История развития пистолетов-пулеметов: Предпосылкой для возникновения пистолетов-пулеметов послужила давняя тенденция тяготения винтовок...
Типы сооружений для обработки осадков: Септиками называются сооружения, в которых одновременно происходят осветление сточной жидкости...
Топ:
Генеалогическое древо Султанов Османской империи: Османские правители, вначале, будучи еще бейлербеями Анатолии, женились на дочерях византийских императоров...
Отражение на счетах бухгалтерского учета процесса приобретения: Процесс заготовления представляет систему экономических событий, включающих приобретение организацией у поставщиков сырья...
История развития методов оптимизации: теорема Куна-Таккера, метод Лагранжа, роль выпуклости в оптимизации...
Интересное:
Наиболее распространенные виды рака: Раковая опухоль — это самостоятельное новообразование, которое может возникнуть и от повышенного давления...
Инженерная защита территорий, зданий и сооружений от опасных геологических процессов: Изучение оползневых явлений, оценка устойчивости склонов и проектирование противооползневых сооружений — актуальнейшие задачи, стоящие перед отечественными...
Уполаживание и террасирование склонов: Если глубина оврага более 5 м необходимо устройство берм. Варианты использования оврагов для градостроительных целей...
Дисциплины:
2022-09-01 | 31 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
В налоговом учете убыток от продажи амортизируемого ОС списывайте в расходы постепенно - в течение оставшегося срока полезного использования объекта. Расход признавайте равными долями ежемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем продажи (п. 3 ст. 268 НК РФ).
В бухучете весь убыток от продажи ОС вы признаете сразу, поэтому возникнут временные разницы по ПБУ 18/02 и ОНА (п. 31 ПБУ 6/01).
Пример. Учет продажи ОС с убытком
Первоначальная стоимость ОС - 305 000 руб., СПИ - 61 мес. Его начали амортизировать в феврале 2016 г., а продали - в феврале 2020 г. за 12 000 руб. без НДС. Сумма ежемесячной амортизации - 5 000 руб. (305 000 руб. / 61 мес.), срок амортизации по месяц продажи включительно - 49 мес., остаточная стоимость - 60 000 руб. (305 000 руб. - 5 000 руб. x 49 мес.).
Убыток от продажи ОС - 48 000 руб. (12 000 руб. - 60 000 руб.), оставшийся СПИ объекта - 12 месяцев (61 мес. - 49 мес.). Ежемесячно, с марта 2020 г. по февраль 2021 г., списываем по 4 000 руб. убытка (48 000 руб. / 12 мес.).
В бухучете в феврале 2020 г. начисляем ОНА - 9 600 руб. (48 000 руб. x 20%). Ежемесячно, с марта 2020 г. по февраль 2021 г., погашаем по 800 руб. ОНА (4 000 руб. x 20%).
Проводка | Операция | Сумма, руб. |
Февраль 2020 г. | ||
Д 62 - К 91.01 | Признан доход от продажи ОС | 12 000 |
Д 01.09 - К 01.01 | Списана первоначальная стоимость | 305 000 |
Д 02.01 - К 01.09 | Списана накопленная амортизация | 245 000 |
Д 91.02 - К 01.09 | Включена в расходы остаточная стоимость ОС | 60 000 |
Д 09 - К 68 | Отражен ОНА | 9 600 |
Ежемесячно, с марта 2020 г. по февраль 2021 г. | ||
Д 68 - К 09 | Погашен ОНА | 800 |
Пример. Заполнение Приложения 3 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль
Эти суммы будут перенесены в Лист 02 и приложения к нему. Кроме того, в строке 100 Приложения 2 к Листу 02 будет указана часть убытка, учтенная в марте, - 4 000 руб.
|
См. также: Как перенести убыток на будущее для налога на прибыль |
Документ предоставлен КонсультантПлюс
Издательство "Главная книга", 29.05.2020 |
Как перенести убыток на будущее для налога на прибыль
На убыток, полученный по итогам прошлых лет, можно уменьшить прибыль при расчете авансовых платежей и налога за текущий год. Но есть ограничение - нельзя уменьшить прибыль больше чем на 50% (п. 2 ст. 283 НК РФ).
