Таксономические единицы (категории) растений: Каждая система классификации состоит из определённых соподчиненных друг другу...
Особенности сооружения опор в сложных условиях: Сооружение ВЛ в районах с суровыми климатическими и тяжелыми геологическими условиями...
Топ:
Организация стока поверхностных вод: Наибольшее количество влаги на земном шаре испаряется с поверхности морей и океанов...
Особенности труда и отдыха в условиях низких температур: К работам при низких температурах на открытом воздухе и в не отапливаемых помещениях допускаются лица не моложе 18 лет, прошедшие...
Отражение на счетах бухгалтерского учета процесса приобретения: Процесс заготовления представляет систему экономических событий, включающих приобретение организацией у поставщиков сырья...
Интересное:
Принципы управления денежными потоками: одним из методов контроля за состоянием денежной наличности является...
Лечение прогрессирующих форм рака: Одним из наиболее важных достижений экспериментальной химиотерапии опухолей, начатой в 60-х и реализованной в 70-х годах, является...
Подходы к решению темы фильма: Существует три основных типа исторического фильма, имеющих между собой много общего...
Дисциплины:
2022-10-11 | 31 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
К финансовым вложениям относят инвестиции организации в государственные ценные бумаги, в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.
В зависимости от связи с уставным капиталом различают финансовые вложения с целью образования уставного капитала и долговые. К первым относят акции, вклады в уставные капиталы других организаций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде и дающие право на получение дохода от ценных бумах, составляющих этот фонд.
К долговым ценным бумагам относятся облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты.
По формам собственности различают государственные и негосударственные ценные бумаги.
Финансовые вложения учитываются на счете 58, к которому могут быть открыты субсчета:
58-1 «Паи и акции»
58-2 «Долговые ценные бумаги»
58-3 «Предоставленные займы»
58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.
Различают следующие стоимости ценных бумаг:
Номинальная стоимость - сумма, указанная на бланке ц.б. Суммарная стоимость всех акций по номинальной стоимости отражает величину уставного капитала организации.
Эмиссионная стоимость - цена продажи ц.б. при ее первичном размещении.
Курсовая стоимость - цена по результатам котировки ц.б. на вторичном рынке.
Ликвидационная стоимость акций и облигаций - стоимость реализуемого имущества ликвидируемой организации в фактических ценах, выплачиваемая на одну акцию или облигацию.
Выкупная стоимость - сумма, выплачиваемая АО за приобретение собственных акций или при досрочном погашении облигаций (отзывные акции и облигации).
|
Балансовая стоимость акций - сумма, полученная делением собственных источников имущества на количество выпущенных акций.
Учетная стоимость - сумма, по которой ц.б. отражаются в балансе в данный момент времени.
Согласно Положению по ведению бухгалтерского учет и бухгалтерской отчетности №34-н финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат инвестора. По государственным ц.б. разрешается сверхноминальные затраты равномерно в течение срока относить на финансовые результаты, а для бюджетных организаций - на уменьшение финансирования.
Акции и паи, не оплаченные полностью, показывают в балансе по полной стоимости с отнесением непогашенных сумм на кредиторскую задолженность организации.
Вложения в акции других организаций, имеющие рыночную котировку, отражаются в балансе по рыночной стоимости, если она ниже балансовой стоимости. Указанную корректировку производят на сумму резерва под обесценение ц.б., созданного за счет финансовых результатов организации. Изменение оценки производится на последний рабочий день декабря отчетного года.
Резервы под обесценение ц.б. создают под каждую ценную бумагу в отдельности Д91 К59. При повышении рыночной стоимости ц. б., по которым был создан резерв, суммы резервов списывают Д59 К91.
Учет инвестиций в акции.
Акция - ц.б., подтверждающая внесение ее владельцем средств в уставный капитал АЛ, дающая право на получение дохода от его деятельности, распределение остатков его имущества при ликвидации. Акции являются частными ц.б., выпускаются только негосударственными организациями на длительный срок и не имеют установленных сроков обращения.
Именные акции содержат имя собственника.
Акции на предъявителя учитывают только по количеству.
Обыкновенные акции дают владельцу право голоса в АО, но не дают преимущественных прав на получение дивидендов.
Привилегированные акции обеспечивают владельцу преимущественное право на получение дивидендов в форме гарантированного фиксированного процента, но не дают права голоса в АО.
|
Размер дивидендов по обыкновенным акциям определяется 1 раз в год Советом директоров АО исходя из полученной прибыли и потребностей ее реинвестирования и утверждается собранием акционеров.
