Тема «Первоначальная стадия аудиторской проверки»

АУДИТ

Для групп: 1101/1 ЛОГ, 1101/2 ЛОГ, 1009ЛОГ, 1010 ЛОГ, 1011 ЛОГ, 1012 ЛОГ, 1013 ЛОГ

Преподаватели: Слизовская ТА, Прокофьева ВЮ

Тема «Первоначальная стадия аудиторской проверки»

Теоретический материал

1.Согласование условий по проведению аудита

 

Необходимость согласования условий по проведению аудита определяется Международным стандартом аудита МСА 210, а также российскими Правилами (стандартами) аудиторской деятельности. При проведении аудита аудиторам необходимо: согласовать условия проведения аудита с аудируемым лицом; предпринять определенные действия в ситуации, когда руко­водители аудируемого лица просят аудитора изменить условия аудиторского задания на такое, которое предоставляет более низ­кий уровень уверенности в достоверности финансовой (бухгал­терской) отчетности по сравнению с разумной уверенностью, которая требуется для выражения мнения в стандартном ауди­торском заключении. Аудитор и руководство аудируемого лица должны достичь согласия по поводу условий проведения аудита. Согласованные условия необходимо отразить документально в предусмотренной действующим законодательством форме договора. Аудитор может также использовать в ходе достижения догово­ренности с руководством аудируемого лица форму письма о про­ведении аудита — документа, направляемого аудитором предпо­лагаемому аудируемому лицу и подписываемого руководством аудируемого лица в знак согласия с основными условиями зада­ния по проведению аудита. Необходимость согласования условий возникает также и в случае оказания таких услуг, как проверки, не являющиеся ауди­том, или специальные аудиторские задания. В случае предостав­ления иных услуг, например консультаций по вопросам налого­обложения, бухгалтерского или управленческого учета, можно составлять отдельные письма. Договор (письмо) о проведении аудита. Договор (письмо) о про­ведении аудита является документальным отражением и под­тверждением того, что аудитор принимает назначение, соглаша­ется с целями и объемом аудита, объемом обязательств аудитора перед аудируемым лицом, а также формой аудиторского заклю­чения и иных отчетов. Форма и содержание договоров (писем) о проведении аудита для различных аудируемых лиц могут иметь свои особенности, но обычно в них указываются: — цель аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности; ответственность руководства аудируемого лица за подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности; — объем аудита, включая ссылки на действующее законодатель­ство, федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельно­сти и правила(стандарты) аккредитованного профессионального объединения, соблюдаемые аудитором; — форма аудиторского заключения и любых иных отчетов, кото­рые предполагается подготовить по результатам аудита; — тот факт, что в связи с применением в ходе аудита выбороч­ных методов тестирования и другими свойственными аудиту ограничениями нарядус ограничениями, присущими системам бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица, имеется неизбежный риск того, что некоторые, в том числе существенные, искажения финансовой (бухгалтерской) отчетно­сти могут остаться необнаруженными; — требование свободного доступа ко всем бухгалтерским запи­сям, документации и другой информации, запрашиваемой в ходе проведения аудита. Аудитор может также указать в договоре (письме) о проведе­нии аудита: — договоренности, связанные с координацией работы с сотруд­никами аудируемого лица в ходе планирования аудита; — что он ожидает получить от руководства официальные пись­менные заявления, сделанные в связи с аудитом; — что руководство окажет содействие в направлении запросов кре­дитным организациям и контрагентам аудируемого лица с целью получения информации, необходимой для проведения аудита; — что руководство обеспечит присутствие сотрудников аудитора в ходе проводимой инвентаризации имущества аудируемого лица; — какие-либо другие письма или отчеты (помимо аудиторского заключения с выражением мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности), которые аудитор предполагает со­ставить для аудируемого лица; — стоимость выполнения аудиторского задания (либо порядок ее определения), а также порядок признания работы выполнен­ной и производствавзаиморасчетов. При необходимости в договоре (письме) о проведении аудита или в приложениях к нему могут быть также