Тема 6 «Особенности анализа консолидированной отчетности»

Консолидированные отчёты показывают, какими были бы отчёты организации, если бы она закрыла все дочерние предприятия и осуществляла непосредственное управление их деятельностью в рамках одного юридического лица. Консолидированная отчётность включает помимо баланса консолидированный отчёт о прибылях и убытках.

При составлении консолидированной отчётности подлежат элиминированию следующие расчёты:

· задолженность по еще не внесенным в уставный капитал вкладам;

· авансы полученные или выданные;

· займы компаний, входящих в группу;

· другие активы и ценные бумаги;

· расходы и доходы будущих периодов;

· непредвиденные операции.

Последовательность составления консолидированного отчёта:

1. Определяется балансовая стоимость собственного капитала дочернего предприятии на дату приобретения акций материнской анализируемой организацией.

2. Рассчитывается балансовая стоимость доли собственного капитала дочернего общества.

3. Сравнивается величина инвестиций материнской анализируемой организации в дочернее предприятие и балансовая стоимость приобретенной доли собственного капитала дочернего предприятия; рассчитывается денежная оценка деловой репутации, возникающей при консолидации.

4. Определяется нераспределённая прибыль отчётного года материнской организации. В консолидированном балансе чистая прибыль отчётного периода суммируется с чистой прибылью самой материнской организации.

Результаты расчетов для анализа актива баланса ОАО «СХК «АГРОФИРМА «СОГРАТЛЬ»

Таблица №1

Статьи актива баланса

Код строки баланса

Абсолютные величины, тыс. руб.

Удельные

 веса,

%

Изменения

2018 2019 2018 2019 В абсолютных величинах, тыс. руб. В удельных весах, пунктов В % величинам на начало периода – темп прироста В % к изменениям итога баланса 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 1100 110663 120530 68,7 62,5 9867 -6,2 8,9 31,1 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 1200 50366 72186 31,3 37,5 21820 6,2 43,3 68,9 в том числе:                   Запасы и НДС 1210 + 1220 45889 64903 28,5 33,7 19014 5,2 41,4 60 Дебиторская задолженность по срокам погашения менее года 1230 3357 4147 2,1 2,2 790 0,1 23,5 2,5 Денежные средства 1240 + 1250 1120 3136 0,7 1,6 2016 0,9 180 6,4 Другие оборотные активы 1260                 Баланс 1600 161029 192716 100 100 31687 0 20 100,0

Выводы к таблице № 1

«Анализ актива баланса»

В ходе анализа актива баланса СХК «Агрофирма Согратль» за 2018-2019гг. установлено, что  активы организации увеличились на 31687 руб. или на 8,9% и составили 192716 руб. Внеоборотные активы увеличились на 9867 руб. или на 8,9%. Оборотные активы увеличились на 21820 руб. или на 43,3%, увеличение произошло в основном за счет увеличения  денежных средств на 2016 руб. ли на 180%; а запасы и дебиторская задолженность, увеличились соответственно на 19014 руб. и 790 руб. или на 41,4% и 23,5%.

При анализе структуры активов установлено, что доля оборотных активов на конец периода составляет 37,5%; эта доля увеличилась на 6,2%; а внеоборотные активы составляют 8,9%. В оборотных активах доля денежных средств и запасов увеличилась и доля дебиторской задолженности на 0,9% и 5,2% и 0,1; по отношению к изменению всех активов денежные средства увеличились на 6,4% и запасы увеличились на 60; а дебиторская задолженность увеличилась на 2,5%; что говорит об уменьшении оборачиваемости дебиторской задолженности.

 

 

Результаты расчетов для анализа пассива баланса  «СХК «АГРОФИРМА «СОГРАТЛЬ»

Таблица №2

Статьи актива баланса

Код строки баланса

Абсолютные величины, тыс. руб.

Удельные

 веса,

%

Изменения

2018 2019 2018 2019 В абсолютных величинах, тыс. руб. В удельных весах, пунктов В % величинам на начало периода – темп прироста В % к изменениям итога баланса 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 1300 128029 132161 79,5 68,6 4132 -10,9 3,2 13 в том числе:                   Уставный капитал 1310 135 135 0,1 0,1 - - - - Нераспределенная прибыль 1370 68206 72338 42,4 37,5 4132 -4,9 6,1 13 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ 1400 946 3832 0,6 2 2886 1,4 305 9,1 V. КРАТКОССРОЧНЫЕ ПАССИВЫ 1500 32054 56723 20 29,4 24669 9,4 76,9 77,9 в том числе:                   Заемные средства 1510 6459   4 3,4 6459 4 100 20,4 Кредиторская задолженность 1520 2212 168 1,4 0,1 -2044 -1,3 -92,4 -6,5 Другие краткосрочные пассивы 1530 + 1540 + 1550 23383 56555 14,5 29,3 33172 14,8 141,9 98,4 Баланс 1700 570809 685773 100,0 100,0 114964 0,0 20,1 100,0

Выводы к таблице № 2

«Анализ пассива баланса»

В ходе анализа пассива баланса СХК «Агрофирма Согратль»за 2019-2019 гг. установлено, что собственный капитал увеличился на 4132 руб. или на 3,2%, в т.ч нераспределенная прибыль увеличилась на 4132 или на 6,1%; заемный капитал на 6 459 руб. или на 100%; из них краткосрочные –24 669руб. или 76,9%.; в т.ч заемные средства увеличились на 6459 руб.; кредиторская задолженность уменьшилась на 2 044 руб. или на -92,4%.

По отношению к изменению всех источников формирования активов, увеличение нераспределенной прибыли составляет 13%; остальные изменения составляют 77,9%.

В ходе анализа структуры источников формирования активов установлено, что доля собственного капитала – 23,3%; эта доля увеличилась на 2; в т.ч доля нераспределенной прибыли составляет 7,5% и увеличилась на 4,7; соответственно доля заемного капитала составляет 76,7% и она уменьшилась на 2%.

Таблица №3