История создания датчика движения: Первый прибор для обнаружения движения был изобретен немецким физиком Генрихом Герцем...
Кормораздатчик мобильный электрифицированный: схема и процесс работы устройства...
Топ:
Выпускная квалификационная работа: Основная часть ВКР, как правило, состоит из двух-трех глав, каждая из которых, в свою очередь...
Характеристика АТП и сварочно-жестяницкого участка: Транспорт в настоящее время является одной из важнейших отраслей народного хозяйства...
Организация стока поверхностных вод: Наибольшее количество влаги на земном шаре испаряется с поверхности морей и океанов...
Интересное:
Отражение на счетах бухгалтерского учета процесса приобретения: Процесс заготовления представляет систему экономических событий, включающих приобретение организацией у поставщиков сырья...
Принципы управления денежными потоками: одним из методов контроля за состоянием денежной наличности является...
Подходы к решению темы фильма: Существует три основных типа исторического фильма, имеющих между собой много общего...
Дисциплины:
2022-02-10 | 35 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
– 360 руб. – начислен НДС;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 02 (70, 69,...)
– 3600 руб. – отражены затраты, связанные со сдачей имущества в аренду;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76
– 2360 руб. – получена сумма арендной платы;
ДЕБЕТ 01 СУБСЧЕТ «ВЫБЫТИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ» КРЕДИТ 01
– 70 000 руб. – списана первоначальная стоимость склада;
ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 СУБСЧЕТ «ВЫБЫТИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ»
– 30 000 руб. – списана сумма начисленной амортизации;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 01 СУБСЧЕТ «ВЫБЫТИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ»
– 40 000 руб. – списана остаточная стоимость склада;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 23
– 15 000 руб. – списаны расходы на демонтаж здания склада;
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 91-1
– 12 000 руб. – оприходованы материалы, лом, утиль (по цене возможного использования), полученные при демонтаже;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 10
– 120 000 руб. – списана себестоимость утраченных материалов, хранившихся на складе.
Заключительными записями января будут проводки:
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99
– 400 000 руб. (1 180 000 – 180 000 – 600 000) – отражена прибыль от продаж;
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9
– 164 600 руб. (2360 + 12 000 – 3600 – 360 – 40 000 – 15 000 – 120 000) – отражен убыток от прочей деятельности организации.
Таким образом, кредитовое сальдо по счету 99 на 1 февраля составит 235 400 руб. (400 000 – 164 600).
Эта сумма представляет собой прибыль «Актива» за январь (до налогообложения).
Как начислить налог на прибыль
Суммы налога от фактической прибыли, начисленные к уплате в бюджет, отразите в учете проводкой:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ»
– начислена сумма налога на прибыль за отчетный период.
Обратите внимание: отражение налога на прибыль в бухгалтерском учете происходит в два этапа. Сначала бухгалтер должен начислить налог на бухгалтерскую прибыль, а затем скорректировать его так, чтобы получилась сумма налога, отраженная в налоговом учете.
|
Налог на бухгалтерскую прибыль (убыток) называется условным расходом (доходом) по налогу на прибыль. Расчет его производят по формуле:
Условный расход (доход) по налогу на прибыль | = | Ставка налога на прибыль | х | Бухгалтерская прибыль (строка 2300 Отчета о финансовых результатах) |
После этого полученную сумму нужно скорректировать:
Текущий налог на прибыль | = | Постоянное налоговое обязательство (актив) + Отложенный налоговый актив - отложенное налоговое обязательство | +- | Условный расход (доход) по налогу на прибыль |
Несмотря на то что в бухгалтерском учете начисленная сумма налога отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки», налогооблагаемую прибыль организации эта сумма не уменьшает.
О том, как учитывать налог на прибыль и перерасчеты по этому налогу, подробнее смотрите счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Как отразить налоговые санкции
Если налоговая инспекция по результатам проверки начислила вашей организации пени и штрафы, и против их уплаты вы не возражаете, сделайте проводку по дебету счета 99 и кредиту субсчета, где учитывается налог, по которому начислены санкции:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 СООТВЕТСТВУЮЩИЙ СУБСЧЕТ
– начислены пени (штрафы) за нарушения налогового законодательства.
Налогооблагаемую прибыль суммы пеней, штрафов и иных санкций, начисленных за нарушения налогового законодательства, не уменьшают (п. 2 ст. 270 НК РФ).
