Своеобразие русской архитектуры: Основной материал – дерево – быстрота постройки, но недолговечность и необходимость деления...
Общие условия выбора системы дренажа: Система дренажа выбирается в зависимости от характера защищаемого...
Топ:
Определение места расположения распределительного центра: Фирма реализует продукцию на рынках сбыта и имеет постоянных поставщиков в разных регионах. Увеличение объема продаж...
Когда производится ограждение поезда, остановившегося на перегоне: Во всех случаях немедленно должно быть ограждено место препятствия для движения поездов на смежном пути двухпутного...
Комплексной системы оценки состояния охраны труда на производственном объекте (КСОТ-П): Цели и задачи Комплексной системы оценки состояния охраны труда и определению факторов рисков по охране труда...
Интересное:
Лечение прогрессирующих форм рака: Одним из наиболее важных достижений экспериментальной химиотерапии опухолей, начатой в 60-х и реализованной в 70-х годах, является...
Распространение рака на другие отдаленные от желудка органы: Характерных симптомов рака желудка не существует. Выраженные симптомы появляются, когда опухоль...
Аура как энергетическое поле: многослойную ауру человека можно представить себе подобным...
Дисциплины:
2021-05-27 | 42 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
Налогоплательщик: ЗАО "Актив"
─────────────────────────────────
ИНН: 7732854373
──────────────────────────────────────────────
Учетный период: с 1 января по 30 июня 2008 года
──────────────────────────────────
┌───┬─────────────────┬───────────────────────────────────────────────┬───────────────┬────────────┐
│ N │ Дата операции │ Наименование объекта │ Метод │Применение │
│п/п│ │ │ начисления │понижающего │
│ │ │ │ амортизации │коэффициента│
├───┼─────────────────┼───────────────────────────────────────────────┼───────────────┼────────────┤
|
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
├───┼─────────────────┼───────────────────────────────────────────────┼───────────────┼────────────┤
│ 1 │Февраль │Исключительные права по патенту 1159113 │Линейный │ Нет │
├───┼─────────────────┼───────────────────────────────────────────────┼───────────────┼────────────┤
│ 2 │Март │ -//- │Линейный │ Нет │
├───┼─────────────────┼───────────────────────────────────────────────┼───────────────┼────────────┤
│ 3 │Апрель │ -//- │Линейный │ Нет │
├───┼─────────────────┼───────────────────────────────────────────────┼───────────────┼────────────┤
│ 4 │Май │ -//- │Линейный │ Нет │
|
├───┼─────────────────┼───────────────────────────────────────────────┼───────────────┼────────────┤
│ 5 │Июнь │ -//- │Линейный │ Нет │
└───┴─────────────────┴───────────────────────────────────────────────┴───────────────┴────────────┘
┌──────────────────────────┬─────────────────────────────────┬────────────────────┬────────────────┐
│Первоначальная (остаточ-│Срок (полезный, оставшийся до│Сумма амортизации по│ Общая сумма │
│ная, базовая) стоимость│истечения срока полезного│объекту, руб. │ амортизации, │
│основного средства, руб. │использования), который применяе-│ │ за налоговый │
│ │тся при расчета амортизации (в│ │ период, руб. │
│ │мес.) │ │ │
├──────────────────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────┼────────────────┤
│ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │
|
├──────────────────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────┼────────────────┤
│ 60 000 │ 60 │ 1000 │ 1000 │
├──────────────────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────┼────────────────┤
│ -//- │ 60 │ 1000 │ 2000 │
├──────────────────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────┼────────────────┤
│ -//- │ 60 │ 1000 │ 3000 │
├──────────────────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────┼────────────────┤
│ -//- │ 60 │ 1000 │ 4000 │
├──────────────────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────┼────────────────┤
|
│ -//- │ 60 │ 1000 │ 5000 │
└──────────────────────────┴─────────────────────────────────┴────────────────────┴────────────────┘
Ответственный за составление регистра: Иванова /Иванова А.Н./
──────────────────────── ────────────────────────────
Прочие расходы
Прочие расходы перечислены в статье 264 Налогового кодекса.
К ним, в частности, относят затраты:
- на аренду имущества;
- на юридические, консультационные, информационные и посреднические услуги;
- на аудиторские услуги;
- на оплату услуг нотариуса;
- на ремонт основных средств;
- на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию (включая отчисления в резерв на предстоящие расходы по гарантийному ремонту);
- на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 10 000 рублей и обновление программ для ЭВМ и баз данных;
- на перечисление платежей за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности (в частности, патентами на изобретения, промышленные образцы и т.д.);
- на обязательное и добровольное страхование имущества;
- на уплату налогов и сборов в бюджет;
- на сертификацию продукции (работ, услуг);
- на подбор персонала;
- на рекламу;
- на регистрацию прав на недвижимость;
- на содержание служебного транспорта и выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей (мотоциклов);
- на командировки;
- на представительские расходы;
- на подготовку и переподготовку кадров;
- на научные исследования и разработки;
- на оплату других расходов, связанных с производством и реализацией.