Приобретение акций
Д58-1 К51,52 - за счет денежных средств
Д58-1 К91 - в обмен на имущество.
Если акции хранятся в депозитарии, то расходы на оплату услуг депозитария
Д91 К51.
Начисление дивидендов
Д76 К91
Налог на доходы удержан у источника выплат Д99 К76
Поступление дивидендов
Д51 К76.
Продажа акций
Д76 К91 - на продажную стоимость
Д91 К58 - на балансовую стоимость
Д91 К99 - прибыль от продажи акций.
Облигация - ц.б., подтверждающая обязательство возместить ее владельцу номинальную стоимость с уплатой фиксированного процента. Облигации бывают: государственные и частные, именные и на предъявителя, процентные и беспроцентные, свободно обращающиеся и с ограниченным кругом обращения.
Владельцам именных облигаций выдается сертификат, свидетельствующий о праве лица на обладание указанными в нем долговыми обязательствами. Облигации на предъявителя специально не учитываются, проценты по ним получают по купонному листу. По процентным облигациям доход выплачивается в форме процента, владельцу беспроцентной облигации предоставляется право на приобретение соответствующих товаров или услуг.
Отражение в учете:
Д76 К51 - на рыночную стоимость и сумму процентов за период с момента последней их выплаты
Д58 К76 - на рыночную стоимость облигации
Д98 К76 - на проценты с момента последней выплаты
Д76 К91 - на сумму процентов с момента приобретения облигации
Д76 К98 - на сумму процентов за период с момента их последней выплаты.
Доходы по государственным ценным бумагам РФ освобождены от уплаты налогов. Доходы по частным долговым обязательствам российских эмитентов облагают налогом на доходы по ставке 15%, который удерживается у источника выплат.
Независимо от цены, по которой приобретались облигации, к моменту их погашения оценка, по которой они учитывались на счете 58, должна соответствовать номинальной стоимости. Поэтому, если ц.б. приобретены дороже номинала:
ПРИМЕР
Приобретены облигации за 60000=, номинальная стоимость - 50000=. Срок погашения облигации наступает через 10 лет. Доходность - 80% в год.
|
Д76 К51 - покупная стоимость 60 тыс.руб
Д58 К76 - покупная стоимость 60 тыс.руб.
По окончании года начислен годовой доход 50000х80%=40000= Разница между покупной и номинальной стоимостями 10000=, в расчете на 1 год - 1000=
Д76 К58 - на годовую часть разницы между покупной и номинальной ценой 1000=
Д76 К91 - на разницу между доходом и годовой частью разницы
39000=
Д51 К76 - 40000 получен годовой доход.
ПРИМЕР
Приобретены облигации за 40000=
Д58 К51 - 40000= оплачены облигации
Д76 К91 - 40000= на сумму годового дохода
Д58 К91 - на годовую часть разницы 1000=
Д51 К76 - 40000= на сумму доходов по облигациям.
При погашении или продаже облигаций:
Д91 К58 - по стоимости в момент реализации
Д51 К91 - выручка от продажи облигаций
Д91 К99 (Д99 К91) - прибыль (убыток) от продажи ц.б.
Учет вкладов в уставный капитал других организаций ведется на субсчете 58-1 «Паи и акции».
Д58-1 К51,52 - внесен вклад в денежной форме
Д58-1 К91 - внесен вклад имуществом
Д91 К10,01,04,41 - списана балансовая стоимость имущества если вносится имущество, по которому был возмещен НДС из бюджета, то НДС подлежит восстановлению Д99 К68
Д58-1 К90 - внесен вклад готовой продукцией
Д90 К43 - списана себестоимость ГП
Д90,91 К99 - прибыль от инвестирования в уставный капитал Д76 К91 - начислены доходы
Д51 К76 - поступили доходы.
|
|
Двойное оплодотворение у цветковых растений: Оплодотворение - это процесс слияния мужской и женской половых клеток с образованием зиготы...
Механическое удерживание земляных масс: Механическое удерживание земляных масс на склоне обеспечивают контрфорсными сооружениями различных конструкций...
Типы оградительных сооружений в морском порту: По расположению оградительных сооружений в плане различают волноломы, обе оконечности...
Семя – орган полового размножения и расселения растений: наружи у семян имеется плотный покров – кожура...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!