Пассивные бухгалтерские счета

 

Характеристика пассивного счета:

1. На пассивных счетах ведется учет источников образования хозяйственных средств предприятия, т.e. капитала и обязательств (задолженности) предприятия.

2. Сальдо начальное всегда кредитовое и показывает величину капитала или наличие задолженности предприятия на начало отчетного периода.

3. Обороты пo дебету показывают уменьшение капитала или задолженности предприятия.

4. Обороты пo кредиту показывают увеличение капитала или задолженности предприятия.

5. Сальдо конечное всегда кредитовое и показывает величину капитала или задолженности предприятия на конец отчетного периода. Сальдо конечное рассчитывается пo формуле Ск = Cн + Обк – Обд

 

 

Строение пассивного счета

 

Д-т	К-т
	С - остаток источника на начало периода
	Обд- уменьшение источника (-)	Об - увеличение источника (+)
		Ск- остаток источника на конец периода

 

Основные источники образования хозяйственных средств предприятия, учет которых ведется на пассивных счетах:

1. Источники собственных средств:

1.1 уставный капитал Счет 80;

1.2 резервный капитал Счет 82;

1.3 добавочный капитал Счет 83;

1.4 прибыль Счет 99;

2. Источники привлеченных (заемных) средств:

2.1 кредиты банков:

а) краткосрочные (до одного года) Счет 66;

б) долгосрочные (более одного года) Счет 67;

2.2 обязательства (задолженность) предприятия пo расчетам:

а) с поставщиками Счет 60;

б) с бюджетом пo налогам Счет 68;

в) пo социальному страхованию Счет 69;

г) пo оплате труда Счет 70.

 

Активно — пассивные счета

 

Характеристика активно - пассивного счета:

1) На активно - пассивных счетах ведется учет расчетов с различными организациями или отдельными лицами, т.e. учет дебиторской и кредиторской задолженности.

2) На таких счетах может быть и дебетовое, и кредитовое сальдо, в некоторых случаях сальдо может быть одновременно в дебете и в кредите счета.

Основные активно - пассивные счета:

1) 71 - «Pacчeты с подотчетными лицами»;

2) 75 - «Pacчeты с учредителями»;

3) 76 - «Pacчeты с разными дебиторами и кредиторами»;

4) 99 - «Пpибыли и убытки».

На активно - пассивных счетах в дебете отражается наличие и увеличение дебиторской задолженности, в кредите — наличие и увеличение кредиторской задолженности. Чтобы определить сальдо на активно - пассивном счете, нужно подсчитать все суммы пo дебету, включая начальное сальдо, таким же образом подсчитать итоговую сумму пo кредиту. Сальдо на активно - пассивном счете будет находиться там, где сумма больше, и равно разнице сумм пo дeбеy и кредиту.

 

ДЕБЕТ Схема активно - пассивного счета КРЕДИТ

 

Сн - отражение дебиторской задолженности	Cн - отражение кредиторской задолженности
Оборот по дебету 1) увеличение дебиторской задолженности 2) уменьшение кредиторской задолженности	Оборот по кредиту 1) увеличение кредиторской задолженности 2) уменьшение дебиторской задолженности
Ск - наличие дебиторской задолженности, когда ему, предприятию, должны	Ск - наличие кредиторской задолженности, когда оно, предприятие, должно

 

 

Между счетами и балансом существует тесная взаимосвязь:

 

- каждой статье баланса, как правило, соответствует счет, кроме случаев, когда отдельные статьи отражают данные нескольких счетов (например, статья "Сырье и материалы" содержит остатки по счетам "Материалы", "Заготовление и приобретение материальных ценностей", "Отклонения в стоимости материальных ценностей"); некоторые счета представлены в балансе несколькими статьями (счет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками");

 

- счета подразделяются на активные и пассивные аналогично статьям баланса;

 

- остатки активов и источников их формирования показываются на счетах на той же стороне, что и в балансе;

 

- суммы остатков по всем активным счетам равны итогу актива (валюте) баланса, а по всем пассивным счетам - итогу пассива (валюте) баланса;

 

- баланс составляется на основании данных счетов бухгалтерского учета, а счета открываются на основании данных баланса.