Разработка аналитического баланса

Аналитический баланс формируют из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры, а также расчетами динамики. Схема уплотнения статей бухгалтерского баланса представлена в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Схема уплотнения статей бухгалтерского баланса

Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. В число исследуемых показателей обязательно нужно включать следующие:

1. Общая стоимость активов организации, равная сумме первого и второго разделов баланса (стр. 1100 + стр. 1290).

2. Стоимость иммобилизованных (т.е. внеоборотных) средств (активов) или недвижимого имущества, равная итогу раздела I баланса (стр. 1100).

3. Стоимость мобильных (оборотных) средств, равная итогу раздела II баланса (стр. 1200).

4. Стоимость материальных оборотных средств (стр. 1210+1220).

5. Величина собственного капитала организации, равная итогу раздела III баланса (стр. 1300).

6. Величина заемного капитала, равная сумме итогов разделов  IV и V баланса (стр. 1400 + стр. 1500).

7. Величина собственных средств в обороте, равная разнице итогов разделов III и I баланса (стр. 1300 – стр. 1100).

8. Рабочий капитал, равный разнице между оборотными активами и и текущими обязательствами (итог раздела II, стр. 1200 –итог раздела V стр.1500).

9. Величина устойчивого капитала, равная сумме собственного капитала и долгосрочных обязательств (итог раздела III +итог раздела IV).

Анализируя сравнительный баланс, необходимо обратить внимание на изменение удельного веса величины собственного оборотного капитала в стоимости активов, на соотношения темпов роста собственного и заемного капитала, а также на соотношение темпов роста дебиторской и кредиторской задолженностей. При стабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться в динамике доля собственного оборотного капитала, темп роста собственного оборотного капитала должен быть выше темпа роста заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженностей должны уравновешивать друг друга.

Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса охвачено много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс фактически включает показатели горизонтального и вертикального анализа. Схема построения аналитического баланса представлена в таблице 2.2.

Таблица 2.2 – Схема построения аналитического баланса

Наименование статей	Абсолютные величины		Относительные величины		Изменения
	на начало года	на конец года	на начало года	на конец года	в абсолютных величинах	в структуре	в % к величине на начало года	в % к изменению итога баланса
1	2	3	4	5	6=3-2	7=5-4	8=(6/2)´100	9
АКТИВ А1 … Аi … Аn	А1	А2			А2-А1=DА
ПАССИВ П1 … Пj … Пm	П1	П2			П2-П1=DП
БАЛАНС (Б)	Б1	Б2	100	100	DБ=Б2-Б1	0		100

Вертикальный анализ баланса показывает структуру средств предприятия и их источников, когда суммы по отдельным статьям или разделам берутся в процентах к валюте баланса.

Вертикальному анализу можно подвергать либо исходную отчетность, либо модифицированную отчетность (с укрупненной номенклатурой статей). Этот вид анализа полезен при рассмотрении структуры доходов и расходов.

Смысл горизонтального анализа заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Степень агрегированности показателей определяется аналитиком. Данные баланса на некоторую дату берутся за 100% и далее строятся динамические ряды статей и разделов баланса в процентах к их базисным значениям. Ценность результатов горизонтального анализа снижается в условиях инфляции. Однако с определенной условностью результаты горизонтального анализа можно использовать при межхозяйственных сравнениях.

Горизонтальный и вертикальный анализы взаимно дополняют друг друга. Поэтому на практике нередко строят аналитические таблицы (аналогичные 3.2), характеризующие как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных показателей.