Оплата проезда в отпуск работникам Крайнего Севера

Важно знать

Матпомощь к отпуску в пределах 4000 руб. за календарный год на одного работника не облагается НДФЛ и взносами. С превышения налог и взносы нужно начислить

Летом, как правило, берут отпуска и работники, которые трудятся в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. У них есть льгота, которая тоже вызывает споры.

Эти работники имеют право на оплату проезда в отпуск и обратно в пределах территории России один раз в два года за счет средств работодателя. Размер, условия и порядок компенсации таких расходов коммерческие организации устанавливают самостоятельно в коллективном и (или) трудовом договорах, локальных нормативных актах (ст. 325 ТК РФ).

Взносы. Начислять взносы не нужно ни на общем, ни на спецрежиме (подп. 7 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 8 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ). Это правило действует в отношении не только самого работника, но и всех членов его семьи, поскольку у них нет трудовых отношений с компанией (письмо Минтруда от 30 декабря 2014 г. № 17-3/В-641). Главное, чтобы компенсацию предусматривали внутренние документы организации.

НДФЛ. Здесь Минфин учел позицию судов и согласился, что НДФЛ с оплаты проезда начислять не нужно. Причем даже когда работодатель оплачивает работнику проезд в отпуск с семьей чаще, чем раз в два года (письмо от 20 февраля 2017 г. № 03-04-06/10021, п. 3 ст. 217 НК РФ).

Проверьте

НДФЛ с оплаты проезда северянам не начисляют только в отношении неработающих членов семьи работника (письма Минфина от 12 августа 2014 г. № 03-04-06/40048, от 8 августа 2013 г. № 03-04-06/31979)

Пример 2. Как быть с НДФЛ при оплате проезда в отпуск северянам

ООО «СМУ-3» расположено в Воркуте Республики Коми. Коллективный договор предусматривает, что все сотрудники и их несовершеннолетние дети имеют право на компенсацию расходов на проезд к месту отдыха и обратно. При предъявлении проездных документов организация компенсирует расходы на проезд по территории России любым видом транспорта.

В июле 2017 года крановщица Смирнова с двумя несовершеннолетними детьми ездила в отпуск в Сочи. По возвращении работница представила в бухгалтерию три авиабилета Воркута – Адлер – Воркута на сумму 74 000 руб.

Компания компенсировала работнице стоимость проезда. НДФЛ с компенсации проезда бухгалтер не удерживал.

Премии

Проблемы с тем, как для НДФЛ определить дату фактического получения дохода в виде премии, начались задолго до того, как компании начали сдавать расчет 6-НДФЛ.

Налоговики неоднократно поясняли, что премия – это доход в денежной форме. Дата его получения – день выплаты из кассы либо перечисления на счет работника или по его поручению на счета третьих лиц (ст. 223 НК РФ; письма ФНС от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984, от 8 июня 2016 г. № БС-4-11/10169 и др.).

В 2017 году чиновники учли позицию Верховного суда РФ (определение от 16 апреля 2015 г. № 307-КГ15-2718). И изменили свой подход в отношении премий, которые являются составной частью оплаты труда и выплачиваются в соответствии с трудовым договором и системой оплаты, принятой в организации.

Датой фактического получения дохода в виде этих премий признается последний день месяца, за который работнику был начислен указанный доход (п. 2 ст. 223 НК РФ, письма ФНС от 11 апреля 2017 г. № БС-4-11/6836, Минфина от 4 апреля 2017 г. № 03-04-07/19708).

Для премий, которые входят в оплату труда, НДФЛ начисляйте вместе с зарплатой за месяц

Пример 3. Как определить дату получения дохода в виде премий, которые входят в систему оплаты труда

Компания выплачивает ежемесячные и квартальные премии на основании положения о премировании.

Ежемесячная премия за май и квартальная премия за I квартал выплачиваются вместе с зарплатой за май 15 июня.

Зарплата за май составила 750 000 руб., ежемесячная премия – 370 000 руб., квартальная премия – 880 000 руб.

Всего за май сумма начисленной оплаты труда составила 2 000 000 руб. (750 000 + 370 000 + 880 000).

Удержан НДФЛ – 260 000 руб. (2 000 000 ₽ × 13%).

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2017 года бухгалтер отразил это так.

Кликните на чтобы узнать подробнее

Дата
В строке 100 поставьте последний день месяца. Дата фактического получения дохода в виде зарплаты – последний день месяца, за который ее начислили (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Дата
В строке 110 поставьте дату выплаты дохода. Налоговые агенты обязаны удержать налог непосредственно из доходов работника при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ)

Дата
В строке 120 поставьте дату, когда перечислили налог в бюджет. Налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет удержанный налог (кроме налога с отпускных и больничных) не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику дохода. Платить НДФЛ за счет своих средств компания не должна (п. 6, 9 ст. 226 НК РФ).

 

Для премий, которые к зарплате не относятся, дата получения дохода – это день их выплаты (например, для премий к празднику, юбилею и т.д.).

Пример 4. Как определить дату получения дохода в виде премий, которые не входят в оплату труда

19 мая компания выплатила прорабу Михайлову разовую премию по случаю его юбилея в сумме 25 000 руб. К оплате за результаты труда она не относится. Вычетов у работника нет.

НДФЛ – 3250 руб. (25 000 ₽ × 13%).

Компания перечислила налог в бюджет 22 мая (20, 21 мая – выходные).

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие бухгалтер показал премию так, как на образце 2.

Кликните на чтобы узнать подробнее

Дата
Если день, следующий за днем выплаты работнику дохода – выходной, перечислите налог в бюджет в первый следующий за ним рабочий день – не позднее (п. 6 ст. 6.1 НК РФ)