Тема 10. Анализ финансового состояния предприятия

 

1. Цели и источники информации анализа финансового состояния предприятия.

2. Основные методы и этапы анализа.

3. Анализ структуры баланса.

3.1. Анализ пассива баланса. Оценка рыночной устойчивости предприятия

3.2. Анализ структуры актива баланса.

3.3. Анализ взаимосвязи активов и пассивов. Оценка финансовой устойчивости.

4. Анализ ликвидности баланса. Оценка платежеспособности предприятия.

 

1. Финансовое состояние предприятия отражает его способность финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, целесообразным их размещением и эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами.

Анализ финансового состояния может проводиться руководителями и работниками (службами) предприятия – внутренний анализ, а также различными заинтересованными лицами: инвесторами, банками, поставщиками и другими деловыми партнерами, налоговыми органами и т.д. – это внешний анализ. Результаты внутреннего анализа используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния. Его цель - обеспечить необходимое поступление денежных средств, рациональное размещение и эффективное использование собственных и заемных средств.

Внешний анализ характеризуется множественностью субъектов анализа, разнообразием их целей и интересов. Несмотря на это, внешний анализ проводится на основе типовых методик, стандартов учета и отчетности, которые охватывают различные стороны финансового состояния предприятия и позволяют адаптировать анализ к целям заинтересованных лиц.

Основными источниками информации для анализа служат формы открытой финансовой отчетности, названия которых могут модифицироваться, но по содержанию это:

· бухгалтерский баланс;

· отчет о финансовых результатах (о прибылях и убытках);

· отчет о движении денежных средств;

· отчет о движении капитала.

Кроме открытой отчетности для внутреннего анализа используются данные управленческого учета на предприятии, которые позволяют углубить и детализировать анализ.

 

2. При анализе финансового состояния применяются следующие основные методы:

- горизонтальный (временной) анализ – сравнение позиций финансовой отчетности за разные периоды времени с помощью абсолютных показателей изменения, темпов роста и прироста;

- вертикальный анализ – определение соотношения позиций баланса и других форм отчетности в конкретном периоде времени путем расчета относительных показателей – структурных коэффициентов;

- трендовый анализ – сравнение значений показателя за ряд предшествующих периодов и выделение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя;

- сравнительный анализ – сравнение основных показателей дочерних фирм и подразделений предприятия между собой и сравнение показателей предприятия с показателями конкурентов, среднеотраслевыми значениями, нормативными и др.

Выделяют следующие этапы анализа финансового состояния:

1. общая оценка изменений пассива и актива баланса, позиций других форм отчетности с помощью горизонтального и вертикального анализа;

2. анализ финансовой автономности и устойчивости;

3. анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия;

4. анализ эффективности использования средств и оценка деловой активности предприятия.

3.1. Анализ пассива и оценка рыночной устойчивости.

Анализ пассива баланса позволяет определить изменения в составе источников средств предприятия:

-  изменения в структуре собственного и заемного капитала;

-  привлечение в оборот долгосрочных и краткосрочных заемных средств.

Капитал фирмы по принадлежности делится на собственный (собственность акционеров и участников) и заемный (долгосрочные и краткосрочные обязательства). По продолжительности использования – на постоянный и переменный. Взаимосвязь между этими классификациями представлена на схеме:

 

капитал собственный                                                     постоянный      

капитал заемный     долгосрочные обязательства    капитал

                                         

                                     краткосрочные обязательства переменный

                                                                                                 капитал

 

Важнейшими показателями структуры пассива баланса являются:

1. Коэффициент финансовой автономности (независимости):

 

        К_авт = капитал собственный: итог пассива

 

2. Коэффициент мультипликации собственного капитала – это величина, обратная к К_авт .

3. Коэффициент финансового риска (плечо финансового рычага):

 

      К_риска = капитал заемный: капитал собственный

 

Коэффициент автономности характеризует финансовую независимость предприятия от внешних источников, кредиторов. По этому показателю и коэффициенту риска оценивается рыночная устойчивость предприятия: чем больше первый и меньше второй, тем устойчивее положение предприятия относительно изменения внешних источников финансирования.

