Ошибка при перечислении пенсионных взносов

Если вы обнаружили ошибку, допущенную при заполнении платежного поручения на уплату страховых взносов, платежку следует уточнить. Процедура уточнения платежных поручений по страховым взносам аналогична процедуре уточнения любых налоговых платежей, но по обязательным пенсионным взносам – с учетом их «пенсионной» специфики. Подробно об этом рассказано в письме ФНС России от 15 июня 2017 года № ЗН-4-22/11334.

Речь идет об обязательных пенсионных взносах, которые уплачиваются работодателями за работников по КБК 182 1 02 02010 06 1010 160 (и о фиксированных взносах, которые платятся ИП за себя по КБК 18210202140061110160).

Если требуется уточнить реквизиты платежного поручения по взносам, перечисленным после 1 января 2017 года в ИФНС, порядок действий такой.

Обратитесь с заявлением в налоговую инспекцию. Налоговики должны проанализировать сведения по налогоплательщику, который представил заявление на уточнение реквизитов по страховым взносам, выгруженные в ПФР.

Учтите, что в целях ведения персонифицированного учета сумма уплаченных страховых взносов не может превышать сумму начисленных взносов.

К примеру, вы начислили 100 рублей страховых взносов, а уплатили 150 рублей. Таким образом, в выгрузке сведений не учтено 50 рублей уплаченных авансовых платежей. По платежным поручениям на сумму менее 50 рублей ИФНС может вынести решение об уточнении реквизитов. Правда, если это будет одна платежку на сумму, превышающую 50 рублей, уточнить платеж будет невозможно.

Если сведения о сумме взносов, перечисленной по платежке, выгружены налоговиками в ПФР и учтены на индивидуальном лицевом счете работника, ИФНС не сможет уточнить платеж (п. 9 ст. 45 НК РФ).

Например, вы начислили по страховым взносам 100 рублей и уплатили тоже 100 рублей. Значит, в информационном ресурсе, выгружаемом в ПФР, сведения об уплате страховых взносов учтены в полном объеме. В этом случае уточнить реквизиты платежного поручения не получится.

В отношении других КБК по уплате страховых взносов уточнение реквизитов в платежных документах налоговый орган производит в порядке, установленном пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса.

Сверка по страховым взносам по итогам года

Для прохождения процедуры сверки по взносам за периоды, начиная 1 января с 2017 года, нужно обращаться в ИФНС по месту регистрации компании или индивидуального предпринимателя. Цель проведения сверки по взносам — выявление задолженностей или переплат либо удостоверение факта уплаты взносов вовремя и в полном объеме.

О порядке проведения сверки по налогам, сборам и взносам говорится в Регламенте, утвержденном Приказом ФНС России от 9 сентября 2005 года № САЭ-3-01/444@.

Сверку проводят в обязательном порядке:

· если страхователь меняет ИФНС (в связи со сменой адреса регистрации);

· если страхователь ликвидируется или реорганизуется и снимается с налогового учета;

· если компания относится к крупнейшим налогоплательщикам (ежеквартально).

Также сверка может быть инициирована самими налоговиками в случаях, предусмотренных налоговым законодательством, а может проводиться с подачи налогоплательщика и отказать при этом налоговики не вправе (подп. 5.1 п. 1 ст. 21, п. 7 ст. 45 НК РФ).

Для прохождения сверки страхователь направляет в инспекцию заявление (подп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ). Направить его можно по-разному:

· на бумажном носителе (в произвольной форме) принести лично в инспекцию. В этом случае нужно составить два экземпляра: в одном налоговики поставят отметку о приеме, другой — заберут себе. Также можно отправить по почте ценным письмом с описью вложения;

· в электронном формате по ТКС либо через Личный кабинет налогоплательщика на сайте Налоговой службы. Заявление заполняется в установленной электронной форме по шаблону. Нужно указать, в каком формате вам требуется акт сверки (например, в виде документа Excel), а также уведомить инспекцию о получении электронного акта.

Вся процедура сверки длится не более 10 дней без расхождений, а при их наличии — не более 15 дней плюс время почтовой пересылки документов.

Акт сверки

При отправке заявления в Налоговую на бумаге чиновники формируют акт сверки в течение пяти рабочих дней и пересылают его по почте (п. 3.4.3 Регламента).

При электронном способе отправки заявления акт налоговики вышлют тоже электронно, но при выявлении расхождений вернуть его налоговикам с помощью ТКС не получится. Придется подавать бумажный вариант документа.

Акт сверки формируют по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 16 декабря 2016 года № ММВ-7-17/685. Ее применяют для сверки расчетов и по налогам, и по сборам, и по взносам, а также по пеням, штрафам и процентам.

Форма состоит из:

· Титульного листа;

· Раздела 1 с общими сведениями;

· Раздела 2 с подробной расшифровкой результатов сверки.

Если в акте сверки расхождений нет, то в Разделе 1 нужно сделать отметку: «Согласовано без разногласий» и поставить подпись.