Рассмотрим особенности налогового учета этих расходов подробнее.
Аренда имущества
Затраты на аренду имущества отражают в бухгалтерском учете в составе расходов по обычным видам деятельности, в налоговом учете - в составе прочих расходов.
Обратите внимание: помимо арендных платежей к таким расходам можно отнести суммы, уплаченные за коммунальные услуги (предоставление света, воды, газа) и услуги связи, которые относятся к арендуемому имуществу. Для этого в договоре аренды должно быть условие о том, что за все рассчитывается арендодатель. Затем он перевыставляет счета коммунальных служб арендатору, который их оплачивает. Если такие счета коммунальные службы напрямую выставляют арендатору (минуя арендодателя), эти затраты в состав прочих не включают. Их считают материальными расходами.
|
Также в составе прочих учитывают затраты по ремонту арендованных основных средств. Для этого должны быть выполнены следующие условия:
- арендованное имущество используется арендатором для деятельности, направленной на получение дохода;
- обязанность производить ремонт за свой счет возлагается законом либо договором аренды именно на арендатора, а арендодатель не будет компенсировать ему эти расходы.
Пример
ООО "Пассив" арендовало офисное помещение. В I квартале расходы на капитальный ремонт помещения составили 260 000 руб. (без НДС).
Ситуация 1
Договор аренды предусматривает, что расходы по ремонту оплачивает ООО "Пассив". В этой ситуации сумму расходов по ремонту отражают:
- в бухгалтерском учете - в составе расходов по обычным видам деятельности;
- в налоговом учете - в составе прочих расходов.
Ситуация 2
Договор аренды не предусматривает, что расходы по ремонту оплачивает ООО "Пассив".
В этой ситуации сумму расходов по ремонту должен компенсировать арендодатель. В состав расходов "Пассива" ее не включают.
При аренде имущества арендатор может не только ремонтировать его, но и достроить или дооборудовать. Если такие капвложения в неотделимые улучшения арендованного имущества сделаны с согласия арендодателя, то их можно отнести к амортизируемому имуществу.
Арендодатель будет амортизировать капвложения в обычном порядке, если он возмещает арендатору их стоимость. В ином случае начислять амортизацию будет арендатор, но лишь в течение срока действия договора аренды.
Юридические услуги
Затраты по оказанию фирме юридических услуг отражают в бухгалтерском учете в составе расходов по обычным видам деятельности, в налоговом учете - в составе прочих расходов.
К таким услугам относят:
- правовое консультирование по всем отраслям права;
- правовую работу по обеспечению хозяйственной деятельности;
- представительство в суде;
- правовую экспертизу учредительных и других документов;
- составление заявлений, договоров, исков, соглашений, контрактов, претензий и других юридических документов;
- подбор и систематизацию нормативных актов, составление справочников по юридическим вопросам;
- научно-исследовательскую работу в области права и т.д.
Чтобы включить такие затраты в состав прочих расходов, не забывайте про их "экономическую оправданность". Эти затраты должны быть связаны с деятельностью вашей фирмы. Так, например, если руководитель фирмы отстаивает в суде свои личные интересы и привлекает для этого юристов, то эти расходы налогооблагаемую прибыль не уменьшают.
Фирма может иметь собственную юридическую службу. Однако возможна ситуация, в которой для решения отдельных вопросов в штате фирмы не найдется сотрудников, имеющих необходимую юридическую квалификацию. В этом случае фирма вправе воспользоваться услугами сторонней юридической фирмы. Данные расходы будут экономически оправданны и уменьшат налогооблагаемую прибыль (см. письмо УФНС России по г. Москве от 7 декабря 2004 г. N 26-12/78777).
|
|
Археология об основании Рима: Новые раскопки проясняют и такой острый дискуссионный вопрос, как дата самого возникновения Рима...
Семя – орган полового размножения и расселения растений: наружи у семян имеется плотный покров – кожура...
Двойное оплодотворение у цветковых растений: Оплодотворение - это процесс слияния мужской и женской половых клеток с образованием зиготы...
Адаптации растений и животных к жизни в горах: Большое значение для жизни организмов в горах имеют степень расчленения, крутизна и экспозиционные различия склонов...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!