Оценка финансового состояния по данным коэффициентам со стороны внешних субъектов анализа и со стороны предприятия различна: инвесторы, например, заинтересованы в уменьшении финансового риска и ориентированы на высокие показатели автономности. Предприятие, наоборот, заинтересовано в привлечении определенных заемных средств, что приводит к увеличению финансовой зависимости от внешних источников и ослаблению рыночной устойчивости.

Увеличение доли как собственного, так и заемного капитала имеет и положительные, и отрицательные стороны. Рост коэффициента автономности повышает устойчивость, снижает риск и повышает привлекательность предприятия для инвесторов. Но при этом ограничивает возможности развития и повышения эффективности собственного капитала. Увеличение доли заемных средств расширяет возможности роста производства и повышает эффективность использования собственных средств, но усиливает финансовую зависимость, снижает устойчивость и привлекательность предприятия для инвесторов.

В силу такой неоднозначности оценки соотношения собственного и заемного капитала предприятиями ведутся поиски оптимального соотношения. В разных отраслях сложились определенные нормативы, которым должны соответствовать коэффициенты финансового риска. В отраслях с низкой оборачиваемостью капитала этот коэффициент не должен превышать 0.5, при более высокой оборачиваемости капитала он может быть выше 1.

Углубленный анализ изменений собственного и заемного капитала проводится по отдельным статьям и источникам: уставный фонд, резервный капитал, краткосрочные и долгосрочные обязательства и др. Горизонтальный анализ показывает, как изменялась каждая позиция во времени, а вертикальный – изменение соотношения этих позиций.

 

3.2. Актив баланса показывает размещение капитала: каждому виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса. Для анализа структуры актива его статьи группируют по степени ликвидности (быстроте превращения в денежные средства). На схеме представлены виды группы активов по степени увеличения (сверху вниз) ликвидности.

                                                   основные средства и нематериальные

Долгосрочный капитал         активы     

     (основной)                       долгосрочные финансовые вложения

 

                                                      запасы

                                                     дебиторская задолженность

 Текущие активы краткосрочные финансовые вложе-                 (оборотный капитал)                 ния

                                                      денежная наличность

 

Финансовое состояние предприятия зависит от соотношения основного (необоротных активов) и оборотного капитала, их структуры, анализ которой проводится по удельным весам каждой части в общих активах, а также отдельно в основном и оборотном капитале. Чем выше удельный вес текущих активов, а в них – более ликвидных групп, тем выше оценивается ликвидность баланса. Увеличение денежных средств свидетельствует, как правило, об укреплении финансового состояния предприятия. Однако наличие больших остатков денежных средств на протяжении длительного времени может быть результатом неэффективного использования оборотного капитала. Денежные средства, как часть оборотного капитала, необходимо пускать в оборот с целью получения прибыли.

Углубленный горизонтальный анализ поводится по отдельным статьям долгосрочных и текущих активов. Например, в основном капитале выделяют активную (оборудование, машины, механизмы) и пассивную часть (здания, сооружения, другие объекты недвижимости). В текущих активах проводится анализ состава дебиторской задолженности с выделением просроченной и безнадежной, состояния запасов, готовой продукции с учетом нормативного уровня и других статей.

 

3.3. Группы активов, выделенные по признаку ликвидности, имеют свои источники формирования. Долгосрочные активы формируются главным образом за счет собственного капитала и долгосрочных заемных средств. Текущие активы – как за счет собственного капитала, так и за счет краткосрочных заемных средств. В соответствии с этим в текущих активах выделяют постоянную часть, которая обеспечивается собственным капиталом (собственный оборотный капитал), и переменную часть, которая создана за счет краткосрочных обязательств.

