Результат аудиторской проверки

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 7 декабря 1994 года №1355 (с изменениями, внесенными постановлением Правительства Российской Федерации от 25 апреля 1995г. №408) установлены основные критерии деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке. 

Аудитор при проверке финансово-хозяйственной деятельности предприятия соблюдает федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 года № 696.

На предприятии проводился внутренний аудит.

Задачами проведения внутреннего аудита являлось:

-осуществление контроля за своевременностью и правильностью оформления первичных документов, соблюдением законности хозяйственных операций;

-правильность формирования бухгалтерских записей в используемых автоматизированных информационных системах;

-проверка соответствия остатков по счетам бухгалтерского учета на начало месяца и остатков на конец предыдущего месяца;

-проверка соответствия данных синтетического и аналитического учета;

-осуществление контроля за хранением бухгалтерских документов на бумажных носителях.

При планировании и проведении аудита отчетности, рассмотрено состояние внутреннего контроля в ОАО «УАЗ». Система внутреннего контроля предполагает организацию сопоставления данных синтетического и аналитического учета по счетам бухгалтерского учета, выявление причин некорректных записей и существенного изменений данных по оборотам и остаткам счетов. Рассмотрено состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности.

При проведении аудита отчетности, рассмотрено соблюдение ОАО «УАЗ» применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций.

Ответственность за соблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган  ОАО «УАЗ».

Проверено соответствие ряда совершенных ОАО «УАЗ» финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

Бухгалтерский учет в ОАО «УАЗ» ведется по журнально-ордерной форме учета, с соблюдением требований закона РФ от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». На автозаводе  введена  единая информационная система ведения бухгалтерских счетов «Е И С». Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи.

Аудиторская проверка проведена сплошным и выборочными методами проверок всех первичных документов, ведомостей аналитического и синтетического учета, Главных книг, кассовых книг, книг покупок и продаж, счетов-фактур, счетов бухгалтерского учета и т.д.

В ходе проверки на  ОАО «УАЗ» установлено, что выручка от реализации продукции совпадает с данными аудита, исчисленными по журналам-ордерам и оборотным ведомостям субсчетов 90 счета.

При оформлении и регистрации счетов фактур по данным аудита нарушений не выявлено.

Счета фактуры соответствуют записям в книге продаж и сумме по кредиту счета 90-1 «Выручка», а НДС, начисленный по книге продаж, соответствует дебету 90-3 «Налог на добавленную стоимость».

Текущие налоговые платежи предприятием производятся  своевременно.

Себестоимость реализованной продукции совпадает с данными аудита, исчисленными по журналам-ордерам субсчетов 90 счета.

В ходе проверки сверено соответствие записей аналитического и синтетического учета по балансовым счетам 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» с записями в Главной книге, в результате расхождений не выявлено. Распределение общехозяйственных расходов, учитываемых на 26 «Общехозяйственные расходы», в конце месяца на счет 90 совпадает с данными бухгалтерского учета.

Готовая продукция на предприятии, согласно учетной политике, оценивается по фактической себестоимости. Записи аналитического и синтетического учета по балансовым записям счета 43 «Готовая продукция» соответствуют записям в Главной книге и балансе.  Неучтенной продукции в результате проверки всей документации о выпуске и реализации готовой продукции не выявлено.

В ходе проверки счета 44 «Расходы на продажу» установлено, что данные первичных расчетно-платежных документов совпадают с данными учетных регистров, распределение расходов между видами реализованной продукции соответствует арифметическому контролю.

Также было проверено соответствие записей синтетического и аналитического учета по счету 99 «Прибыли и убытки». Записи в балансе по строке 470, 3 раздела Пассива, графы 4 соответствуют записям в отчете формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» строке 190, графы 3 и записям в Главной книге по счету 99 «Прибыли и убытки».

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

На основании о вышеизложенных результатах можно выразить мнение для составления условно положительного аудиторского заключения.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Процесс продажи готовой продукции является  одним из важнейших моментов деятельности предприятия. Он является завершающей стадией процесса кругооборота средств предприятия, в результате чего готовые изделия превращаются в деньги и завод получает финансовый результат от продажи – прибыль или убыток. Это основной объемный показатель деятельности предприятия, определяющий эффективность и целесообразность его хозяйственной деятельности.

От состояния операций по учету, хранению и реализации готовой продукции во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Уверенность в достоверности показателей отчетности о состоянии этих операций необходима всем пользователям отчетности. Поэтому аудитор особенно тщательно проверяет эти разделы учета предприятия.

