенной мере теневая деятельность в малом бизнесе - средство повышения доходов занятых, а иногда и способ повышения доходов отдельных сотрудников. Последнее было наиболее характерным для начального этапа рыночных реформ в России, когда и реакция окружающих на высокие заработки, и система налогообложения превышения фонда заработной платы создавали предпосылки для стремления снизить официальную заработную плату и ограничить ее дифференциацию в рамках отдельной фирмы. Фактически политика теневых предприятий была ориентирована в основном на потребление, а не на расширение активов предприятия. Сегодня ситуация несколько изменилась, и теневой оборот стал играть заметно меньшую роль в прямом повышении доходов занятых. Как показал мониторинг развития частного сектора, приоритетной задачей поддержание стабильных доходов занятых назвали 40% руководителей предприятий с теневым оборотом менее 1/4 общего объема выполненных работ, тогда как руководители теневых предприятий эту задачу выделяли в два раза реже.

Известно, что малый бизнес характеризуется более высокими расходами на приобретение транспорта и на ремонт помещений. Это также способствует более высокому уровню теневых расходов (и, как следствие, большим масштабам теневого оборота). В различных исследованиях неоднократно указывалось, что теневой оборот весьма развит в строительной сфере, поэтому МП, ремонтирующие помещения, вынуждены производить оплату наличными, зачастую ремонтные работы осуществляются на основе личных договоренностей с физическими лицами. Так, по данным московского опроса, 54% предприятий с уровнем теневого оборота свыше половины объема выполненных работ вкладывают средства в ремонт помещений, тогда как среди предприятий с теневым оборотом, не превышающим 1/4 - только 39%. Что касается приобретения транспорта, то оформление таких покупок на юридическое лицо более обременительно в финансовом и организационном аспектах, поэтому многие МП оформляют автомобили на своих сотрудников. Подобное явление приобрело широкие масштабы именно в последние годы.

В целом на малых предприятиях грань между личным имуществом сотрудников и собственностью фирмы довольно размыта. В условиях нестабильности положения МП неотъемлемой частью политики многих руководителей становится формирование материальных активов фирмы в том числе как элемента личного имущества ее ключевых сотрудников. Как правило, эти сотрудники составляют “команду” и выступают в качестве учредителей при создании новой фирмы в случае краха существующей.

Причины появление теневой экономики:

1) тяжесть налогообложения;

 

2) размеры получаемого дохода;

 

3) продолжительность рабочего времени;

 

4) масштабы безработицы;

 

5) роль государственного сектора.

 

В развитых странах с высоким уровнем информатизации, подавляющее большинство операций осуществляется по безналичному расчету с помощью электронных сетей и специальных носителей. В таких странах для оценки уровня ТЭ используется "метод спроса на наличность", заключающемся в сравнении значений оборота избыточной наличности с безналичным оборотом. Полученные данные сопоставляют с объективными экономическими факторами, заставляющими предприятия уходить в тень. Исследование австрийского экономиста Шнайдера, проведенное по 17 развитым странам мира за 1994-98 гг., свидетельствует, что ТЭ в этих странах весьма значительна и имеет тенденцию к возрастанию. В 1998 г. странами с высокой долей ТЭ, составляющей от 30,2% до 17,1 % ВВП, являются Греция, Италия, Испания, Бельгия, Швеция, Норвегия и Дания. Средний уровень ТЭ (от 16,5% до 13,2% ВВП) был в Германии, Ирландии, Канаде, Франции, Австралии, Нидерландах и Великобритании. Самые низкие показатели доли ТЭ (от 11,7% до 8,1% ВВП) имеют Япония, Австрия, США и Швейцария. Быстрый рост масштабов ТЭ в 80-90-е годы наблюдался в Греции, Италии, Швеции, Норвегии и Германии - в странах с высоким уровнем государственного регулирования экономики. Например, объем ТЭ в Германии с 1975-го по 1999 год вырос в пять раз - с $60 млрд. до $300 млрд. в год. При этом, темпы роста ТЭ в Германии составили 8% в год и значительно превышали рост ВВП (*1). Этому способствует и то, что Германия лидирует в Европе по количеству бюрократических барьеров в экономике, а так же по уровню обременительности налогообложения и отчислений во внебюджетные фонды (*2). Это ведет к высокому уровню уклонения от налогов и к росту ТЭ, который к настоящему времени достиг примерно 16,5 % от ВВП.

Большая доля ТЭ в Греции, Италии, Испании, Бельгии, Швеции, Норвегии и Дании во многом объясняется как зарегулированностью экономической деятельности так и чрезмерной налоговой и социальной нагрузкой на предприятия. В то же время развитые страны с наименьшим уровнем налогового бремени - Швейцария, США Австрия и Япония - имеют относительно небольшой теневой сектор. По оценке профессора Шнайдера, предприятия уходят в тень из-за высоких прямых и косвенных налогов. В Европе налоговая нагрузка сейчас постоянно растет: отчисления из заработной платы, составлявшие в начале 70-х годов 27%, сейчас преодолели в Европе отметку в 42%. Вот почему занятость в ТЭ постоянно растет и, например, в Германии, за период с 1974-1982 гг. увеличилась с 8-12% до 22% трудоспособного населения в 1997-2000 годах. Наибольшая занятость в теневом секторе сегодня достигнута в Италии, где работает от 30% до 48% экономически активного населения, изыскивающего дополнительные источники дохода. По оценкам экспертов, в странах Евросоюза в 2000 г. было занято только в теневом секторе не менее 10 млн. человек, а в целом по странам входящим в "Организацию экономического сотрудничества и развития" (ОЭСР) - порядка 17 млн (*1).