Собственный оборотный капитал можно рассчитать двумя способами:

-  вычитанием долгосрочных (необоротных) активов из суммы собственного капитала и долгосрочных заемных средств;

-  как разность между текущими активами и краткосрочными финансовыми обязательствами.

Разность показывает, что останется в обороте, если погасить всю краткосрочную задолженность, т.е. какая часть текущих активов сформирована за счет собственного капитала.

Для анализа структуры собственного капитала используется коэффициент маневренности:

 

К_маневр = собственный оборотный капитал: собственный капитал

 

Высокое значение этого коэффициента говорит о том, что собственный капитал представлен в форме более ликвидных средств, а это расширяет возможности его использования, маневрирования средствами.

На основе сравнения статей актива и пассива баланса выявляют финансовую устойчивость предприятия. Сущность финансовой устойчивости состоит в обеспеченности запасов источниками формирования. Внешним проявлением финансовой устойчивости является платежеспособность предприятия: наличие необходимой суммы денежных средств и краткосрочных финансовых вложений для покрытия краткосрочных обязательств (кредитов и кредиторской задолженности). Исходя из баланса активов и пассивов, это условие будет выполняться при соответствующей обеспеченности запасов источниками финансирования.

В зависимости от степени обеспеченности выделяют следующие типы финансовой устойчивости:

1. Абсолютная финансовая устойчивость характеризуется превышающим покрытием запасов собственным оборотным капиталом:

запасы < собственный оборотный капитал

2. Нормальная устойчивость – это обеспечение запасов собственными оборотными средствами и краткосрочными заемными средствами, используемыми для покрытия запасов (например, кредиты банков под товарно-материальные ценности). Нормальная устойчивость в определенном смысле является более предпочтительной, чем абсолютная, т.к. свидетельствует об умении использовать внешние источники финансирования. Эти виды устойчивости гарантируют платежеспособность предприятия.

3. Неустойчивое финансовое состояние характеризуется нарушением платежеспособности, но наличием возможности ее восстановления за счет привлечения в оборот дополнительных источников: временно свободных средств предприятия (резервного фонда, фонда потребления и др.), кредитов банка на пополнение оборотных средств и др.

4. Кризисное финансовое состояние наступает, когда привлечения дополнительных источников недостаточно для покрытия запасов. Устойчивость может быть восстановлена путем ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах, уменьшения запасов, пополнения собственных оборотных средств за счет внешних и внутренних источников.

 

4. Более полная оценка платежеспособности проводится на основе анализа ликвидности баланса. Ликвидность оценивается путем сравнения группировки активов по степени ликвидности с группировкой пассивов по срочности погашения.

 

Группировка

          активов                                         пассивов

А1: денежные средства и кратко- П1: кредиторская задолженность    

срочные финансовые вложения

А2: готовая продукция и дебитор- П2: краткосрочные кредиты

ская задолженность

А3: производственные запасы,    П3: долгосрочные пассивы

незавершенное производство

А4: необоротные активы              П4: собственный капитал и прочие

                                                                постоянные пассивы

Баланс является абсолютно ликвидным, если между этими группами выполняются условия:

А1 П1, А2 П2, А3 П3, А4 П4.

 

Последнее условие является балансирующим: оно автоматически соблюдается при выполнении первых трех и свидетельствует о наличии у предприятия собственных оборотных средств – необходимого условия финансовой устойчивости.

Невыполнение какого-либо условия говорит об отклонении ликвидности от абсолютной. При этом первые два условия характеризуют текущую ликвидность, последние – перспективную. Это важно учитывать при прогнозе финансового состояния предприятия. Если по балансу предприятия выполняются первые два условия, то это означает, что оно в состоянии оплатить свои текущие долги и на данный момент является вполне платежеспособным. Однако, если при этом не выполняются последние два условия, то у предприятия могут возникнуть проблемы в будущем со своими долгосрочными обязательствами.

