Эмиссия газов от очистных сооружений канализации: В последние годы внимание мирового сообщества сосредоточено на экологических проблемах...
Механическое удерживание земляных масс: Механическое удерживание земляных масс на склоне обеспечивают контрфорсными сооружениями различных конструкций...
Топ:
История развития методов оптимизации: теорема Куна-Таккера, метод Лагранжа, роль выпуклости в оптимизации...
Особенности труда и отдыха в условиях низких температур: К работам при низких температурах на открытом воздухе и в не отапливаемых помещениях допускаются лица не моложе 18 лет, прошедшие...
Интересное:
Финансовый рынок и его значение в управлении денежными потоками на современном этапе: любому предприятию для расширения производства и увеличения прибыли нужны...
Отражение на счетах бухгалтерского учета процесса приобретения: Процесс заготовления представляет систему экономических событий, включающих приобретение организацией у поставщиков сырья...
Что нужно делать при лейкемии: Прежде всего, необходимо выяснить, не страдаете ли вы каким-либо душевным недугом...
Дисциплины:
2022-02-10 | 37 |
5.00
из
|
Заказать работу |
– 36 000 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет;
в момент оплаты товаров
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
– 236 000 руб. – получены деньги от покупателя в оплату товаров;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
– 236 000 руб. – отражена выручка от продажи;
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 45
– 120 000 руб. – списана себестоимость отгруженных товаров;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»
– 36 000 руб. – сторнирован НДС, начисленный к уплате в бюджет при отгрузке товаров;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»
– 36 000 руб. – начислен НДС.
Акцизы
Для учета сумм акцизов, которые вы должны получить от покупателей в составе выручки, к счету 90 откройте субсчет 90-4 «Акцизы».
При реализации подакцизных товаров начислите акциз проводкой:
ДЕБЕТ 90-4 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО АКЦИЗАМ»
– начислен акциз к уплате в бюджет.
Акциз к уплате в бюджет вы должны начислить в день передачи товара покупателю.
При передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, собственнику сырья акциз начисляют в день составления акта приема-передачи (п. 2 ст. 195 НК РФ).
Фирмы, имеющие свидетельства на переработку прямогонного бензина или на производство неспиртосодержащей продукции, начисляют акциз в день ее получения.
Если вы производите подакцизные товары из подакцизного сырья, то отразите налог проводкой:
ДЕБЕТ 19 СУБСЧЕТ «АКЦИЗЫ ПО ОПЛАЧЕННЫМ ТМЦ» КРЕДИТ 60 (76)
– учтен акциз, уплаченный поставщикам;
ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО АКЦИЗАМ» КРЕДИТ 19 СУБСЧЕТ «АКЦИЗЫ ПО ОПЛАЧЕННЫМ ТМЦ»
– принят к вычету входной акциз.
Как определить финансовый результат от продаж по итогам месяца
По окончании каждого месяца вы должны определить финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж.
Это делается так:
Финансовый результат | = | Сумма выручки от продаж (кредитовый оборот за отчетный месяц по субсчету 60-1) | - | Себестоимость продаж (суммарный дебетовый оборот за отчетный месяц по субсчетам 90-2, 90-3, 90-4) |
Получение прибыли от продаж
Если разница между выручкой (без налогов) и себестоимостью продаж положительная – ваша организация в отчетном месяце получила прибыль.
Эту сумму вы должны отразить заключительными оборотами месяца по дебету субсчета 90-9 и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки»:
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99
– отражена прибыль от продаж.
Получение убытка от продаж
Если разница между выручкой (без налогов) и себестоимостью продаж отрицательная, ваша организация в отчетном месяце получила убыток.
Эту сумму вы должны отразить заключительными оборотами месяца по кредиту субсчета 90-9 и дебету счета 99 «Прибыли и убытки»:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9
– отражен убыток от продаж.
Счет 90 на конец каждого месяца иметь сальдо не должен. Однако все субсчета счета 90 в течение года сальдо иметь могут, и их величина будет расти, начиная с января отчетного года.
При этом субсчет 90-1 в течение года может иметь только кредитовое сальдо, а субсчета 90-2, 90-3 и 90-4 – только дебетовое сальдо. Субсчет 90-9 может иметь как дебетовое сальдо (прибыль), так и кредитовое (убыток).
Пример
АО «Актив» в январе продало товаров на общую сумму 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). Себестоимость проданных товаров составила 70 000 руб.
Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
– 118 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров;
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41
– 70 000 руб. – списана себестоимость проданных товаров;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»
– 18 000 руб. – начислен НДС;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
– 118 000 руб. – поступили деньги от покупателей в оплату товаров.
Заключительной записью января будет проводка:
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99
– 30 000 руб. (118 000 – 70 000 – 18 000) – отражена прибыль отчетного месяца.
Таким образом, по состоянию на 1 февраля у АО «Актив» будут следующие остатки по субсчетам счета 90 «Продажи»:
· кредитовое сальдо по субсчету 90-1 – 118 000 руб.;
· дебетовое сальдо по субсчету 90-2 – 70 000 руб.;
· дебетовое сальдо по субсчету 90-3 – 18 000 руб.;
· дебетовое сальдо по субсчету 90-9 – 30 000 руб.
Сальдо по счету 90 «Продажи» по состоянию на 1 февраля равно нулю.
Как закрыть субсчета к счету 90 по итогам года
31 декабря (после того как вы определили финансовый результат за декабрь) все субсчета, открытые к счету 90, вы должны закрыть. Делается это так:
а) кредитовое сальдо субсчета 90-1 закрывается проводкой:
ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 90-9
– закрыт субсчет 90-1 по окончании года;
б) дебетовые сальдо субсчетов 90-2, 90-3 и 90-4 закрывают проводками:
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2 (90-3, 90-4)
– закрыты субсчета 90-2, 90-3 и 90-4 по окончании года.
В результате сделанных проводок дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам счета 90 будут равны.
Таким образом, по состоянию на 1 января следующего года сальдо как по счету 90 в целом, так и по всем открытым к нему субсчетам будет равно нулю.
Пример
Воспользуемся данными предыдущего примера и предположим, что у АО «Актив» после января и до конца года продаж не было.
31 декабря бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:
ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 90-9
– 118 000 руб. – закрыт субсчет 90-1;
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2
– 70 000 руб. – закрыт субсчет 90-2;
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-3
– 18 000 руб. – закрыт субсчет 90-3.
Сальдо по счету 90 в целом и по всем открытым к нему субсчетам по состоянию на 1 января следующего года равно нулю.
Типовые проводки
По дебету счета
Дебет | Кредит | Содержание хозяйственной операции |
90-2 | 20 | Списана себестоимость реализованных работ (услуг) |
90-2 | 26 | Списаны общехозяйственные расходы (если согласно учетной политике организации предусмотрено списание таких расходов в качестве условно-постоянных) |
90-2 | 41 | Списана себестоимость проданных товаров |
90 | 42 | Сторнирована торговая наценка по проданным товарам (в организациях розничной торговли) |
90-2 | 43 | Списана себестоимость проданной готовой продукции |
90-2 | 44 | Списаны расходы на продажу продукции (товаров, работ, услуг) |
90-2 | 45 | Списана себестоимость ранее отгруженной покупателям продукции (товаров) |
90-2 | 58 | Списана себестоимость проданных акций и долговых ценных бумаг (если их продажа является обычным видом деятельности организации) |
90-3 | 68 | Начислен НДС по проданной продукции (товарам, работам, услугам) |
90-4 | 68 | Начислены акцизы по проданной продукции (товарам) |
90-9 | 99 | Отражена прибыль от обычных видов деятельности организации (заключительными оборотами отчетного месяца) |
По кредиту счета
Дебет | Кредит | Содержание хозяйственной операции |
50 | 90-1 | Поступили наличные денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги) |
51 | 90-1 | Поступили денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги) на расчетный счет организации |
52 | 90-1 | Поступили средства в иностранной валюте за проданную продукцию (товары, работы, услуги) |
62 | 90-1 | Отражена выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг) |
76-3 | 90-1 | Сумма дивидендов и доходов по ценным бумагам (финансовым вложениям) отражена в составе выручки от продажи (если получение таких доходов является обычным видом деятельности организации) |
99 | 90-9 | Отражен убыток от обычных видов деятельности организации (заключительными оборотами отчетного месяца) |
Наброски и зарисовки растений, плодов, цветов: Освоить конструктивное построение структуры дерева через зарисовки отдельных деревьев, группы деревьев...
Индивидуальные очистные сооружения: К классу индивидуальных очистных сооружений относят сооружения, пропускная способность которых...
Семя – орган полового размножения и расселения растений: наружи у семян имеется плотный покров – кожура...
История создания датчика движения: Первый прибор для обнаружения движения был изобретен немецким физиком Генрихом Герцем...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!