Сущность и функции финансов хозяйственных субъектов

Финансы хозяйственных субъектов представляют собой систему денежных экономических отношений, связанных с формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов, обеспечивающих непрерывный кругооборот капитала и расширенное воспроизводство.

Финансы хозяйственных субъектов представлены разнообразными отношениями. Финансовые отношения классифицируются по следующим группам:

§ отношения, связанные с формированием Уставного капитала на унитарной или долевой основе;

§ отношения, связанные с авансированием Уставного капитала во внеоборотные и оборотные активы;

§ отношения, связанные с формированием первичного дохода и его распределением на специализированные хозяйственный фонды по отдельным составным элементам стоимости продукта;

§ отношения, связанные с распределением чистого дохода, т. е. прибыли и исполнением обязательств перед бюджетной системой и перед собственниками;

§ отношения, связанные с распределением прибыли на текущие и инвестиционные потребности;

§ отношения, связанные с формированием фондов развития предприятия (фондов накопления, социальной сферы, потребления);

§ отношения, возникающие в бюджетной системе (исполнение обязательств предприятия по налогам и обязательным платежам перед бюджетами разных уровней и внебюджетами государственных органов, в связи с получением бюджетных ассигнований на возвратной и безвозвратной основе из бюджетов и внебюджетных фондов);

§ отношения, возникающие с организациями финансового рынка и другими хозяйственными субъектами по поводу размещения свободных финансовых ресурсов и получение по ним дивидендов, процентов и возврата основной суммы долга в случае осуществления кредитных отношений;

§ отношения, связанные с привлечением финансовых ресурсов финансового рынка и других хозяйственных субъектов, а также физических лиц для инвестиционных нужд предприятия, выплата по ним процентов и дивидендов и возврат основной суммы долга по долговым бумагам;

§ отношения, связанные с формированием страховых фондов, как на самом предприятии, так и за его пределами, в частности при заключении договоров со страховыми компаниями, а также получение финансовых ресурсов в виде страхового возмещения вследствие наступления страхового случая;

§ отношения, возникающие между структурными подразделениями предприятия, его дочерними организациями и филиалами;

§ отношения, возникающие в результате слияний, поглощений предприятия или его ликвидации

Эти группы отношений раскрывают содержание финансов хозяйственных субъектов и отражают нам функции финансов:

o распределительная осуществляет процессы кругооборота капитала и расширенного воспроизводства;

o контрольная обеспечивает соблюдение финансовых пропорций и в тоже время обеспечивает получение сигнала о нарушениях финансовых пропорций.

 

2. Роль финансов в кругообороте внеоборотных активов хозяйственных субъектов

Внеоборотные активы представляют собой долгосрочные активы предприятия, способные приносить ему доход.

Долгосрочные активы включают следующие элементы:

§ нематериальные активы (патенты, лицензии, ноу-хау, права на использование других активов, сертификаты на деятельность, авторские права, оценка гудвилл);

§ основные фонды (средства);

§ незавершенное строительство;

§ долгосрочные финансовые вложения (акции).

Роль финансов в кругообороте внеоборотных активов проявляется уже в момент создания предприятия, когда формируется Уставный капитал. Часть учредителей может войти в акционерное общество с конкретным вкладом в виде объекта внеоборотных активов. В этом случае учредители оценивают объект внеоборотных активов, подтверждают эту оценку в специализированных независимых оценочных фирмах и на основании этого определяют величину вклада или соответствующее количество акций, удостоверяющих долю участников собственности.

В случае денежных вкладов формируется денежный капитал, который выступает базовым финансовым ресурсом предприятия, используемым для формирования внеоборотных активов.

Другим вариантом формирования внеоборотных активов может выступать аренда объектов основных средств. Также может быть использован комбинированный метод.

В дальнейшем, в процессе деятельности предприятия, финансовые отношения сопровождают весь кругооборот внеоборотных активов, т. е. от момента создания до выбытия. Финансовые отношения проявляются в первую очередь в формировании амортизационного фонда. Он возникает в результате планового перенесения стоимости объекта внеоборотных активов частями на конечную продукцию, услугу, работу. Процесс переноса стоимости может быть осуществлен несколькими методами. Обычно государство регулирует процесс амортизации, так как ее величина влияет на налогооблагаемые результаты и соответственно оказывает влияние на формирование налоговых доходов бюджетов разных уровней.

Государственное регулирование происходит на основе разработки принятия и реализации амортизационной политики, которая находит отражение в законодательных актах по налогообложению организации и ведению бухгалтерского учета. На основании этих установленных законодательно правил, которые обычно предусматривают возможность использования нескольких альтернативных вариантов, происходит амортизационная политика предприятия. Амортизационная политика государства находит отражение в законодательстве по налогообложению: Налоговый кодекс (глава 25), “Закон о ведении бухгалтерского учета и отчетности”, национальные стандарты бухгалтерского учета.

В мировой практике амортизационная политика обычно зависит от политики налогообложения. Если усиливается политика прямого налогообложения, то государство обычно ограничивает альтернативные возможности предприятия. Если преобладает косвенное налогообложение, то амортизационная политика либерализуется. Важным моментом является фаза экономического цикла. Амортизационная политика в зарубежных странах также дифференцируется по видам и сферам деятельности (обычно сфера малого бизнеса). Для сферы малого бизнеса устанавливаются льготные режимы начисления амортизации, позволяющие ускоренным образом списать объекты основных средств. Такие льготные режимы могут устанавливаться для наукоемких отраслей и действующих в них фирм.

По российскому законодательству амортизация объектов основных средств основывается на отнесении объекта основных средств в определенную амортизационную группу по сроку его полезного использования. Эти амортизационные группы представлены в приложении к Постановлению правительства РФ от 1.01.2001 г. и представляют собой перечень объектов основных средств по срокам полезного использования, которые являются основой для определения нормы амортизации.

Методы начисления амортизации по Налоговому кодексу:

§ линейный;

§ нелинейный – возможность введения k=2 и начисление амортизации на остаточную стоимость, а не на первоначальную.

В бухгалтерском учете используются 4 метода:

§ линейный – годовая норма амортизации;

§ метод уменьшаемого остатка;

§ метод начисления амортизации по сумме чисел лет полезного использования;

§ метод начисления амортизации пропорционально объему выполненных работ или объему выпущенной продукции.

Другим важнейшим элементом финансирования обновления объектов внеоборотных активов, их прироста на предприятии, проведения реконструкций и модернизации является чистая прибыль. Наряду с собственными источниками финансирования могут использоваться другие методы привлечений и заимствований (банковские кредиты, инвестиционные кредиты, лизинг и аренда).