Тема 1. Расчет сумм федеральных налогов Российской Федерации.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА  № 5

НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ.                        

Цель работы: развить навыки расчета водного налога.

Теоретические основы: Главой 26 НК РФ в налоговую систему Российской Федерации введен налог на добычу полезных ископаемых. Согласно статьи 334 НК РФ плательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.  Предоставление недр в пользование оформляется специальным государственным разрешением в виде лицензии. Пользователи недр должны встать на учет в качестве налогоплательщиков налога на добычу полезных ископаемых по месту нахождения участка недр, предоставленного им в пользование.

  Объект налогообложения – то, что облагается налогом. Для правильного установления объекта обложения налогом на добычу полезных ископаемых в статье 337 НК РФ содержатся общее определение добытого полезного ископаемого и классификация добытых полезных ископаемых по видам.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

   Стоимость добытых полезных ископаемых определяется следующими способами:

•исходя из сложившихся цен реализации добытых полезных ископаемых;

•исходя из сложившихся цен реализации без учета субсидий из бюджета на •возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью;

•исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

  По налогу на добычу полезных ископаемых применяются следующие налоговые ставки: 0; 3,8; 4,0; 4,8; 5,5; 6,0; 6,5; 7,5; 8,0 и 16,5%.

Ставка по налогу определена по видам добытых полезных ископаемых, по отдельным добытым полезным ископаемым, а также по полезным ископаемым, обладающим определенными признаками.  

Задание:   В соответствии с заданием в таблице 5 выполнить расчет налога на

добычу полезных ископаемых, применив ставки налога согласно статьи 342 НК РФ.

                                                                                                                 Таблица 5

наименование объекта, район Северо – Кавказский, река Кубань	един. Измерен.	Количество			ставка налога	сумма налога
		коэф.	Факт	цена
Подземные воды для с/х целей	м. куб.		9000	650	0%
минеральные воды, лечебные грязи	м. куб		8900	120	7,5%
газ горючий природный	тыс. м.3	0,701	9050		622 р.
Уголь антрацит	т		12700		47 р.
Уголь коксующий	т		58900		57 р.
Уголь бурый	т		69400		11р.
Уголь прочий	т		51300		24р
Нефть обезвоженная	т		9960		766р.
торф	т		12400	310	4,0%
Итого		Х			Х

ТЕМА 1. РАСЧЕТ СУММ ФЕДЕРАЛЬНЫХ НАЛОГОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА  № 6

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ.                        

Цель работы: овладеть способами и навыками предварительной оценки разновидности объектов налогообложения при переходе на упрощенную систему.

Теоретические основы: Упрощенная система налогообложения малого бизнеса предполагает возможность, с одной стороны права выбора (принять общепринятую или упрощенную систему налогообложения), с другой –возможность применения в качестве налогооблагаемой базы один из двух показателей:

-доход или

-доход, уменьшенный на величину расходов.

В этой связи, предприятию важно сделать предварительную оценку результатов своей финансово-хозяйственной деятельности. При этом следует учитывать, что единый налог (ЕН) с доходов определяется:

ЕН=(ДР+ВРД) х 6%,

где ДР-доходы от реализации товаров, работ и услуг;

ВРД-внереализационные доходы;

6%- ставка единого налога при использовании в качестве налогооблагаемой базы «доходы».

   Единый налог с доходов, уменьшенных на величину расходов определяется:

ЕН=(ДР+ВРД-Р х 15%,

где Р –расходы предприятия;

15%- ставка единого налога при использовании в качестве налогооблагаемой базы «дохода», уменьшенного на величину расходов.

Следует учитывать также следующую возможность: если сумма рассчитанного налога составляет меньше 1% от дохода организации, то в бюджет следует перечислить следующую величину:

ЕН=(ДР+ВРД) х 1%.

  Таким образом, выбор налоговой базы зависит от конкретных условий деятельности организации и, главным образом, от соотношения таких показателей как доход и расходы. Установлено, что если величина расходов организации составляет более 80% от суммы дохода, то в качестве объекта следует выбрать доходы, уменьшенные на величину расходов, а менее 60% от

суммы дохода, то в качестве объекта следует выбрать доходы.

Если же доля расходов лежит в диапазоне от 60% до 80%, то необходимо учитывать дополнительные отчисления в пенсионный фонд в размере 14%, которые сохраняются при переходе на упрощенную систему налогообложения.

Задание: В соответствии с заданием в таблице 6 выполнить расчет единого налога. На базе полученных результатов сделать выводы о том, какой режим налогообложения является наиболее приемлемым для предпринимателя: общепринятая система, упрощенная система налогообложения с базой «доход» или упрощенная система налогообложения с базой «доход, уменьшенный на величину расходов».

                                                                                                                  

                                                                                                                   Таблица 6

Выбор наиболее приемлемой системы налогообложения

№ п/п	Показатели	Организация платит налоги по общей  системе	Организация применяет упрощенную систему налогообложения с базой
			Доход	доход-расход

Доходы за год

1 Выручка от реализации товаров 2550 2550 2550 2 Сумма НДС 389 - - 3 Выручка без НДС (стр.1- стр. 2) 2161 2600 2600