Технико-экономический анализ деятельности компании ООО «Ривьера»

 

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия является важной частью, а, по сути, основой принятия решений на микроэкономическом уровне, т.е. на уровне субъектов хозяйствования. Не следует, однако, воспринимать этот вид анализа как простое «расчленение» объекта и описание составляющих его частей. Любой экономический субъект является сложной системой со множеством взаимосвязей, как между его собственными составляющими, так и с внешней средой.

С помощью аналитических процедур выявляются наиболее значимые характеристики и стороны деятельности предприятия и делаются прогнозы его будущего состояния, после чего на основе этих прогнозов строятся планы производственной и рыночной активности и разрабатываются процедуры контроля за их исполнением. Таким образом, анализ хозяйственной деятельности является связующим звеном между учетом и принятием управленческих решений. (8, с.29)

Одним из главных показателей работы любой коммерческой организации является объем реализуемой продукции (работ, услуг). По данным бухгалтерской отчетности в течение предыдущих трех лет в турфирме «Ривьера» наблюдался существенный рост общего объема реализации путевок и услуг.

В 2010 году размер выручки составил 9197,02 тыс. руб., в 2011 году - 29821,51 тыс. руб. и в 2012 году - 54987,44 тыс. руб.. Соответственно темпы роста товарооборота в 2011 году составили 224,25 % ((29821,51 - 9197,02) / 9197,02 * 100), а в 2012 году - 84,39 % ((54987,44 - 29821,51) / 29821,51 * 100).

Проводя анализ, необходимо учитывать влияние инфляции, поэтому изучение изменения показателей должно производиться в сопоставимых ценах. Это позволит исключить влияние цен с целью определения изменений объема продаж путевок и предоставляемых услуг в чистом виде за счет увеличения физического объема продаж.

По данным внутреннего учета индекс цен для туристической фирмы на 2011 г. составил 1,202; на 2012 г. составил 1,186. Для определения объема реализации в сопоставимых ценах необходимо его объем с момента действия новых продажных цен разделить на индекс цен.

В состав выручки рассматриваемой туристической компании входят не только поступления от реализации путевок, но и от предоставления отдельных видов услуг. Поэтому анализ данного показателя лучше всего провести как по общему объему реализации, так и по его составу.

 

Таблица 2.5

Состав и объем реализации услуг ООО «Ривьера»

Показатель	2011 г		2012 г			Изменения, в сопоставимых ценах
	сумма, тыс. руб.	уд. вес., %	сумма, тыс. руб.	уд. вес., %	в сопоставимых ценах, тыс. руб.	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %
Объем реализации всего, в том числе:	29821,5	100	54987,4	100	46363,8	16542,3	30,1
Горнолыжные туры	7962,4	26,7	18639,2	33,9	15716	7753,6	49,3
Индивидуальный отдых	5836,8	19,6	12548,5	22,8	10580,5	4743,7	44,8
Семейный отдых	9570,3	32,1	16275,8	29,6	13723,3	4152,9	30,3
Оздоровительный отдых	4296,1	14,4	6013,6	10,9	5070,5	774,4	15,3
Автобусные туры	2155,9	7,2	1510,3	2,7	1273,4	- 882,5	- 40,9

Рис. 2.2. Состав и объем реализации услуг турфирмы «Ривьера»

 

Объем реализованных в 2012 году путевок и услуг в сопоставимых ценах в целом увеличился на 16542,3 тыс. руб. или на 30,1 %. Как и в предыдущем периоде, наибольший удельный вес в общем объеме полученной выручки приходится на поступления от реализации путевок на горнолыжные курорты. К тому же рост данного показателя составил в отчетном году 49,3 %, т.е. увеличился вдвое, что связано с растущей популярностью горнолыжного спорта и повышением материального уровня обеспечения населения.

Кроме этого наблюдается значительный рост доли индивидуального отдыха особенно среди молодежи, свободно владеющей иностранными языками - 44,8 %. Удельный вес реализации путевок семейного отдыха практически не изменился, оздоровительного отдыха увеличился незначительно. По позиции «автобусные туры» наблюдается падение как удельного веса в общем объеме реализации, так и поступлений в стоимостном выражении.

В современных условиях оснащение отраслей основными фондами влияет на формирование материально-технической базы, выполнение программ социально-экономического развития, расширенное производство. Основные производственные фонды отрасли - это те средства труда, которые участвуют во многих производственных циклах, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на готовый продукт по частям в течение длительного времени.