Для количественной оценки ликвидности применяются различные коэффициенты:

 

- показатель абсолютной ликвидности    = А1: (П1 + П2)

- показатель текущей ликвидности          = (А1 + А2): (П1 + П2)

- показатель общей ликвидности             = (А1+А2+А3): (П1+П2)

 

 

Вопросы для самоконтроля

 

1. В чем сущность и различия внешнего и внутреннего финансового анализа?

2. Какие методы используются в финансовом анализе?

3. С помощью каких коэффициентов анализируется структура пассива баланса?

4. В чем суть рыночной устойчивости предприятия?

5. Назовите группы активов баланса по степени ликвидности.

6. Как можно определить собственный оборотный капитал?

7. В чем сущность финансовой устойчивости предприятия?

8. Назовите типы финансовой устойчивости и охарактеризуйте их.

9. Какие условия и коэффициенты отражают ликвидность и платежеспособность предприятия?

10. Охарактеризуйте текущую и перспективную ликвидность.

Контрольные задания

и указания к выполнению контрольного задания

 

В условиях заочного обучения важным этапом является закрепление теоретических знаний и исследовательских навыков. Цель данной разработки - помочь студентам практически овладеть навыками экономического анализа хозяйственных и финансовых процессов, выработать умение увязывать теоретические вопросы с практическими проблемами, возникающими при работе предприятий.

Контрольные задания состоят из 20 вариантов. Данные задания составлены таким образом, чтобы в результате их выполнения студенты закрепили и углубили теоретические знания по основным темам курса.

Цель контрольного задания - закрепление и проверка знаний, полученных студентами в процессе самостоятельного изучения учебного материала, умения применять на практике методы экономического анализа.

Контрольные вопросы затрагивают одну из тем курса «Экономический анализ», задачи контрольного задания составлены в двадцати вариантах, номер варианта выбирается в соответствии с начальными буквами фамилий студентов (см. табл.).

Прежде чем приступить к выполнению задания, необходимо ознакомиться с соответствующими разделами программы курса, а затем подобрать рекомендованную программой литературу и изучить ее, обратив особое внимание на методологию расчета показателей и их экономический смысл.

 

№ варианта	№ контрольного вопроса	Начальные буквы фамилии
1.	1	А
2.	2	Б
3.	3	В
4.	4	Г
5.	5	Д
6.	6	Е, Ж
7.	7	З
8.	8	И
9.	9	К
10.	10	Л
11.	11	М
12.	12	Н
13.	13	О
14.	14	П, Р
15.	15	С, Т
16.	16	У, Ф
17.	17	Х, Ц
18.	18	Ч, Ш
19.	19	Щ, Э
20.	20	Ю, Я

 

Приступая к выполнению контрольного задания необходимо, прежде всего, раскрыть теоретический вопрос (в соответствии с № варианта), а затем следует предварительно наметить план-схему решения каждой задачи. Если в процессе изучения учебного материала или при написании контрольного задания возникнут неясности, рекомендуется обратиться за консультацией (письменной или устной) на кафедру статистики, учета и аудита Харьковского национального университета. В письменном запросе нужно четко сформулировать, что именно не понятно в изучаемой литературе или в контрольном задании.

При выполнении контрольного задания необходимо руководствоваться следующими требованиями:

1. В начале задания должен быть указан номер варианта.

2. Перед решением задачи следует привести ее условие.

3. Решение задач нужно сопровождать формулами, развернутыми расчетами, выводами по их результатам.

Если имеется несколько методов расчета того или иного показателя, то применить надо наиболее простой из них, указав при этом и другие возможные способы решения. Индексы необходимо вычислять с точностью до 0,001, проценты—до 0,1.

При решении задач нужно проверять производимые расчеты, пользуясь взаимосвязью между исчисляемыми показателями, а также обращать внимание на экономическое содержание показателей.

4. Некоторые задания предполагают обязательное оформление результатов расчета, обобщение исходного материала в виде таблиц, схем. Единицы измерения и их обозначения должны соответствовать общепринятым.

