Типы сооружений для обработки осадков: Септиками называются сооружения, в которых одновременно происходят осветление сточной жидкости...
Индивидуальные и групповые автопоилки: для животных. Схемы и конструкции...
Топ:
Основы обеспечения единства измерений: Обеспечение единства измерений - деятельность метрологических служб, направленная на достижение...
Устройство и оснащение процедурного кабинета: Решающая роль в обеспечении правильного лечения пациентов отводится процедурной медсестре...
Интересное:
Как мы говорим и как мы слушаем: общение можно сравнить с огромным зонтиком, под которым скрыто все...
Отражение на счетах бухгалтерского учета процесса приобретения: Процесс заготовления представляет систему экономических событий, включающих приобретение организацией у поставщиков сырья...
Национальное богатство страны и его составляющие: для оценки элементов национального богатства используются...
Дисциплины:
2022-07-06 | 25 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
Законодательство о налоге на прибыль
Основными законодательными актами, устанавливающими порядок исчисления и уплаты налога на прибыль, являются:
- Налоговый кодекс РФ;
- Вводный закон;
- Федеральные законы о внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс РФ
- Международные договоры.
1. Налоговый кодекс.
Центральное место в системе нормативного регулирования налога на прибыль занимает гл. 25 ч. II Налогового кодекса РФ, в которой непосредственно закрепляется порядок исчисления и уплаты данного налога.
Наряду с этой основной главой необходимо также учитывать гл. 26.1 "Единый сельскохозяйственный налог", гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения", гл. 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности", гл. 26.4 "Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции" ч. II Налогового кодекса РФ, в которых предусматривается особый налоговый режим в отношении налога на прибыль.
2. Вводный закон (Федеральный закон от 6 августа 2001 г. N 118-ФЗ) ввел в действие главу 25 ч. II Налогового кодекса РФ "Налог на прибыль организаций".
Первые изменения и дополнения в главу 25 были внесены Федеральным законом 31 декабря 2001 г. N 198-ФЗ и касались порядка исчисления и уплаты авансовых платежей.
Федеральным законом от 29 мая 2002 года N 57-ФЗ, были внесены принципиальные изменения по вопросам исчисления и уплаты налога на прибыль, распространяющие свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2002 года, в частности:
- порядок исчисления и уплаты налога на прибыль стал определятся в соответствии с гл. 25 НК РФ.
Федеральным законом от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ были приняты глобальные изменения в главу 25 НК РФ. Эти изменения были вызваны тем, что большое количество неточностей и пробелов в гл. 25 НК РФ приводили к неоправданно большим количествам судебных споров.
|
Международные договоры.
Международные договоры в системе законодательства по налогу на прибыль можно разделить на две группы:
1) соглашения, предусматривающие взаимные освобождения;
2) соглашения о принципах взимания косвенных налогов во взаимной торговле и др.
К первой группе относятся договоры, ссылки на которые содержатся в гл. 25 Налогового кодекса РФ. При этом порядок налогообложения также непосредственно закрепляется в гл. 25 Налогового кодекса РФ. Иными словами, указанные международные договоры подтверждают правомерность применения той или иной нормы гл. 25 Налогового кодекса РФ к соответствующему иностранному субъекту.
Например, согласно подп. 7 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ освобождается от налогообложения доходы в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации.
Принятие второй группы международных договоров в основной своей массе было обусловлено избежанием двойного налогообложения в отношении налогов на доходы. Такие соглашения, в частности, были подписаны с Правительством мексиканских Соединенных Штатов, Сирийской Арабской республикой, Австралией, Новой Зеландией, Республиками Финляндия, Литовской.
Налогоплательщики и иные лица, имеющие обязательства по налогу на прибыль
Глава 25 Налогового кодекса РФ выделяет следующие группы организаций:
1) налогоплательщики налога на прибыль (п. 1 ст. 246 НК РФ);
2) налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанности по уплате налога на прибыль (п. 2 ст. 246 НК РФ);
3) налоговые агенты.
Согласно ст. 246 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль являются:
- российские организации;
- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации;
|
- иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ.
При определении круга налогоплательщиков также необходимо учитывать действие международных актов.
При рассмотрении субъектов, являющихся налогоплательщиками, необходимо также выделять особую группу лиц, которая освобождается от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой налога на прибыль.
Российские организации
К российским организациям относятся юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ.
Следует отметить, что плательщиками налога на прибыль являются любые юридические лица, у которых возникает объект налогообложения, вне зависимости от цели их создания, то есть как коммерческие, так и некоммерческие организации. Например, налогоплательщиками налога на прибыль организаций в частности являются: промышленные организации, банки, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды, благотворительные организации, фонды, ассоциации и др.
При осуществлении деятельности в рамках договора простого товарищества (совместной деятельности) каждый из участников является самостоятельным налогоплательщиком налога на прибыль. Так, согласно ст. 278 Налогового кодекса РФ, доходы, полученные от участия в совместной деятельности, включаются в состав внереализационных доходов налогоплательщиков-участников договора.
Также необходимо учитывать, что не являются российскими организациями, а, следовательно, и налогоплательщиками, любые публично-правовые образования (Российская Федерация, субъекты Российской Федерации: республики, края, области, города федерального значения, автономная область, автономные округа, а также городские, сельские поселения и другие муниципальные образования). В связи с этим, например, не удерживается налог на прибыль с дивидендов, получаемых указанными публично-правовыми образованиями (п. 6 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений гл. 25 Налогового кодекса РФ - письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 г. N 98).
Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через
постоянные представительства и получающие доходы от источников в РФ
|
К иностранным организациям относятся: иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ.
Для того чтобы иностранные организации относились к данной группе налогоплательщиков, они должны обладать двумя следующими признаками:
- действовать на территории РФ через постоянное представительство;
- получать доходы от источников в РФ в связи с наличием этого представительства.
При определении понятия "постоянного представительства" необходимо руководствоваться ст. 306 НК РФ, а также соответствующими международными налоговыми договорами (соглашениями).
Так же необходимо учитывать, что документы, подтверждающие постоянное местопребывание иностранных организаций в целях применения положений соглашений об избежании двойного налогообложения в государствах, с которыми указанные соглашения заключены, подлежат легализации в установленном порядке или апостилированию (письмо УМНС РФ по г. Москве от 13.03.2003 г. N 26-08/13973 "О налоге на прибыль организаций" - комментарий к ст. 246 Налогового кодекса РФ).
Вторым условием, определяющим статус иностранных организаций в качестве плательщиков налога на прибыль, является получение доходов от источников в РФ в связи с наличием этого представительства. К таким доходам относится:
а) доход, полученный иностранной организацией в результате осуществления деятельности на территории РФ через ее постоянное представительство;
б) доход иностранной организации от владения, пользования и (или) распоряжения имуществом постоянного представительства этой организации в РФ;
в) иные доходы от источников в РФ, перечисленные в п. 1 ст. 309 НК РФ, относящиеся к постоянному представительству.
Для выполнения налоговых обязанностей данная категория иностранных организаций должна выполнить требования по постановке на налоговый учет в российских налоговых органах.
|
|
Поперечные профили набережных и береговой полосы: На городских территориях берегоукрепление проектируют с учетом технических и экономических требований, но особое значение придают эстетическим...
Организация стока поверхностных вод: Наибольшее количество влаги на земном шаре испаряется с поверхности морей и океанов (88‰)...
Семя – орган полового размножения и расселения растений: наружи у семян имеется плотный покров – кожура...
Папиллярные узоры пальцев рук - маркер спортивных способностей: дерматоглифические признаки формируются на 3-5 месяце беременности, не изменяются в течение жизни...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!