Управляющая компания ПИФа предоставляет в ФСФР следующую отчетность:

 

ежемесячно:

• баланс имущества, составляющего ПИФ;
• отчет о приросте (об уменьшении) стоимости имущества, составляющего ПИФ;
• справку о стоимости активов ПИФа;
• отчет о владельцах инвестиционных паев открытого ПИФа;
• справку о стоимости чистых активов ПИФа;

 

ежеквартально: 

• ежеквартальную бухгалтерскую отчетность управляющей компании ПИФа;     
• отчет о владельцах инвестиционных паев интервального и закрытого ПИФов;

 

ежегодно:

• годовую бухгалтерскую отчетность управляющей компании ПИФа;
• заключение аудитора по результатам ежегодной аудиторской проверки бухгалтерского учета,  ведения учета и составления отчетности в отношении имущества, составляющего ПИФ, и операций с этим имуществом;
• отчет о вознаграждении управляющей компании ПИФа и расходах, связанных с доверительным управлением ПИФом.

 

Проверяется не только ведение бухучет УК, но и соблюдение деятельности и требований ПИФ.

 

 

(Лекции от 06 апреля 2011г.)

 

Тема: Организация бухучета

Операций с ценными бумагами

В кредитных организациях

 

 

**OFFERING.RU – публичный сайт по IPO

 

КО обеспечивают:

· Поддержание резервов

· Поддержание ликвидность

· Кредитование под залог ценных бумаг

· Участие в капиталах организаций

 

Для осуществления деятельность на РЦБ банку необходимо получить лицензию.

 

**ФКЦБ (2004) è ФСФР

 

Нормативная база:

положение о правилах ведения бухучета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ

 

 

1 - номер раздела «Операции с ценными бумагами»

 

1,2,3 – номер счета первого порядка «Долговые обязательства, оцениваемые

 по справедливой стоимости через прибыль и убыток

 

1,2,3,4,5 – номер счета второго порядка «Долговые обязательства РФ»

 

6,7,8 – код валюты «российский рубль»

 

9 – защитный ключ, рассчитываемый по специальному алгоритму

 

10,11,12,13 – номер филиала

 

14,15,16,17,18,19,20 – порядковый номер лицевого счета

 

Главы плана счетов КО:

I. Балансовые счета

1. Капитал

2. Денежные средства и драгметаллы

3. Межбанковские операции

4. Операции с клиентами

5. Операции с ценными бумагами

6. Средства и имущество

7. Результаты деятельности

 

II. Счета ДУ

 III. Внебалансовые счета

 IV. Срочные сделки

V. Счета депо

 

Для учета расчетов используются «парные лицевые счета», аналог «А-П счетов». При этом наличие остатка возможно на одном из счетов (А или П)

 

П) 47404 (А) «расчеты с валютными и фондовыми биржами»

 

Значение и масштабность изменения

Отражение доходов и расходов осуществляется «методом начисления» (по факту совершения операции) в том периоде, к которому они относятся.

**Кассовый метод - (по моменту поступления денежных средств)

 

Приложение №11 к «плану счетов», которое регулирует операции с ценными бумагами, в общем, основывается на стандарте МФСО №39 «финансовые инструменты и их оценка»

 

«Принятие к учету» и «Выбытие» è «Признание» и «Прекращение признания»,

 

«Признание» - отражение ценной бумаги на счетах баланса в связи с приобретением на нее права собственности

«Прекращение признания» - списание ценной бумаги с учета в результате ее выбытия, погашением, или невозможность реализации прав, закрепленных за ценной бумагой (невозможность реализации)

 

Критерии и процедуры признания или прекращения признания должны утверждаться в учетной политике

 

Текущая рыночная стоимость è текущая справедливая стоимость

 

Вложения в ценные оцениваются и переоцениваются по текущей справедливой стоимости, иначе – создание резерва на возможные потери.

Методы определения ТСС устанавливается учетной политикой.

 

После первоначального признания стоимость долговых обязательств изменяется с учетом % - ых доходов. При выбытии стоимость ценных бумаг определяется:

· По средней стоимости

· Способ ФИФО (ЛИФО – практически не используется)

 

Группы финансовых активов:

1. Ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости

(долевые и долговые, кроме инвестиций, удерживаемых до обращения, и ценных бумаг, не обращающихся на рынке).

 501 – долговые ц/б, 506 – долевые ц/б, 601 – участие в дочерних и зависимых АО, если их бумаги обращаются на рынке

2. Долговые ц/б, удерживаемые до погашения (не будут проданы, а останутся у ее владельца до погашения)

Долговые ценные бумаги «до погашения» – 503

 

3. Ценные бумаги, имеющиеся для перепродажи (502 – долговые, 507 – долевые), не имеющие котировки и справедливой стоимости «помойка»

 

Резервы создаем под проблемные ценные бумаги

 

 

Создание резервов осуществляется:

• по долговым обязательствам «удерживаемым до погашения»;

 

• по долговым обязательствам, не погашенным в срок;

 

• по ценным бумагам "имеющимся в наличии для продажи" в случае невозможности надежного определения их текущей (справедливой) стоимости и наличия признаков их обесценения.

 

Переоценка осуществляется:

• по ценным бумагам, переоцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток;
• по ценным бумагам «имеющимся в наличии для продажи», если их текущая (справедливая) стоимость может быть надежно определена

 

в бухучете подлежат учету все операции не зависимо от места и времени проведения сделки.

К затратам по выбытию относятся: консультационные услуги, организаторам посредничества, организаторам торговли 50905 «Предварительные затраты для приобретения ценных затрат»

 

Выбытие ценных бумаг (реализация) отражается на 61210 .При выбытии подлежит процентный купонный доход с даты приобретения до даты выбытия.

 

По кредиту 61210 отражается сумма поступившей от рокупателя, по дебету – списывается стоимость ценной бумаги, если делали переоценку, то с учетом переоценки.

 

**ОРЦБ – как правило для сектора госбумаг.

В случае существенного изменения, все эти бумаги необходимо переоценить (существенность у всех разная)

 

Особенности учета у банков – профучастников:

• Отражение биржевых операций
• Списание затрат, связанных с приобретением и выбытием ценных бумаг, относится непосредственно на расходы

 

1. Приобретение бумаг:

Дебет счета – кредит счета 47403

 

Выбытие:

47404 – 61210

61210 – счет учета ценных бумаг (501, 506, 601)

 

1. При списании затрат способом «в целом по портфелю» учет затрат ведется на отдельных счетах 50905 «предварительные затраты по приобретению ценных затрат»

 

Отнесение затрат на расходы:

Лицевой счет «затраты по реализации» в отчетном месяце подлежит зак

Дебет «учет расходов» - 50905 «затраты по реализации в отчетном месяце»

 

Затраты, связанные с приобретением списываются на расходы пропорционально количеству по всем сделкам по продажам, совершенном в отчетном месяце по отношению количества ценных бумаг, которые приобретены и остатка на начало месяца.

«учет расходов по реализации» - 50905

 

 

(Лекции от 13 апреля 2011г.)