Все основные фонды народного хозяйства подразделяются на производственные и непроизводственные. Непроизводственные основные фонды не принимают непосредственного участия в создании продукции. Они косвенно способствуют осуществлению процесса, удовлетворяя бытовые и культурные потребности трудящихся. Средства труда тогда становятся производственными основными фондами, когда они принимают участие в создании стоимости продукции. Основные производственные фонды делятся на активную и пассивную части. К активной части относится комплекс средств и механизмов, непосредственно участвующих в производственном процессе, к пассивной части - все остальные виды основных фондов, являющиеся необходимым условием производственного процесса. (8, с. 92)

 

Таблица 2.6

Анализ структуры основных производственных фондов

Состав основных фондов	2011 год		2012 год			Изменения
	Сумма, тыс. руб.	Уд.вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд.вес,%		+/-	%
Здания и сооружения	3700	53,6	3700	42,0		0	- 11,6
Оргтехника	600	8,7	600	7,0	0		- 1,7
Транспортные средства	1300	18,8	2650	30,0	+ 1350		+ 11,2
Мебель, канцелярские товары	400	5,8	500	6,0	+ 100		+ 0,2
Итого производственных фондов	6000	87	7450	85,0	+ 1450		- 2,0
Непроизводственные фонды	900	13	1350	15	+ 450		+ 2,0
Итого	6900	100	8900	100	+ 2000		0

 

Из приведенных данных таблицы видно, что за отчетный год стоимость основных производственных фондов возросла на 1450 тыс. рублей (хотя их удельный вес понизился на 2%), из-за статьи оргтехника. Налицо развитие производственно-технической базы за счет покупки новых компьютеров и обеспечения более совершенных программных продуктов.

Для оценки эффективности использования основных фондов применяют как общие, так и частные показатели. Ввиду того, что в турфирме «Ривьера» возможности анализа ограничены низким уровнем организации оперативно-технического учета времени работы и простоев, в работе рассмотрены лишь обобщающие показатели, к которым относятся фондоотдача и фондоемкость.

Фондоотдача основных средств определяется по формуле:

 

Фо = ВП/ОС, (1)

 

где: ВП - объем выпуска продукции,

ОС - среднегодовая стоимость основных средств

Фондоемкость является показателем обратным фоноотдаче:

 

Фе = ОС/ВП (2)

 

Таблица 2.7

Анализ эффективности использования основных средств

№ п/п	Наименование показателя	2011 год	2012 год	Изменение
1.	Фондоотдача основных средств	4,97	7,38	+ 2,41
2.	Фондоемкость	0,2	0,14	- 0,06

 

Рост фондоотдачи в турфирме «Ривьера» обусловлен превышением темпов роста объема реализованных услуг (продажи путевок) над темпами прироста стоимости основных средств. В свою очередь, снижение фондоемкости свидетельствует о наличии относительной экономии средств, вложенных в основные фонды.

Себестоимость услуг является важнейшим показателем экономической эффективности деятельности компании ООО «Ривьера», поскольку позволяет выявить тенденции изменения данного показателя, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку эффективности работы турфирмы.

 

Таблица 2.8

Анализ затрат по элементам

Виды затрат	2011 год		2012 год		Отклонения		Темп роста, %
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в доле, %
Материальные затраты	10425,85	40,2	29519,25	63,3	+19093,4	+23,1	+ 64,7
Затраты на оплату труда	10035	38,7	11277	24,2	+ 1242	-14,5	+ 12,4
Отчисления на социальные нужды	260,9	1,1	293,2	0,6	+ 32,3	- 0,5	+ 11,1
Амортизация	1013	3,9	1187	2,5	+ 174	- 1,4	+ 14,7
Прочие затраты	4220	16,1	4384	9,4	+ 164	- 0,7	+ 3,9
Итого по элементам затрат	25954,75	100	46660,45	100	+20705,7	0	+ 44,4

 

В отчетном году затраты компании ООО «Ривьера» возросли на 19093,4 тыс. руб. или на 64,7 %. Наибольшими темпами росли затраты на оплату труда - 12,4 % и амортизационные отчисления - 14,7 %.

Определенные структурные изменения произошли по отчислениям на социальные нужды. Несмотря на абсолютный прирост на 11,1 %, доля их сократилась на 0,5 %, но, тем не менее, они продолжают занимать значительный удельный вес в общей сумме затрат турфирмы. Доля же прочих затрат, напротив, выросла незначительно - на 3,9 %.

Для проведения анализа прибыли туристической компании ООО «Ривьера» составим следующую таблицу.

 

Таблица 2.9

Анализ прибыли компании ООО «Ривьера» за 2010-2012 гг.

