Особенности деятельности сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов и их влияние на организацию учета заемных средств

Ведение бухгалтерского учета - законодательно определенная обязанность каждого юридического лица. Кредитный кооператив, как субъект учетной работы имеет ряд особенностей, которые определяются, организационно-­экономическим содержанием их деятельности. [28, с. 9]

В первую очередь, кредитные кооперативы - это добровольные объединения граждан и (или) юридических лиц на основе общности места нахождения (проживания) или трудовой деятельности с целью сбережения денежных средств, взаимного финансирования и оказания прочих финансовых услуг. [16, с. 5]

Во-вторых, кредитный кооператив является некоммерческой организацией, что отличает его от банков и небанковских финансовых организаций. В действующем законодательстве РФ финансовые организации рассматриваются только как коммерческие, а потребительские кооперативы - как некоммерческие. Основной целью их деятельности является не максимизация прибыли, а оказание услуг своим членам с целью развития их хозяйственной деятельности и повышения благосостояния. Вместе с тем, в своей работе кооперативы должны стремиться к некоторому уровню доходности своих операций и использовать современные знания в области банковского дела, соответствующую банковскую организационную структуру, технику и технологии. [8, с. 6]

В-третьих, отличительной особенностью деятельности СКПК является предоставление финансовых услуг преимущественно членам кооператива. Распространение услуг кооператива на других лиц весьма ограниченно. [16, с.6]

Отличия кооператива от банка прослеживаются и в организации его деятельности. В первую очередь - кооператив выдает не кредиты, а займы, и в отличие от банка - только своим членам; а так же - принимает от членов и ассоциированных членов кооператива займы. Согласно нормам ГК РФ кредит и заем имеют ряд отличий. [28, с. 7]

Кредит может быть получен только в денежной форме, а заем - в денежной или натуральной. Кроме того, кредит может быть выдан только банком, или небанковской финансовой организацией, имеющей соответствующую лицензию ЦБ РФ. На полученные кредиты начисляются проценты, согласно кредитному договору. Договор займа может быть и беспроцентным, если это условие оговорено в договоре. Если договором займа не оговаривается ни его беспроцентный характер, ни размер процентов, их величина признается равной ставке рефинансирования на день выплаты суммы долга ли его соответствующей части. Кроме того, кредитный договор вступает в силу с момента его подписания, а договор займа - с момента выдачи займа. [28, с.7]

В настоящее время кредитные потребительские кооперативы в нашей стране функционируют в различных организационно-правовых формах: кредитные потребительские кооперативы граждан, сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы, общества взаимного кредитования и другие. Практика показывает, что для сельской местности наиболее приемлемой формой кредитной кооперации является сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив (СКПК). [17, с. 8]

Сельскохозяйственный потребительский кооператив – это добровольное объединение граждан и (или) юридических лиц на основе общности места нахождения (проживания) или трудовой деятельности с целью удовлетворения материальных и иных потребностей членов кооператива. [17, с. 4]

СКПК организуются на основании Федерального закона «О сельскохозяйственной кооперации» для кредитования только членов кооператива и сбережения их средств.

Потребительский кооператив является некоммерческой организацией. Основная цель его деятельности состоит не в максимизации прибыли, а в оказание услуг своим членам с целью развития их хозяйственной деятельности и повышения благосостояния. Вместе с тем, в своей работе кооперативы должны стремиться к некоторому уровню доходности совершаемых операций и использовать современные знания, технику и технологии.

Отличительной особенностью деятельности СКПК является предоставление займов только членам кооператива.

Сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы (СКПК) являются особой формой кооперации, связанной с оказанием услуг сельхозтоваропроизводителям в финансовой сфере. Кооперативы такого типа действуют на рынке финансовых услуг для села. Этот рынок призван удовлетворять потребности сельскохозяйственных предприятий и малых форм хозяйствования в денежных средствах. Кредитные кооперативы в отличие от других финансово-кредитных организаций специфичны по своей деятельности, хотя функционируют в финансовой сфере и имеют большое сходство с коммерческими банками, но являются некоммерческими организациями.

Сельскохозяйственные потребительские кредитные кооперативы создаются в основном сельхозтоваропроизводителями для удовлетворения своих потребностей в мелком кредите, способствуют повышению финансовой устойчивости и платежеспособности фермеров и сельских предпринимателей, улучшению социально-бытовых условий, обеспечению занятости и росту благосостояния сельского населения. [17, с. 4]

К проблемам, с которыми сталкивается в настоящее время подсистема сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, относятся недостаток источников финансирования, кадрового обеспечения, несовершенство правового законодательства, взаимоотношений внутри кооператива и другие. Одним из главных вопросов, волнующих действующие кредитные кооперативы, являются определение эффективности деятельности, правильность организации учета, обязательные ревизионные проверки их деятельности. В отличие от других сельскохозяйственных потребительских кооперативов согласно федеральному закону «О сельскохозяйственной кооперации» №193 от 8 декабря 1995 года, кредитные кооперативы, а также кооперативы, сумма активов баланса которых на конец отчетного года превышает в 100 тысяч раз установленный федеральным законом минимальный размер оплаты труда, подлежат ревизии каждый год. [16, с. 9]

 В связи с этим, целесообразно есть необходимость в более подробном рассмотрении основ бухгалтерского учета деятельности СКПК, автоматизации учета, проведению ревизионных проверок и определению эффективности функционирования СКПК с учетом правильной организации самих сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов.

Нормативное регулирование бухгалтерского учета в нашей стране не отражает специфики деятельности СКПК. Поэтому многие факты их финансово-хозяйственной деятельности отражаются в учете на общих основаниях. Другие же, специфические для кооперативов операции учитываются в особом порядке.

Законом РФ «О сельскохозяйственной кооперации» определено обязательное формирование резервного фонда в размере не менее 10% от паевого фонда, являющегося неделимым, порядок образования которого должен быть отражен в Уставе. Средства этого фонда направляются на обеспечение непредвиденных расходов, порядка страхования риска невозврата займов в случае смерти и потери трудоспособного заемщика. Документом, конкретизирующим отношения кооператива с его членами и всю жизнедеятельность кооператива, выступает внутренний регламент кооператива.

Председателем и правлением кредитного кооператива формируется заемно-сберегательная политика, которая включает в себя механизмы выдачи займов, привлечения сбережений членов кооператива и заемных средств со стороны. Она состоит в разработке порядка выдачи займов, их залогового обеспечения, порядка привлечения сбережений, определения размера займов и сбережений и процентов по ним, порядка контроля за возвратностью займов и сохранностью сбережений.

Основная цель привлечения сбережений местного населения – это создание фонда финансовой взаимопомощи для предоставления заемных средств членам кооператива. Для своих членов кооператив может запланировать следующие услуги: открытие счетов по сбережениям, срочные займы, оплату вложений фермеров, депонирование доходов с продаж, депонирование отозванных займов, оформление выплат по процентам и займам.

Таким образом, особенности функционирования сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов можно представить в таблице 4.

Таблица 4