5 Задачи, по которым даются ответы без развернутых расчетов, пояснений, выводов, считаются нерешенными.

6. Контрольное задание должно быть оформлено аккуратно, написано разборчиво, без сокращения слов (кроме общепринятых сокращений). Страницы надо пронумеровать и оставить широкие поля (лучше писать текст на одной стороне листа) для замечаний рецензента и исправлений (дополнений), вносимых студентом после рецензирования.

7. В конце задания следует привести список использованной литературы, составленный в соответствии с принятой последовательностью. Специальная литература излагается в алфавитном порядке с указанием автора, издательства и года издания, страницы, содержащей использованную информацию.

8. Контрольное задание должно быть подписано студентом с указанием даты его выполнения.

9. Если по контрольному заданию рецензентом сделаны замечания, студент должен учесть их и, не переписывая задания, внести необходимые исправления и дополнения. Без соблюдения указанного требования контрольное задание не будет зачтено.

 

Теоретические вопросы для выполнения контрольного задания

по курсу «Экономический анализ»

(соответствуют номеру варианта контрольной работы)

 

1. Теоретические основы экономического анализа.

2. Методологические основы экономического анализа.

3. Организационные основы экономического анализа.

4. Анализ организационно-технического уровня предприятия.

5. Анализ обеспеченности предприятия основными фондами.

6. Анализ эффективности использования основных фондов

7. Анализ управления материальными ресурсами

8. Анализ эффективности использования материальных ресурсов.

9. Анализ обеспеченности предприятия рабочей силой.

10. Анализ эффективности использования рабочей силы.

11. Анализ производства продукции, работ, услуг.

12. Анализ реализации продукции, работ, услуг.

13. Комплексный анализ факторов, влияющих на выпуск и реализацию продукции

14. Себестоимость продукции (работ, услуг) и основные направления ее анализа

15. Анализ формирования прибыли.

16. Анализ распределения и использования прибыли.

17. Анализ рентабельности предприятия и продукции.

18. Анализ финансовой устойчивости предприятия.

19. Анализ платежеспособности предприятия

20. Анализ деловой активности предприятия

Вариант 1

ЗАДАНИЕ 1. Движение основных средств (ОС) на предприятии за отчетный период характеризуется данными:

 

(ОС), группы	Первоначальная стоимость на начало года, т.грн.	Износ на начало года, т.грн.	Поступило (введено)в течение года, т.грн.	Выбыло в течение года, т. грн.	Начислено амортизации за год, т.грн.	Первоначальная стоимость на конец года, т.грн.	Износ на конец года, т.грн.
1	120	8	2,1	-	5,4
2	17	1,4	0,7	1,1	3,2
3	8	2,6	1,2	0,5	2,3
Всего

 

1. Рассчитать баланс ОС, заполнив соответствующие строки и столбцы таблицы.

2. Проанализировать интенсивность движения ОС на основе коэффициентов выбытия и поступления (ввода) по отдельным группам и в целом.

3. Оценить изношенность ОС по группам и в целом, рассчитав коэффициенты износа на конец года.

 

ЗАДАНИЕ 2. Имеются следующие данные об основных средствах и выпуске продукции предприятия:

№	Показатели	Предыдущий период	Отчетный период	Абс. отклонение (+, -)	Темп роста, %
1	Среднегодовая стоимость ОС, т.грн.	91,1	93,8
2	Среднегод. стоимость активной части ОС,т.грн.	49,6	51,9
3	Выпуск товарной продукции, т.грн.	108,1	115,6
4	Доля активной части в общей стоимости ОС, %
5	Фондоотдача общая
6	Фондоотдача активной части ОС
7	Условная экономия (перерасход) ОС

 

1. Проанализировать изменение стоимости ОС и их структуры (заполнить соответствующие строки и столбцы таблицы с указанием единиц измерения).

2. Проанализировать эффективность использования ОС с помощью показателей фондоотдачи.

