Как и в какие сроки налоговому агенту уплачивать НДФЛ

С ЗАРПЛАТЫ И ДРУГИХ ДОХОДОВ?

Удержанный НДФЛ надо перечислить в бюджет в следующие сроки

 

Виды выплат	Срок перечисления НДФЛ
Зарплата за первую половину месяца (аванс)	В день перечисления НДФЛ с зарплаты за вторую половину месяца (окончательный расчет)
Зарплата, в том числе подлежащая выплате при увольнении работника	Не позднее дня, следующего за днем выплаты заработной платы
Отпускные Пособие по временной нетрудоспособности	Не позднее последнего дня месяца, в котором выплачивались отпускные или пособие по временной нетрудоспособности
Доходы, выданные в натуральной форме Материальная выгода Суммы прощенного долга	Не позднее дня, следующего за днем выплаты любых денежных доходов

 

 

Пример. Исчисление и перечисление в бюджет НДФЛ с зарплаты за январь

Оклад работника Никанорова П.М. (налогового резидента РФ) составляет 20 000 руб. и выплачивается равными частями:

- за первую половину месяца - 20-го числа этого месяца;

- за вторую половину месяца - 5-го числа следующего месяца.

Кроме того, в январе 2017 г. работнику был выдан беспроцентный заем. Сумма материальной выгоды от экономии на процентах по займу, рассчитанная на последний день января, составила 250,45 руб.

Права на вычеты по НДФЛ Никаноров П.М. не имеет, зарплату он получает на банковскую карту.

 

НДФЛ исчислен и удержан:

- при выплате зарплаты за первую половину января 2017 г. - в сумме 1 300 руб. (10 000 руб. x 13%). 20.01.2017 работнику перечислена зарплата в размере 8 700 руб. (10 000 руб. - 1 300 руб.);

- при выплате зарплаты за вторую половину января 2017 г. - в сумме 1 388 руб., в том числе НДФЛ, исчисленный с зарплаты в сумме 1 300 руб. ((10 000 руб. + 10 000 руб.) x 13% - 1 300 руб.) и с матвыгоды - 88 руб. (250,45 руб. x 35%). 03.02.2017 работнику перечислена зарплата в размере 8 612 руб. (10 000 руб. - 1 388 руб.).

НДФЛ, удержанный с матвыгоды и с зарплаты работника за январь 2017 г. в сумме 2 688 руб. (1 300 руб. + 1 388 руб.), должен быть перечислен в бюджет 3 или 6 февраля 2017 г.

 

КАК СЧИТАТЬ НДФЛ С МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ ОТ ЭКОНОМИИ

НА ПРОЦЕНТАХ ПРИ ВЫДАЧЕ ЗАЙМА?

Когда нужно считать НДФЛ с материальной выгоды

Организация, предоставившая заем физическому лицу, должна рассчитать НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах:

- если заем беспроцентный;

- если ставка по рублевому займу меньше 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) Банка России;

- если ставка по займу в валюте меньше 9%.

Материальной выгоды не возникает при соблюдении двух условий:

- в договоре займа указано, что он предоставлен для покупки или строительства конкретного жилого помещения;

- заемщик принес из ИФНС уведомление или справку, подтверждающие право на имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение этого жилья. В уведомлении (справке) должны быть указаны реквизиты договора займа.

 

По какой ставке считать НДФЛ с материальной выгоды

Если заемщик - налоговый резидент РФ, НДФЛ считайте по ставке 35%.

Если заемщик - нерезидент - по ставке 30%.

 

Как считать материальную выгоду по займу со ставкой меньше 2/3 ставки рефинансирования

Сумма материальной выгоды по займам и НДФЛ с нее исчисляется на последнее число каждого месяца пользования займом.

Формула такая:

 

 

Пример. Расчет НДФЛ с материальной выгоды по займу со ставкой меньше 2/3 ставки рефинансирования

16 января 2017 г. организация предоставила своему работнику - налоговому резиденту РФ заем в сумме 100 000 руб. сроком на 3 месяца под 4% годовых. Проценты уплачиваются единовременно при возврате займа. 17 апреля 2017 г. работник возвратил заем и уплатил проценты в сумме 997,26 руб. (100 000 руб. x 4% / 365 дн. x 91 дн.). Ставка рефинансирования (ключевая ставка) в период пользования займом составляла:

- на 31.01.2017 и 28.02.2017 - 10%;

- на 31.03.2017 и 30.04.2017 - 9,75%.

 

Материальная выгода от экономии на процентах по займу составит:

- на 31.01 - 109,73 руб. (100 000 руб. x (2/3 x 10% - 4%) / 365 дн. x 15 дн.). НДФЛ с суммы материальной выгоды - 38 руб. (109,73 руб. x 35%);

- на 28.02 - 204,82 руб. (100 000 руб. x (2/3 x 10% - 4%) / 365 дн. x 28 дн.). НДФЛ с суммы материальной выгоды - 72 руб. (204,82 руб. x 35%);

- на 31.03 - 212,33 руб. (100 000 руб. x (2/3 x 9,75% - 4%) / 365 дн. x 31 дн.). НДФЛ с суммы материальной выгоды - 74 руб. (212,33 руб. x 35%);

- на 30.04 - 116,44 руб. (100 000 руб. x (2/3 x 9,75% - 4%) / 365 дн. x 17 дн.). НДФЛ с суммы материальной выгоды - 41 руб. (116,44 руб. x 35%).

 

Рассчитать сумму матвыгоды от экономии на процентах очень просто с помощью калькулятора (http://glavkniga.ru/calculators/ndfl_from_lucre_2016).