Если несовпадения обнаружены, то в Разделе 1 рядом со спорными значениями нужно указать свои данные. Затем ставится отметка «Согласовано с разногласиями».

Акт сверки следует направить обратно в инспекцию. Бумажный вариант акта подписывают обе стороны. Документ составляется:

· в двух экземплярах, если сверка инициирована налогоплательщиком и при ликвидации;

· в трех экземплярах, если страхователь снимается с учета в одной инспекции и переходит в другую.

Выявлены расхождения

Расхождения могут появиться, если компания допустила ошибки при начислении страховых взносов или при оформлении платежных поручений. В этом случае несоответствия устраняются путем корректировки учетных сведений или подачей в налоговую инспекцию заявления об уточнении платежей.

Расхождения могут возникнуть и при допущении ошибки самими налоговиками, например, при невнесении сведений в карточку расчетов налогоплательщика в базе ФНС.

Для устранения расхождений, выявленных налогоплательщиком, он самостоятельно подает в инспекцию документы, которыми может подтвердить свои данные (копий платежных поручений, выписок банка).

Если ошибку допустили налоговики, в день ее выявления инспектор пишет служебную записку в структурное подразделение ИФНС, допустившее ошибку. На исправление ошибок по своей вине у налоговиков есть пять рабочих дней.

Зачет и возврат переплаты по страховым взносам

Если организация переплатила страховые взносы (или налоговая инспекция излишне взыскала с нее страховые взносы), их можно вернуть или зачесть в счет предстоящих платежей.

Порядок зачета (возврата) излишне уплаченных сумм страховых взносов зависит от вида взносов и периода, за который образовалась переплата.

С 1 января 2017 года администрирование страховых взносов, в том числе возврат и зачет, осуществляет налоговая инспекция по правилам статей 78 и 79 Налогового кодекса.

Вот главные правила:

· cумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему виду взносов. То есть переплату медицинских взносов зачесть в счет недоимки по пенсионным взносам не разрешено;

· возвращать переплату будут только после погашения имеющейся задолженности по соответствующим пеням и штрафам;

· если излишне уплаченные пенсионные взносы отражены в персонифицированной отчетности и разнесены лицевым счетам физических лиц, налоговики переплату не вернут (новый пункт 6.1 ст. 78 НК РФ).

До 1 января 2017 года администрирование страховых взносов, в том числе их зачет и возврат, осуществляли фонды. И за возвратом переплаты, образовавшейся до 1 января 2017 года, нужно обращаться в соответствующий фонд.Но возвращать деньги будет налоговая инспекция на основании решения, принятого фондом. Переплату возвратят, если у плательщика взносов нет задолженности по взносам (пеням, штрафам), возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Переплату по страховым взносам за 2016 год и более ранние периоды компании вправе только вернуть. До того должны быть погашены все имеющиеся у нее долги как по взносам, так и по пеням и штрафам. Зачесть переплату за периоды до 1 января 2017 года в счет предстоящих платежей нельзя. На это указал Минфин России в письме от 1 марта 2017 года № 03-02-07/2/11564.

Кроме того, уплата процентов за нарушение установленного срока возврата сумм излишне переплаты страховых взносов, которые были установлены Федеральным законом № 212-ФЗ, за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, не предусмотрена.

Формы документов, применяемые при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов в ФСС до 1 января 2017 года, утверждены приказом ФСС России от 17 февраля 2015 года № 49.

Формы документов для зачета или возврата излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в ПФР до 1 января 2017 года утверждены постановлением Правления ПФ РФ от 22 декабря 2015 года № 511п.

С 1 января 2017 года при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней и штрафов нужно применять формы документов, утвержденные приказом ФСС России от 17 ноября 2016 гожа № 457.

С 31 марта 2017 года для возврата или зачета переплаты по пенсионным, медицинским взносам, взносам по временной нетрудоспособности и в связи с материнством применяются формы, утвержденные приказом ФНС России от 14 февраля 2017 года № ММВ-7-8/182@. Электронный формат данных форм утвержден приказом ФНС России от 23 мая 2017 г. № ММВ-7-8/478@.

А вот задолженность по взносам по внебюджетные фонды за периоды, истекшие до1 января 2017 года, и по пеням и штрафам по ним следует оплатить денежными средствами, иначе ее взыщет налоговая инспекция.

Об этом ФНС России напомнила в письме от 10 апреля 2017 года № ГД-4-8/6690. Во-первых, налоговые инспекции не администрировали страховые взносы в периоды, истекшие до 2017 года. Во-вторых, территориальные отделения ПФ РФ и ФСС РФ передали налоговым инспекциям сальдо расчетов по состоянию на 1 января 2017 года. При этом налоговые инспекции не вправе самостоятельно вносить изменения в состав полученной информации (п. п. 1, 2 ст. 19 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 250-ФЗ).