История создания датчика движения: Первый прибор для обнаружения движения был изобретен немецким физиком Генрихом Герцем...
Автоматическое растормаживание колес: Тормозные устройства колес предназначены для уменьшения длины пробега и улучшения маневрирования ВС при...
Топ:
Оснащения врачебно-сестринской бригады.
История развития методов оптимизации: теорема Куна-Таккера, метод Лагранжа, роль выпуклости в оптимизации...
Основы обеспечения единства измерений: Обеспечение единства измерений - деятельность метрологических служб, направленная на достижение...
Интересное:
Распространение рака на другие отдаленные от желудка органы: Характерных симптомов рака желудка не существует. Выраженные симптомы появляются, когда опухоль...
Принципы управления денежными потоками: одним из методов контроля за состоянием денежной наличности является...
Национальное богатство страны и его составляющие: для оценки элементов национального богатства используются...
Дисциплины:
2017-09-10 | 313 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
Основные задачи анализа:
- оценка состояния синтетического и аналитического учета кассовых операций;
- оценка качества оформления кассовых документов и отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете;
- оценка соблюдения организацией требований нормативных документов по организации работы с наличностью;
- оценка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины, предельного размера расчетов наличными денежными средствами с юридическими лицами;
- оценка качества отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете;
- оценка соблюдения Обществом Указов Президента РФ и Постановлений Правительства РФ, Положений ЦБ РФ по организации работы с денежными средствами на расчетных счетах.
Представленные документы:
- регистры бухгалтерского учета по счету 50 «Касса»;
- приходные и расходные кассовые ордера;
- кассовая книга;
- расчет на установление предприятию лимита остатка кассы;
- прочие документы.
Анализ ведения и отражения в бухгалтерском учёте Общества кассовых операций произведен выборочным методом.
В ходе анализа установлено:
Общество осуществляет кассовые операции с наличными денежными средствами.
Наличные деньги из кассы расходуются в основном на выдачу сотрудникам в подотчет.
Анализ записей в кассовой книге, приходных и расходных кассовых ордеров, бухгалтерских регистров по счету 50 «Касса» подтвердила соответствие ведения в организации учета кассовых операций требованиям законодательства:
· Первичные документы оформлены правильно, денежная наличность оприходована, записи в кассовой книге соответствуют данным учетных регистров.
· Установленный размер наличных расчетов между юридическими лицами соблюдается.
|
· Операции по движению денежных средств на счетах бухгалтерского учета отражаются своевременно.
· Кассовая книга ведется в компьютерном виде, по окончании года вкладные листы кассовой книги пронумерованы и прошиты.
Нарушения:
1. Отсутствует приказ о возложении должностных обязанностей кассира на главного бухгалтера, а также договор о полной материальной ответственности с кассиром.
2. Отсутствует приказ председателя правления, на основании, которого определенному кругу лиц разрешено выдавать денежные средства в подотчет.
3. За весь период 2008 г. кассовые документы (расходные ордера, платежные ведомости) не подписаны председателем правления, а также отсутствуют подписи лиц в расходных кассовых ордерах, которым выдавались из кассы деньги в подотчет. Например, КО-2 № 26 от 02.12.2008г., КО-2 № 27 от 02.12.20081. КО-2 № 28 от 02.12.2008г.
Разъяснения:
По пункту 1:
В соответствии с ч.2 ст. 243 ТК РФ полную материальную ответственность на предприятии может нести главный бухгалтер. Кроме того, договор о полной материальной ответственности может быть заключен с работниками, занимающими должности или осуществляющими работы, включенные в специальный Перечень должностей и работ, утвержденный Постановлением Минтруда России от 31.12.2002 г № 85. В данный перечень должностей включены кассиры, контролеры, кассиры-контролеры, а также другие работники, выполняющие обязанности кассиров (контролеров).
Согласно п.32,33 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 N 18, с кассиром должен быть заключен договор о полной материальной ответственности, по которому он несет полную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию.
По пункту 2:
Согласно п.11 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 N 18, организации имеют право выдавать наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные и командировочные расходы и пр. Подотчетными лицами являются сотрудники организации, которым выдаются денежные средства из кассы для оплаты хозяйственно-операционных, командировочных и пр. расходов.
|
Список подотчетных лиц должен быть утвержден руководителем организации как в виде отдельного приказа (распоряжения), так и в качестве приложения к приказу об учетной политике. В приказе должны быть установлены, в частности, сроки, на которые выдаются подотчетные суммы, и их предельный размер и порядок представления авансовых отчетов. Если такого приказа в организации нет, то можно считать, что срок выдачи подотчетных сумм не установлен и, значит, расчеты по подотчетным суммам должны быть осуществлены в пределах одного рабочего дня (данная позиция изложена в разъяснениях финансовых органов, например, в письме ФНС России от 24.11.2005 №04-1-02/704).
По пункту 3:
В отношении требований действующего законодательства к оформлению первичного учетного документа подробные разъяснения приводились в предыдущих разделах настоящего информационного письма.
Кроме того, в соответствии с п.27 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 N 18, выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира.
Анализ финансовых вложений.
Основные задачи анализа:
- правильность отнесения активов к объектам финансовых вложений;
- оценка состояния синтетического и аналитического учета финансовых вложений;
- правильность формирования первоначальной стоимости объектов, принимаемых к учету в качестве финансовых вложений;
- правильность отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций по поступлению и выбытию финансовых вложений;
- оценка соответствия данных бухгалтерского учета данным первичных документов;
- оценка правильности определения и отражения в учете данных по переоценке объектов финансовых вложений.
Представленные документы:
- Бухгалтерские регистры по счету 58 «Финансовые вложения»;
- Прочие документы (выписки банка, справки, расчеты и т.п.).
В ходе выборочного анализа операций, связанных с отражением операций по учету финансовых вложений установлено следующее.
|
Нарушения:
Общество неправомерно учитывает на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» выданные займы. Для учета займов выданных должен быть использован счет 58 «Финансовые вложения».
Разъяснения:
По пункту 1:
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции и иные ценные бумаги других организаций, уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы предназначен счет 58 «Финансовые вложения». Движение предоставленных организацией юридическим и физическим лицам денежных и иных займов учитывается на субсчете 58-3 «Предоставленные займы». При этом, предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или другими соответствующими счетами. Возврат займа отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 «Финансовые вложения».
|
|
История развития хранилищ для нефти: Первые склады нефти появились в XVII веке. Они представляли собой землянные ямы-амбара глубиной 4…5 м...
Эмиссия газов от очистных сооружений канализации: В последние годы внимание мирового сообщества сосредоточено на экологических проблемах...
Двойное оплодотворение у цветковых растений: Оплодотворение - это процесс слияния мужской и женской половых клеток с образованием зиготы...
Таксономические единицы (категории) растений: Каждая система классификации состоит из определённых соподчиненных друг другу...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!