Согласно учетной политики предприятия, бухгалтерский учет на ОАО «УАЗ» ведется согласно положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации и другим нормативным документам с учетом изменений и дополнений к ним. Учет ведется согласно плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. Форма учета основана на использовании электронно-вычислительной техники, обработка учетных данных производится в Единой информационной системе завода «Е И С».

Методика группировки и списания затрат на производство предусматривает разделение затрат на переменные, условно-переменные, постоянные и исчисление плановой и фактической  производственной себестоимости продукции.

Учет готовой продукции на складе ведет материально-ответственное лицо в карточках складского учета. Учет и движение готовой продукции на складе оформляется соответствующими первичными документами (приемо-сдаточными актами, накладными). Бухгалтерская служба контролирует учет на складе путем периодических проверок, проводится ежемесячно и ежегодно инвентаризация остатков готовой продукции на складе.

Согласно Плана счетов бухгалтерского учета готовая продукция собственного производства учитывается на синтетическом счете 43 «Готовая продукция». Отгруженная или сданная на месте продукция списывается со счета 43 «Готовая продукция» в порядке ее реализации в той оценке в которой она учитывается на счете 43 «Готовая продукция», по средней фактической себестоимости. Отгрузка со склада завода производится на основании первичных документов (накладных, счетов-фактур). Хранения первичных бухгалтерских документов на бумажных носителях ведется в соответствии с требованиями бухгалтерского учета.

Процесс реализации представляет собой совокупность хозяйственных операций, связанных со сбытом и продажей продукции. Продажа продукции осуществляется на основании заключенных договоров между предприятием и покупателем. Учет операций по продаже готовой продукции осуществляется на счете 90 «Продажи». На предприятии к счету 90 «Продажи» открыты следующие субсчета: 90-1 «Выручка»; 90-2 «Себестоимость продаж»; 90-3 «Налог на добавленную стоимость»; 90-9 «Прибыль/убыток от продажи».

Записи по субсчетам 90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость» производятся накопительно в течении отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость» и кредитового оборота по субсчету 90-1 «Выручка» определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно списывается с субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продажи» на счет 99 «Прибыли и убытки».

Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет, но по каждому субсчету открытому к счету 90 «Продажи» сальдо учитывается накопительной суммой в течении отчетного года.

Первичные документы по реализации продукции заносятся в регистры синтетического учета (ведомость отгрузки, журналы-ордера) по счету 90 «Продажи». Все первичные документы используемые по учету и движению готовой продукции взяты из альбома унифицированных форм (инвентаризационные описи, карточки складского учета), или же разработаны на самом предприятии (ведомость поступления, ведомость отгрузки).

Для учета расходов на продажу на ОАО «УАЗ» используется счет 44 «Расходы на продажу», на котором учитываются затраты предприятия связанные со сбытом продукции (транспортировка, упаковка, хранение). На предприятии расходы на продажу списываются со счета 44 «Расходы на продажу» на счет 90-2 «Себестоимость продаж».

В дипломной работе кроме бухгалтерского учета готовой продукции и ее реализации, проведен аудит по выпуску и продаже готовой продукции.

Проведенный аудит дает достаточные основания для выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

В результате проведенного аудита можно выразить мнение о составлении условно положительного заключения.

Предприятию необходимо более ритмично организовывать работу по производству продукции и улучшать данный показатель, так как от него во многом зависит финансовое положение предприятия. Предприятию также необходимо корректировать план по выпуску продукции или расширять рынки сбыта для реализации всего объема произведенной продукции. С целью расширения и поиска новых рынков сбыта необходимо изучать пути снижения себестоимости продукции, повышения ее качества и конкурентоспособности, структурной перестройки экономики предприятия, организации эффективной рекламы. Ежеквартально проводить ретроспективный и перспективный анализ, с целью обоснования управленческих решений, направленных на повышение эффективности производства.

Большое значение в управлении выпуском продукции имеет оценка фактического выпуска и реализации в границах «минимальный – максимальный» объем производства. Сопоставление с минимальным объемом на предприятии следует оценить степень «безопасности» предприятия и при отрицательном значении «безопасности» снять с производства отдельные виды продукции, изменить условия производства и тем самым снизить издержки.

Целесообразней производить продукцию в том объеме, в котором она реально пользуется спросом.