Как закрыть счет 99 по итогам года
31 декабря каждого года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. Эта итоговая операция отчетного года называется реформацией бухгалтерского баланса. По состоянию на 1 января следующего года сальдо по счету 99 должно быть равно нулю.
Если по итогам отчетного года ваша организация получила прибыль (то есть сальдо по счету 99 кредитовое), сделайте проводку:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84
|
– отражена чистая прибыль отчетного года.
Если по итогам отчетного года ваша организация получила убыток (то есть сальдо по счету 99 дебетовое), сделайте запись:
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 99
– отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.
Пример
Вернемся к предыдущему примеру.
Предположим, что АО «Актив» не является плательщиком авансовых взносов по налогу на прибыль, а после января до конца года никаких операций у «Актива» больше не было.
Для упрощения примера предположим, что прибыль по данным бухгалтерского и налогового учета совпадает. Кроме того, мы не рассматриваем порядок начисления налогов, которые влияют на финансовый результат.
Тогда по итогам I квартала бухгалтер «Актива» сделает проводку по начислению налога на прибыль:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ»
– 47 080 руб. (235 400 руб. × 20%) – начислен налог на прибыль за I квартал.
Бухгалтер «Актива» 31 декабря сделает следующие проводки. Сначала необходимо закрыть все субсчета к счету 90 «Продажи»:
ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 90-9
– 1 180 000 руб. – закрыт субсчет 90-1 по окончании года;
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2
– 600 000 руб. – закрыт субсчет 90-2 по окончании года;
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-3
– 180 000 руб. – закрыт субсчет 90-3 по окончании года.
Затем необходимо закрыть все субсчета к счету 91 «Прочие доходы и расходы»:
ДЕБЕТ 91-1 КРЕДИТ 91-9
– 14 360 руб. (2360 + 12 000) – закрыт субсчет 91-1 по окончании года;
ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 91-2
– 178 960 руб. (3600 + 360 + 40 000 + 15 000 + 120 000) – закрыт субсчет 91-2 по окончании года.
По состоянию на 31 декабря кредитовое сальдо по счету 99 составит 188 320 руб. (400 000 – 164 600 – 47 080). Эта сумма – чистая прибыль «Актива» за год. Заключительной проводкой декабря будет:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84
– 188 320 руб. – отражена чистая прибыль за отчетный год.
Решение о распределении этой прибыли акционеры «Актива» будут принимать в следующем году.
Таким образом, по состоянию на 1 января следующего года сальдо по синтетическим счетам 99, 90, 91, а также по всем их субсчетам будет равно нулю.
Типовые проводки
По дебету счета
Дебет | Кредит | Содержание хозяйственной операции |
99 | 69-1 | Начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов в части, подлежащей уплате в Фонд социального страхования |
99 | 69-2 | Начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов в части, подлежащей уплате в Пенсионный фонд |
99 | 69-3 | Начислены страховые взносы в части, подлежащей уплате в Фонд обязательного медицинского страхования |
99 | 68 | Начислена сумма налога за отчетный период |
99 | 84 | Отражена сумма чистой прибыли отчетного года заключительной записью декабря |
99 | 90-9 | Отражен убыток от обычных видов деятельности организации (заключительными оборотами месяца) |
99 | 91-9 | Отражен убыток от прочих видов деятельности организации (заключительными оборотами отчетного месяца) |
По кредиту счета
|
Дебет | Кредит | Содержание хозяйственной операции |
84 | 99 | Отражена сумма непокрытого убытка отчетного года заключительной записью декабря (при проведении реформации баланса) |
90-9 | 99 | Отражена прибыль от обычных видов деятельности организации (заключительными оборотами отчетного месяца) |
91-9 | 99 | Отражена прибыль от прочих видов деятельности организации (заключительными оборотами отчетного месяца) |
|
|
Своеобразие русской архитектуры: Основной материал – дерево – быстрота постройки, но недолговечность и необходимость деления...
Биохимия спиртового брожения: Основу технологии получения пива составляет спиртовое брожение, - при котором сахар превращается...
Индивидуальные очистные сооружения: К классу индивидуальных очистных сооружений относят сооружения, пропускная способность которых...
Опора деревянной одностоечной и способы укрепление угловых опор: Опоры ВЛ - конструкции, предназначенные для поддерживания проводов на необходимой высоте над землей, водой...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!