3. Рассчитать условную экономию (перерасход) ОС в связи с изменением общей фондоотдачи.

4. Построить 3-х факторную модель выпуска товарной продукции и оценить влияние выделенных факторов на ее изменение (применить метод сокращенных подстановок).

5. Построить 2-х факторную модель общей фондоотдачи и оценить влияние факторов на ее изменение (применить метод относительных разниц).

 

 

Вариант 2

 

ЗАДАНИЕ 1. Проанализировать реализацию продукции и оборачиваемость оборотных средств предприятия по следующим данным:

 

№	Показатели	Предыдущий период	Отчетный период	Абс. отклонение, (+, -)	Темп роста, %
1	Выручка от реализации, т.грн.	46,9	56,1
2	Средние остатки оборотных средств, т.грн.	12,0	13,2
3	Коэффициент оборачиваемости
4	Коэффициент закрепления оборотных средств
5	Длительность одного оборота

 

       Анализ провести на основе расчета коэффициентов оборачиваемости, закрепления средств, длительности оборота (заполнить соответствующие клетки таблицы с указанием единиц измерения).

 

ЗАДАНИЕ 2. Имеются следующие данные о деятельности предприятия:

 

№	Показатели	Расчетное значение	Фактическое значение	Абс. отклонение (+, -)	Темп роста, %
1	Выпуск товарной продукции, т.грн.	21410	22290
2	Среднесписочная численность работающих, чел.	4900	5010
3	Фонд оплаты, т.грн.	8820	9269
4	Производительность труда (выработка), т.грн.
5	Средняя зарплата, т.грн.
6	Зарплатоемкость продукции

 

1. Проанализировать отклонение фактических значений от расчетных по приведенным в таблице показателям, предварительно рассчитав недостающие значения с указанием единиц измерения.

2. Определить условную обеспеченность (недокомплект) предприятия персоналом с учетом выполнения задания по выпуску продукции.

3. Рассчитать условную экономию (перерасход) фонда оплаты труда с учетом выполнения задания по выпуску продукции.

4. Оценить влияние численности работающих и производительности труда на выпуск продукции, построив 2-х факторную модель (применить метод абсолютных разниц).

5. Построить 3-х факторную модель выпуска продукции, выделив факторы, связанные с оплатой труда. Оценить влияние каждого фактора, применив метод сокращенных подстановок.

Вариант 3

ЗАДАНИЕ 1. Определить финансовый результат деятельности предприятия по следующим данным:

№	Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Абс.изм., (+,-)
1	Выручка от реализации продукции, т. грн.	120,6	132,0
2	в т.ч. НДС, т. грн.	20,1	22,0
3	Затраты на производство реализованной продукции, т. грн.	85,2	98,5
4	Прибыль (убыток) от внереализационных операций, т.грн.	10,1	11,0
5	Капитальные затраты, т.грн.	24,5	42,8
6	Финансовый результат, т.грн.

1. Заполнить пустые клетки таблицы.

2. Проанализировать изменение финансового результата, выделив повлиявшие на него позитивные и негативные факторы.

 

ЗАДАНИЕ 2. Даны следующие показатели деятельности предприятия за 2 года:

№	Показатели	Прошедший год	Отчетный год	Абс.изм.,(+,-)	Темп роста, %
1	Чистая прибыль, т.грн.	33,2	72,5
2	Прибыль от реализации продукции, т.грн	30,1	70,3
3	Реализация продукции, т.грн.	158,1	243,9
4	Среднегодовая стоимость основных средств, т.грн.	180,4	261,6
5	Среднегодовые остатки материальных оборотных средств, т.грн.	60,1	77,6
6	Среднегодовая стоимость всего капитала, т.грн.	301,8	805,6
7	Среднегодовая стоимость собственного капитала, т.грн.	105,6	322,2
8	Среднегодовая стоимость производственных фондов, т.грн.

1. Проанализировать изменение указанных показателей, предварительно рассчитав среднегодовую стоимость производственных фондов за 2 года (заполнить пустые клетки таблицы).

