Бюджет по налогу на добавленную стоимость

Бюджет по налогу на добавленную стоимость – второй из группы вспомогательных бюджетов, рассчитываемых в курсовой работе. Налог на добавленную стоимость (НДС) участвует в формировании бюджета балансового листа и бюджета движения денежных средств, поэтому его расчет необходим для более точного составления прогноза активов и пассивов предприятия, а также платежного излишка или дефицита.

Бюджет по налогу на добавленную стоимость составляется в форме таблицы 14.

Таблица 14 – Бюджет по налогу на добавленную стоимость на 20____ год

Показатель, ед. изм.	Месяцы планового периода	Итого за год
			…	…
НДС к получению (с выручки), тыс. руб.
НДС, принятый к зачету, тыс. руб.:
НДС к уплате (по закупкам)
НДС по коммерческим расходам
НДС по прочим управленческим расходам
НДС по капиталовложениям
Итого НДС уплаченный, тыс. руб.
НДС за отчетный месяц, тыс. руб.:
к уплате в бюджет
к возмещению из бюджета
НДС к возмещению за прошлый месяц, тыс. руб.
Сальдо расчетов по НДС на конец месяца, тыс. руб.:
к уплате в бюджет
к возмещению из бюджета

 

НДС к получению (с выручки) переносится из таблицы 2.

НДС к уплате (по закупкам) переносится из таблицы 6.

НДС по коммерческим расходам переносится из таблицы 12.

НДС по прочим управленческим расходам переносится из таблицы 11.

НДС по капиталовложениям рассчитывается в том случае, если вариантом курсовой работы предусмотрено приобретение объектов основных средств в течение планируемого периода. В этом случае расчет НДС выполняется в соответствии со ставкой налога, стоимостью приобретаемых объектов без НДС и условиями расчетов с поставщиками данных объектов основных средств.

Итого НДС уплаченный определяется по формуле

, (40)

где НДС_Зуп – НДС к уплате (по закупкам), тыс. руб. (из таблицы 14);

НДС_КВ – НДС по капитальным вложениям, тыс. руб.

 

Поскольку НДС, подлежащий взносу в бюджет рассчитывается как разница между НДС, получаемым в составе выручки от реализации продукции, работ, услуг и товаров, и НДС, уплаченным по всем закупкам, то НДС за отчетный месяц определяется следующим образом:

* если НДС к получению (с выручки) больше НДС уплаченного (по итоговой строке), то разница записывается в строку «НДС за отчетный месяц к уплате в бюджет» со знаком «+»;

* если НДС к получению (с выручки) меньше НДС уплаченного (по итоговой строке), то разница записывается в строку «НДС за отчетный месяц к возмещению из бюджета» со знаком «+».

В том случае, если за отчетный месяц НДС подлежит возмещению из бюджета, то есть по всем закупкам предприятие уплатило большую сумму НДС, чем получило в составе выручки от реализации, то возмещаемая сумма налога засчитывается в счет будущих платежей. Поэтому строка «НДС к возмещению за прошлый месяц» равна строке «Сальдо расчетов по НДС на конец месяца к возмещению из бюджета».

Строка «Сальдо расчетов по НДС» определяется следующим образом:

* если сумма НДС к возмещению за прошлый месяц больше НДС за отчетный месяц к уплате в бюджет то значение выражения

записывается в строку «Сальдо расчетов по НДС на конец месяца к возмещению из бюджета»;

* если сумма НДС к возмещению за прошлый месяц меньше НДС за отчетный месяц к уплате в бюджет, то разница записывается в строку «Сальдо расчетов по НДС на конец отчетного месяца к уплате в бюджет».

По графе «Итого план года» сумма по всем строкам, кроме «Сальдо расчетов по НДС на конец отчетного месяца (к уплате в бюджет, к возмещению из бюджета)», определяются построчным суммированием. По строке «Сальдо расчетов по НДС на конец отчетного месяца (к уплате в бюджет, к возмещению из бюджета)» – прямым расчетом, как и в любой другой месяц.

 

Бюджет доходов и расходов

Бюджет доходов расходов соответствует отчету о прибылях и убытках. Это первый из документов основного бюджета, показывающий, какой доход заработала компания за отчетный период и какие затраты были понесены.

Бюджет доходов и расходов является аналогом формы №2 российской бухгалтерской отчетности.

Бюджет доходов и расходов составляется в форме таблицы 14.

Выручка от продаж без НДС переносится из таблицы 1.

Себестоимость проданной продукции переносится из таблицы 4 (строка «Реализовано готовой продукции, тыс. руб.»).

Валовая прибыль определяется как разница выручки от продаж без НДС и себестоимости проданной продукции.

Коммерческие расходы переносятся из таблицы 11 (строка «Коммерческие расходы без НДС, тыс. руб.»).

Управленческие расходы переносятся из таблицы 11 (строка «Итого управленческие расходы, тыс. руб.»).

Прибыль (убыток) от продаж рассчитывается по формуле

, (41)

где П(У)_В – валовая прибыль (или убыток), тыс. руб.

Таблица 15 – Бюджет доходов и расходов на 20____ год

Показатель, ед. изм.	Месяцы планового периода	Итого за год
			…	…
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка от продаж без НДС, тыс. руб.
в том числе по видам…
Себестоимость проданной продукции, тыс. руб.
в том числе по видам…
Валовая прибыль, тыс. руб.
Коммерческие расходы, тыс. руб.
Управленческие расходы, тыс. руб.
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению, тыс. руб.
Проценты к уплате, тыс. руб.
Доходы от участия в других организациях, тыс. руб.
Прочие операционные доходы, тыс. руб.
Прочие операционные расходы, тыс. руб.
Внереализационные доходы, тыс. руб.
Внереализационные расходы, тыс. руб.
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.
Текущий налог на прибыль, тыс. руб.
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, тыс. руб.
Нераспределенная прибыль с начала года, тыс. руб.

 

Проценты полученные показываются в том случае, если предприятие размещает избыток денежных средств на депозитах в банке. По условию курсовой работы этого не требуется, но студентом может быть предусмотрено, что повышает ценность работы и отражает творческий подход к ее выполнению.

Прочие операционные доходы по условию курсовой работы также не планируются.

Прочие операционные расходы в данной курсовой работе представлены налогом на имущество (строка «Сумма налога к доплате» из таблицы 13).

Прибыль (убыток) до налогообложения определяется по формуле

, (42)

где %_получ. – проценты полученные, руб.;

ПОД – прочие операционные доходы, руб.;

ПОР – прочие операционные расходы, руб.

 

Налог на прибыль рассчитывается по формуле

, (43)

где П_{до НП} – прибыль до налогообложения (налог на прибыль с убытка не взимается), руб.;

С_НП – ставка налога на прибыль, %.

 

Чистая прибыль (убыток) определяется по формуле

. (44)

Нераспределенная прибыль/убыток с начала года определяется суммированием чистой прибыли по месяцам планового года нарастающим итогом.

По графе «Итого за год» суммы по всем строкам, кроме строки «Нераспределенная прибыль с начала года», определяются построчным суммированием. По строке «Нераспределенная прибыль (убыток) с начала года» сумма в графе «Итого за год» равна сумме на конец декабря планового года.