№	Показатели	2010	2011	2012	+/-
1	Выручка от реализации путевок	9197,02	29821,51	54987,44	+ 25165, 93
2	Себестоимость реализованных услуг	9128,73	25954,75	46660,45	+ 20705, 7
3	Балансовая прибыль	68,29	3866,76	8326,99	+ 4460,23
4	Прочие операционные доходы	4624,61	1094,37	4106,62	+ 3012,25
5	Прочие операционные расходы	3237,94	1218,29	3281,87	+ 2063,58
6	Прибыль (убыток) до налогообложения	1454,97	3742,84	9151,75	+ 5408,91
7	Налог на прибыль	244,47	718,99	1313,86	+ 594,87
9	Чистая прибыль	1210,5	3023,85	7837,89	+ 4814,04

 

Проведенные расчеты показали, что в 2011 году компания ООО «Ривьера» получила гораздо больше балансовой прибыли (3742,84 рублей по сравнению с 1454,97 рублей за аналогичный период прошлого года). В 2011 году значительно увеличилась выручка от реализации продукции - по сравнению с 2010 годом на 20624,49 рублей. Следовательно, получено больше прибыли от реализации продукции и услуг. Операционные расходы уменьшились на 2019,65 рублей. Чистая прибыль компании ООО «Ривьера» в 2011 году увеличилась на 1813,35 рублей по сравнению с 2010 годом.

Проведенный анализ также показал, что в 2012 году турфирма «Ривьера» получила гораздо больше балансовой прибыли по сравнению с аналогичным периодом прошлого года - 9151,75 рублей, а по сравнению с 2010 годом балансовая прибыль компании увеличилась на 7696,76 рублей. На вышеуказанное увеличение повлияло увеличение себестоимости реализации услуг. За 2012 год оно составило 20705,7 рублей. В 2012 году выручка от реализации продукции и услуг увеличилась на 84,3% и, следовательно, получено больше прибыли от реализации продукции и услуг. Операционные расходы уменьшились на 2019,65 рублей. Чистая прибыль компании ООО «Ривьера» в 2012 году увеличилась на 1813,35 рублей по сравнению с 2011 годом.

Анализ рентабельности позволяет оценить способность предприятия приносить доход на вложенный в него (предприятие) капитал. Характеристика рентабельности предприятия базируется на расчете четырех основных показателей - рентабельности всего капитала, собственного капитала, основной деятельности и рентабельности продаж. (8, с. 145)

Покажем расчет показателей рентабельности для анализируемой туристической компании ООО «Ривьера».

 

Таблица 2.10

Анализ показателей рентабельности

№	Показатели	2010	2011	2012	+/-
1	Рентабельность продаж, %	1,74	12,97	15,14	+ 2,17
2	Общая рентабельность отчетного периода, %	15,82	12,55	16,64	+ 4,09
3	Собственный капитал на начало года	11235,46	12502,71	15376,2	+ 2873,49
4	Собственный капитал на конец года.	12502,71	15376,2	20635,63	+ 15259,43
5	Средняя величина собственного капитала	11869,08	13939,46	18005,92	+ 4066,46
6	Рентабельность собственного капитала, %	12,26	26,85	50,83	+ 23,98
7	Имущество предприятия на начало года	13308,19	16784,72	22416,09	+ 5631,37
8	Имущество предприятия на конец года	16784,72	22416,09	25724	+ 3307,91
9	Средняя величина имущества за год.	15046,45	19600,41	24070,05	+ 4469,64
10	Экономическая рентабельность, %	9,67	19,10	38,02	+ 18,92
11	Рентабельность основной деятельности (руб/руб)	1,68	4,97	7,38	+ 2,41
12	Перманентный капитал на начало года	11235,46	12502,71	15376,2	+ 2873,49
13	Перманентный капитал на конец года	12502,71	15376,2	20635,63	+ 5259,43
14	Средняя величина перманентного капитала за год	11869,08	13939,46	18005,92	+ 4066,46
15	Рентабельность перманентного капитала, %	12,26	26,85	50,83	+ 23,98
16	Период окупаемости собственного капитала годах, Ток	8	4	2

В целом показатели рентабельности по компании ООО «Ривьера» довольно высокие. Рентабельность продаж к концу 2012 г. увеличилась на 14,4% по сравнению со значением 2010 г. Значение показателя экономической рентабельности к 2012 г. составило 38,02 % по сравнению с 9,67 % 2003 г. Так как этот показатель характеризует эффективность использования имущества компании, то можно сказать, что оно используется достаточно эффективно.

У нас совпали значения показателя рентабельности собственного капитала и рентабельности перманентного капитала. Совпадение значений объясняется тем, что у анализируемого предприятия отсутствуют долгосрочные обязательства в анализируемом периоде.

Значение показателя рентабельности основной деятельности в 2010 г. (0,007) показывает, что компания ООО «Ривьера» получила с 1000 руб. затраченных на изготовление продукции 7 рублей прибыли; в 2011 г. - 149 рублей прибыли, а в 2012 г. - 178 рублей. Анализируя значения показателя общей рентабельности отчетного периода видно, что в 2011 г. значение показателя снизилось по сравнению с предыдущим годом, но в 2012 г. опять увеличилось и составило 16,64%.