Налоговое консультирование в России: проблемы и перспективы совершенствования

Е.Е. Коптева, Г.В. Суханова

Алтайский филиал ФГБОУ ВО «Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации»

(г. Барнаул)

Налоговое консультирование является одной из молодых и непроработанных сфер в налоговой системе. В связи с этим остро стоит проблема нормативного регулирования налогового консультирования. Согласно Решению ФНС России от 27.12.2017 № AC-3-9/8743, обязанность налоговых органов по даче разъяснений не распространяется на случаи, когда вопросы непосредственно не связаны с деятельностью налогоплательщика, налоговый консультант, в свою очередь, не только проинформирует, но и поможет решить все вопросы обратившегося к нему налогоплательщика.

Например, в компетенцию налоговых консультантов входит досудебное оспаривание решений налоговых органов. В 2017 г. наблюдается рост спроса на данную услугу налоговых консультантов. Не доведение дела до суда несет за собой преимущества для налогоплательщика. Это и сокращение сроков рассмотрения налогового дела, и снижение издержек на консультантов, так как рассмотрение жалобы является письменным и не требует специалистов и их выступлений на нескольких судебных заседаниях, что очень часто случается в судебных спорах. Постоянные изменения в налоговом законодательстве обусловливают спрос на услуги налоговых консультантов, несмотря на активную разъяснительную работу налоговых органов. В настоящее время в России существует большое число профессиональных объединений консультантов. Одним из таких объединений является Палата налоговых консультантов – профессиональное сообщество российских налоговых консультантов, зарегистрирована 9 января 2002 г.

Проанализировав динамику численности аттестованных консультантов за период с 2013 г. по 2018 г. по данным официального сайта Палаты налоговых консультантов, можно сделать следующие выводы: в 2017 г. численность аттестованных консультантов увеличилась на 12 % по сравнению с 2016 г., а по сравнению с 2015 г. увеличилась на 67 %. По состоянию на 1 декабря 2018 г. количество налоговых консультантов в России составляет 4080 чел., такая динамика спроса на профессию налогового консультанта подтверждает то, что спрос на рынке услуг по налоговому консультированию будет только расти. Нельзя не обратить внимание на то, что в налоговых правоотношениях в сфере налогового консультирования участвуют не только налогоплательщики, налоговые агенты, налоговые консультанты, но и государство в лице налоговых органов. Поэтому каждый из этих субъектов может нести риски в сфере налогов. Налоговые риски государства выражаются в виде снижения налоговых поступлений в бюджет из-за недобросовестного исполнения налогоплательщиком своих обязательств.

Одной из проблем в сфере налогового консультирования является отсутствие нормативно-правовых актов, которые содержали бы определение понятия «налоговое консультирование», закрепили статус налогового консультанта и их клиентов, принципы и стандарты профессиональной деятельности, права и обязанности налоговых консультантов.

На данный момент в России не существует специального закона, регламентирующего деятельность налогового консультанта. Налоговый консалтинг опирается на законодательство Российской Федерации, в области налогов и сборов, бухгалтерского учета и аудиторской деятельности. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ содержит информацию о налоговом консультировании, но не раскрывает сущность данного понятия. Кроме того, отдельных нормативных актов по этому вопросу не имеется.

В Государственной Думе есть законопроект о налоговом консультировании. Главная цель этого законопроекта – это формулирование правил организованного рынка консультационных услуг в сфере налогообложения.

Анализ законопроекта позволил выделить его основные преимущества:

• определение прав и обязанностей налогового консультанта и налоговой консультации;

• введении гарантии независимости налогового консультанта;

• запрет на истребование и изъятие у налогового консультанта, каких-либо документов или сведений, переданных клиентом, за исключением случаев, предусмотренных уголовно-процессуальным кодексом РФ;

• введение тайны налогового консультирования, которую по общему правилу будут составлять любые сведения о консультируемом лице, полученные налоговым консультантом;

• определение порядка получения статуса налогового консультанта;

• создание специального реестра налоговых консультантов.

Несмотря на все преимущества, законопроект имеет некоторые недостатки и неясности. На некоторые моменты при доработке законопроекта о налоговом консультировании стоит обратить особое внимание:

• необходимо в законе четко определить правомочия налоговых консультантов;

• ввести нормы об обязательном страховании ответственности налоговых консультантов; определить порядок и условия несения имущественной ответственности консультантом за качество оказываемых по договору о налоговом консультировании услуг в размере сумм санкций и пени, вмененных консультируемому лицу;

•     принять во внимание многолетний опыт работы Палаты налоговых консультантовтак как на данный момент аттестаты налоговых консультантов выдает именно Палата налоговых консультантов.

Подводя итог, можно отметить, что предлагаемые меры по расширению и институционализации сферы налогового консультирования будут способствовать росту собираемости налогов, а также улучшению экономической ситуации за счет сглаживания основного противоречия между государством и налогоплательщиком.

Библиографический список

1. Обязанность налоговых органов распространяется на случаи, когда непосредственно вопрос связан с деятельностью налогоплательщика [Электронный ресурс]. – URL: http://www.palata-nk.ru/php/content.php?id=2346 (Дата обращения: 09.03.2019).

2. ФНС сосредоточилась на досудебном урегулировании споров по налогам. [Электронный ресурс]. – URL: http://nalogoved.ru/news/7020.html (Дата обращения: 10.03.2019).

3. Деятельность палаты налоговых консультантов [Электронный ресурс]. – URL: http://www.palata-nk.ru/php/content.php?id=2346 (Дата обращения: 12.03.2019).

4. Куликова, И.В. Роль учетно-аналитической системы в обеспечении экономической безопасности коммерческой организации / И.В. Куликова // Безопасность в современном мире: материалы всероссийской научно-практической конференции – Волгоград: ФГБОУ ВО РАНХиГС, 2016. – С. 49-51.

Научный руководитель – И.В. Куликова, к.э.н.