Бюджет производственных запасов

Бюджет производственных запасов содержит информацию, необходимую для подготовки двух заключительных финансовых документов основного бюджета: бюджета доходов и расходов (в части подготовки данных о производственной себестоимости реализованной продукции) и бюджета балансового листа (в части подготовки данных о состоянии нормируемых оборотных средств (сырья, материалов и запасов готовой продукции) на конец планового периода). Бюджет производственных запасов составляется в форме таблицы 4.

Объем производства в натуральном выражении переносится из таблицы 2 (Бюджет производства). Натуральные показатели движения запасов готовой продукции переносятся из таблицы 3 (Бюджет производства).

Сначала бюджет запасов материалов рассчитывается в натуральном выражении. Запас материалов на начало 1-ого месяца планового периода определяется на основе исходных данных, 2-ого и всех последующих месяцах – равен конечному запасу предыдущего периода и определяется по формуле (17).

Таблица 4 – Бюджет производственных запасов

Показатель, ед. изм.	Месяцы планового года	Итого за год
			…	…
Объем производства, ед.
по видам
Материалы
Запас на начало периода, тыс. руб.
по видам
количество, ед.
учетная цена, руб./ед.
стоимость, тыс. руб.
Объем закупок, тыс. руб.
по видам
количество, ед.
учетная цена, руб./ед.
стоимость, тыс. руб.
Расход на производство, тыс. руб.
по видам
количество, ед.
учетная цена, руб./ед.
стоимость, тыс. руб.

Продолжение таблицы 4

Показатель, ед. изм.	Месяцы планового года	Итого за год
			…	…
Запас на конец периода, тыс. руб.
по видам
количество, ед.
учетная цена, руб./ед.
стоимость, тыс. руб.
Готовая продукция
Запас на начало периода, тыс. руб.
по видам
количество, ед.
учетная цена, руб./ед.
стоимость, тыс. руб.
Поступило из производства, тыс. руб.
по видам
количество, ед.
учетная цена, руб./ед.
стоимость, тыс. руб.
Реализовано, тыс. руб.
по видам
количество, ед.
учетная цена, руб./ед.
стоимость, тыс. руб.
Запас на конец периода, тыс. руб.
по видам
количество, ед.
учетная цена, руб./ед.
стоимость, тыс. руб.

 

. (17)

Расход материалов на производство определяется по норме расхода, в данном случае расходному коэффициенту металла (см. исходные данные) по формуле

, (18)

где R – норма расхода материала, ед./ед.

 

Запас материала на конец периода определяется в соответствии с нормой запаса на основе исходных данных по формуле

, (19)

где N_ЗПФ – норма запаса материала, доли ед.

 

При прогнозировании запаса материалов на конец периода следует предположить, что в первом месяце следующего за плановым периода объем производства будет не меньше объема производства в последнем месяце планового периода, и принять запас на конец июня равным запасу на конец мая планового периода.

Объем закупок материалов рассчитывается по формуле

. (20)

Расчет стоимостной части бюджета запасов материалов начинается с определения учетных цен. Учетная цена запасов на начало периода равна учетной цене запаса на конец предыдущего периода. Учетная цена закупаемых материалов определяется покупной ценой без НДС, проиндексированной с учетом инфляционного роста. Учетная цена расходуемых материалов определяется в зависимости от способа списания затрат на производство: «ФИФО» или «По средней цене». Стоимость запасов, закупок и расходуемых материалов определяется как произведение соответствующих натуральных величин и учетных цен.

Стоимостная часть бюджета запасов готовой продукции рассчитывается аналогично стоимостной части бюджета запасов материалов только после составления бюджета производственной себестоимости.

Затем подводятся итоги по стоимостным показателям запасов на начало и конец каждого подпериода, объемам поступающих и расходуемых запасов.

Графа «Итого за год» по строкам «Объем закупок», «Расход на производство», «Поступило из производства» и «Реализовано» рассчитывается суммированием значений по месяцам планового периода. По строкам «Запас материалов (готовой продукции) на конец периода» – принимается равной запасу материалов (готовой продукции) на конец июня планового периода. По строке «Запас материалов (готовой продукции) на начало периода» – равной запасу на начало января планового периода.

Бюджет закупок

Объем закупок сырья, материалов и услуг зависит от ожидаемого объема их использования, а также от предполагаемого уровня запасов.

Бюджет закупок, как правило, составляется с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности перед поставщиками.

Бюджет закупок составляется в форме таблицы 5.

Объем закупок переменных сырья, материалов и услуг определяется по норме расхода на единицу объема производимой продукции. Нормы расхода приведены в исходных данных.

Все стоимостные показатели должны быть проиндексированы с учетом инфляционного роста.

Стоимость закупок без НДС по видам сырья, материалов и услуг рассчитывается как произведение натурального объема и цены. При этом натуральный объем должен включать переменную и постоянную часть (по соответствующим статьям).

Таблица 5 – Бюджет закупок

Показатель, ед. изм.	Месяцы планового года	Итого за год
			…	…
Объем производства, ед.
Переменные затраты
Объем закупок в натуральном выражении
по видам переменных энергоресурсов
Вспомогательные материалы, руб./ед.
Сменное оборудование, руб./ед.
Содержание основных средств, руб./ед.
Ремонт, руб./ед.
Услуги транспорта, руб./ед.
Прочие расходы, руб./ед.
Постоянные затраты
Объем закупок в натуральном выражении
по видам постоянных энергоресурсов
Содержание основных средств, тыс. руб.
Ремонт, тыс. руб.
Прочие расходы, тыс. руб.
Цена за единицу, руб.
по видам энергоресурсов
Стоимость закупок без НДС, тыс. руб.
Материалы
топливо
электроэнергия
вода техническая
вспомогательные материалы
содержание основных средств
ремонт
услуги транспорта
прочие расходы
НДС по закупкам, тыс. руб.
Закупки с НДС, тыс. руб.

 

НДС по закупкам определяется аналогично НДС с выручки от продаж. Стоимость закупок с НДС – суммированием стоимости закупок без НДС и НДС по закупкам.

Графа «Итого за год» по всем строкам, кроме тех, которые содержат удельные показатели (например, цены), рассчитывается построчным суммированием. По строкам, содержащим удельные показатели, итоги подводятся обратным счетом.

Таблица 6 – Бюджет движения кредиторской задолженности перед
поставщиками в 20___ году

Показатель, ед. изм.	Месяцы планового периода	Итого за год
			…	…
Стоимость закупок без НДС, тыс. руб.
Выплаты денежных средств, тыс. руб.
январь
февраль
март
апрель
май
июнь
июль
август
сентябрь
октябрь
ноябрь
декабрь
Итого выплат, тыс. руб.
НДС к уплате, тыс. руб.
Кредиторская задолженность перед поставщиками на начало периода, тыс. руб.
Кредиторская задолженность перед поставщиками на конец периода, тыс. руб.
Выплаты поставщикам с НДС, тыс. руб.