В декларации для убытков прошлых лет есть специальное Приложение N 4 к Листу 02. Заполняют его только за 1 квартал и за год. Убыток, уменьшающий прибыль текущего периода, переносят из этого приложения в строку 110 Листа 02. В декларациях за полугодие и 9 месяцев убыток также показывают в этой строке, но Приложение N 4 не заполняют.
Пример. Приложение N 4 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль
За 2018 г. получен налоговый убыток 1 300 000 руб. В 2019 г. получена прибыль: за 1 квартал - 390 000 руб., за полугодие - 360 000 руб., за 9 месяцев - 1 650 000 руб., за год - 2 200 000 руб. Прибыль за 1 квартал 2020 г. - 500 000 руб.
Убыток 2018 г. больше 50% прибыли 1 квартала 2019 г., поэтому ее можно уменьшить только на 195 000 руб. убытка (390 000 руб. x 50%). Аналогично прибыль за полугодие можно уменьшить на 180 000 руб., за 9 месяцев - на 825 000 руб. и за год - на 1 100 000 руб. Остаток убытка на конец 2019 г. - 200 000 руб. (1 300 000 руб. - 1 100 000 руб.).
Прибыль за 1 квартал 2020 г. можно уменьшить на весь остаток убытка - 200 000 руб., поскольку он меньше 50% прибыли.
Приложение N 4 к Листу 02 в декларации за 2019 г.
См. также: · Как заполнить декларацию по налогу на прибыль · Как учесть расходы и доходы прошлых лет · Убыток при УСН: что делать |
Документ предоставлен КонсультантПлюс
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОМИТЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО СТАТИСТИКЕ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
От 21 января 2003 г. N 7
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ УНИФИЦИРОВАННЫХ ФОРМ
ПЕРВИЧНОЙ УЧЕТНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ
ПО УЧЕТУ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
|
Государственный комитет Российской Федерации по статистике постановляет:
1. Утвердить согласованные с Министерством финансов Российской Федерации и Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации прилагаемые унифицированные формы первичной учетной документации по учету основных средств:
N ОС-1 "Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)", N ОС-1а "Акт о приеме-передаче здания (сооружения)", N ОС-1б "Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)", N ОС-2 "Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств", N ОС-3 "Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств", N ОС-4 "Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)", N ОС-4а "Акт о списании автотранспортных средств", N ОС-4б "Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)", N ОС-6 "Инвентарная карточка учета объекта основных средств", N ОС-6а "Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств", N ОС-6б "Инвентарная книга учета объектов основных средств", N ОС-14 "Акт о приеме (поступлении) оборудования", N ОС-15 "Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж", N ОС-16 "Акт о выявленных дефектах оборудования".
2. Распространить указанные в п. 1 настоящего Постановления унифицированные формы первичной учетной документации на юридические лица всех форм собственности, осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений).
3. С введением указанных в пункте 1 настоящего Постановления унифицированных форм первичной учетной документации признать утратившими силу Постановления Госкомстата России:
- от 30.10.97 N 71а в части утверждения унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств: N ОС-1, N ОС-3, N ОС-4, N ОС-4а, N ОС-6, N ОС-14, N ОС-15, N ОС-16;
- от 28.01.2002 N 5 в части пункта 1.
Председатель
Госкомстата России
В.Л.СОКОЛИН
УНИФИЦИРОВАННЫЕ ФОРМЫ
|
|
История развития хранилищ для нефти: Первые склады нефти появились в XVII веке. Они представляли собой землянные ямы-амбара глубиной 4…5 м...
Биохимия спиртового брожения: Основу технологии получения пива составляет спиртовое брожение, - при котором сахар превращается...
Таксономические единицы (категории) растений: Каждая система классификации состоит из определённых соподчиненных друг другу...
Поперечные профили набережных и береговой полосы: На городских территориях берегоукрепление проектируют с учетом технических и экономических требований, но особое значение придают эстетическим...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!