2. Провести анализ рентабельности с помощью показателей:

· рентабельность продаж

· рентабельность производственных фондов

· рентабельность собственного капитала

· рентабельность всего капитала.

Указание: последние 3 показателя рассчитать на основе чистой прибыли.

3. С помощью многофакторной модели оценить влияние на рентабельность всего капитала следующих показателей: коэффициента автономии, коэффициента оборачиваемости, рентабельности продаж.

Указание: дополнить этот перечень недостающим показателем для 4-х факторной модели, для оценки влияния факторов применить метод абсолютных разниц.

Вариант 4

ЗАДАНИЕ 1. По следующим данным определить фактический выпуск готовой продукции и максимально возможный объем реализации в отчетном периоде.

                                                                                       Факт., т.грн.

Реализовано продукции                                                   145

Остаток готовой продукции на нач.периода                   20

Изменение остатков готовой продукции за период     +80

 

ЗАДАНИЕ 2. Проанализировать условную экономию (или превышение) численности работающих с учетом выпуска продукции за отчетный период по следующим данным:

                                                                    План        Факт

Выпуск продукции, т.грн.                        120            132

Численность работающих, чел.                20               24

 

ЗАДАНИЕ 3. Имеются следующие данные:

                                                                   План     Факт

Выпуск продукции, т.грн.                       3100     3200

Основные фонды, т.грн.                           600       610

Активная часть основных фондов, т.грн. 100         90

Численность работаюших, чел.                 50         60

Численность рабочих, чел.                         40         35

Стоимость материальных затрат, т.грн. 1000     1100

 

Способом абсолютных разниц определить факторы, повлиявшие на выпуск продукции (отдельно по труду, по фондам, по материальным затратам), сделать выводы. Определить сводный резерв выпуска продукции.

 

Вариант 5

ЗАДАНИЕ 1. Движение основных средств (ОС) на предприятии за отчетный период характеризуется данными:

 

ОС, группы	Первоначальная стоимость на начало года, т.грн.	Износ на начало года, т.грн.	Поступило (введено) в течение года, т.грн.	Выбыло в течение года, т.грн.	Начислено амортизации за год, т.грн.	Первоначальная стоимость на конец года, т.грн.	Износ на конец года, т.грн.
1	25,4	1,4	-	-	1,2
2	34,0	7,2	15,1	3,0	6,5
3	16,2	4,0	2,8	5,4	1,3
Всего

 

1. Рассчитать баланс ОС, заполнив соответствующие строки и столбцы таблицы.

2. Проанализировать интенсивность движения ОС на основе коэффициентов выбытия и поступления (ввода) по отдельным группам и в целом.

3. Оценить изношенность фондов по группам и в целом, рассчитав коэффициенты износа на конец года.

 

ЗАДАНИЕ 2. Имеются следующие данные об основных средствах и выпуске продукции предприятия:

 

№	Показатели	Предыдущий период	Отчетный период	Абс. отклонение (+, -)	Темп роста, %
1	Среднегодовая стоимость ОС, т.грн.	38,4	42,1
2	Среднегод. стоимость активной части ОС,т.грн.	20,1	23,8
3	Выпуск товарной продукции, т.грн.	51,8	52,6
4	Доля активн. части в общей стоимости ОС, %
5	Фондоотдача общая
6	Фондоотдача активной части ОС
7	Условная экономия (перерасход) ОС

 

1. Проанализировать изменение стоимости ОС и их структуры (заполнить соответствующие строки и столбцы таблицы с указанием единиц измерения).

2. Проанализировать эффективность использования ОС с помощью показателей фондоотдачи.

3. Рассчитать условную экономию (перерасход) ОС в связи с изменением общей фондоотдачи.

4. Построить 3-х факторную модель выпуска товарной продукции и оценить влияние выделенных факторов на ее изменение (применить метод абсолютных разниц).

5. Постро<