Контроллинг: сущность, функции, аналитические процедуры.

Контроллинг – это система управления экономикой предприятия, ориентированная на выполнение оперативных и стратегических целей и достижение заданных результатов, объединяющая информационное обеспечение, планирование, контроль и анализ.

Информационное обеспечение контроллинга предполагает использование данных учета (финансового и управленческого) и любой внешней информации, полезной для принятия решений руководителями предприятия(анализ рынка, экономические тенденции, политическая ситуация и т. п.).

Планирование в системе контроллинга осуществляется посредством подготовки бюджетов и детальных планов в денежном выражении для каждого подразделения предприятия, интегрированных в прогнозный баланс, отчет о прибылях и убытках и прогноз движения наличности. Основой построения бюджетов могут являться обоснованные нормативы.

Контроль предполагает сопоставление планов с фактическим уровнем показателей, а также выявление отклонений. При этом концепция контроллинга исходит из того, что наибольший эффект при контроле за отклонениями достигается непосредственно во время возникновения отклонений.

Анализ возникающих отклонений позволяет своевременно выявлять их причины и соответствующим образом реагировать, принимая адекватные управленческие решения.

Основная задача контроллинга - обеспечивать достижение оперативных и стратегических целей предприятия. Поскольку главной стратегической целью коммерческого предприятия является максимизация прибыли и минимизация затрат, основной функциональной задачей контроллинга является управление затратами и финансовыми результатами деятельности предприятия. Контроллинг, в частности, должен дать ответы на следующие      вопросы:

-Прибыльно ли предприятие сегодня?

-Будет ли предприятие прибыльно в будущем?

-Какие действия следует предпринять для изменения (оптимизации)ситуации?

Являясь системой управления экономикой предприятия, контроллинг выполняет следующие функции.

Управленческая (координация управленческой деятельности)

Планирования (постановка целей, разработка планов и бюджетов)

Контрольная (включает функции учета, анализа и регулирования)

Информационная (подготовка и обработка информации для принятия управленческих решений).

Процедуры

1.Одним из основных положений контроллинга является концепция так называемой неполной (усеченной) себестоимости, базирующаяся на методе директ-костинг, предполагающем группировку затрат в зависимости от их связи с объемами производства и реализации. Этот метод определяет себестоимость продукции только по сумме прямых (переменных) затрат, остальные затраты сопоставляются с суммой покрытия (маржинальным доходом, валовой маржой)

Маржинальный доход или валовая маржа — это разница между выручкой от реализации продукции и неполной себестоимостью, рассчитанной по переменным издержкам. В состав маржинального дохода входят прибыль и постоянные затраты предприятия.

После вычитания из маржинального дохода постоянных издержек формируется показатель операционной прибыли.

К аналитическим процедурам контроллинга относят также расчет и анализ отклонений от бюджетов, стандартов и нормативов.

Контроль за затратами и прибылью организации осуществляется через отчеты о разнице между их фактическими и плановыми (бюджетными) значениями, изучением отклонений и принятием корректирующих мер, чтобы в будущем фактические результаты совпадали с планируемыми.

Отклонения являются основными сигналами для принятия необходимых решений, поиска виновных, пересмотра и корректировки данных нормирова­ния, планирования и бюджетирования.

По своему значению отклонения могут быть положительные (со знаком «плюс») и отрицательные (со знаком «минус»). С точки зрения эффекта для предприятия отклонения могут быть благоприятными и неблагоприятными.

Следует иметь в виду, что положительные и благоприятные отклонения также, как и отрицательные и неблагоприятные, не являются синонимами. Так, например, увеличение суммы управленческих расходов (положительное отклонение) является неблагоприятным, поскольку повлияло на уменьшение прибыли предприятия.

Третьей аналитической процедурой контроллинга является исследование соотношения «издержки-объем-прибыль» (СVР-анализ) или анализ безубыточности, который основывается на делении затрат на постоянные и переменные.

Постоянные расходы, оставаясь относительно неизменными по абсолютной величине, при росте производства становятся важным фактором снижения себестоимости продукции, так как их величина при этом уменьшается в расчете на единицу продукции. Переменные же расходы возрастают в прямой зависимости от роста производства продукции, но рассчитанные на единицу продукции, представляют собой постоянную величину.

Определение точки безубыточности позволяет выявить изменение при­были вследствие изменения переменных затрат, цен реализации, структуры выпускаемой продукции и на основе такого анализа принять комплекс необ­ходимых в этих условиях стратегических мер по управлению предприятием.

Кроме того, математическая формализация взаимозависимостей между объемом реализации, затратами и прибылью позволяет определить необхо­димый объем реализации для получения заданной величины прибыли.

Для расчета точки безубыточности может быть использована формула: NP =Px – (a + bx), где NP —прибыль, а — полные постоянные затраты на все производство продукции; b — переменные затраты на единицу производственной продукции; x — количество выпущенной (проданной) продукции; P — цена реализации.

Кроме этого контроллинг использует и расчет финансовых коэффициентов. (коэффициенты платежеспособности, рентабельности, ликвидности, оборачиваемости и т. д.