освещены следу­ющие моменты: — договоренность о привлечении к работе по каким-либо аспек­там аудита других аудиторов и экспертов; — договоренность о привлечении к совместной работе внутрен­них аудиторов, а также других сотрудников аудируемого лица; — договоренности, способствующие взаимодействию предпола­гаемого аудитора с предшествующим ему аудитором (при его нали­чии) в случае, если аудитор впервые работает с данным клиентом; — любое ограничение ответственности аудитора там, где это возможно; — ссылка на любые дополнительные соглашения между аудито­ром и аудируемым лицом. Повторяющиеся аудиторские проверки. В случае повторяющих­ся на протяжении ряда лет аудиторских проверок аудитор дол­жен решить, требуют лиобстоятельства пересмотра условий аудиторского задания и есть ли необходимость напомнить ауди­руемому лицу о действующих условиях задания. Аудитор может принять решение не составлять каждый раз новое письмо о задании. Однако составление нового письма це­лесообразно в следующих случаях: — неправильное понимание аудируемым лицом цели и объема аудита; — любые пересмотренные или особые условия задания; изменения в составе высшего руководства, совета директоров или изменения в структуре собственности; — значительные изменения характера или масштабов деятельно­сти аудируемого лица; — требования законодательства. Принятие изменений в задании. В случае если аудитора до за­вершения выполнения задания просят изменить его условия на такие, которые предоставляют более низкий уровень уверенно­сти в достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, не­жели разумная уверенность, которая требуется для выражения мнения в стандартном аудиторском заключении, аудитор должен рассмотреть целесообразность такого изменения. Просьба аудируемого лица к аудитору об изменении задания может быть вызвана разными обстоятельствами, влияющими на аудиторскую услугу. Аудитору необходимо выявить причину этой просьбы и тщательно изучить возможные последствия огра­ничения объема аудита. Прежде чем согласиться на изменение условий аудиторского задания в сторону оказания сопутствующих услуг, аудитор, с ко­торым договорились провести аудит в соответствии с федераль­ными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, дол­жен также рассмотреть любые юридические или договорные последствия таких изменений. Если аудитор придет к заключению о том, что изменение условий задания обоснованно, а также если работа аудитора со­ответствует федеральным правилам, которые могут быть приме­нены к измененному заданию, то подготовленный отчет или за­ключение должны соответствовать пересмотренным условиям задания. Во избежание введения в заблуждение пользователя в отчет или заключение не должны включаться ссылки на: — первоначальное задание; — любые процедуры, которые могли быть выполнены в соответ­ствии с первоначальным заданием, за исключением случаев, если задание меняется на задание о согласованных процедурах и, сле­довательно, ссылка на проведенные процедуры составляет один из элементов соответствующего отчета. В случае изменений условий задания аудитору и экономиче­скому субъекту, ранее являвшемуся аудируемым лицом, необхо­димо согласовать новые условия. Аудитор не должен соглашаться на изменение условий зада­ния при отсутствии разумного обоснования. Примером может служить возникшая в ходеаудита ситуация, когда аудитор не мо­жет получить достаточные и уместные аудиторские доказатель­ства по дебиторской задолженности, а аудируемое лицо просит изменить задание по проведению аудита на задание по проведе­нию обзорной проверки, чтобы избежать мнения с оговоркой или отказа от выражения мнения. Если аудитор не может согласиться на изменение аудиторско­го задания на иное и ему не разрешают продолжать работу со­гласно первоначальному заданию, то ему следует отказаться от задания или рассмотреть вопрос о необходимости сообщить о возникшей ситуации и об обстоятельствах, послуживших причи­ной отказа, другим сторонам, например совету директоров или акционерам.

 

Письмо-обязательство

Письма об аудиторском задании готовятся аудиторской орга­низацией согласно Международному стандарту аудита МСА 210, а также российскому федеральному правилу (стандарту).

Письму-обязательству должно предшествовать официальное обращение экономического субъекта, содержащее просьбу об оказании аудита и (или) сопутствующих ему услуг.

Письмо-обязательство направляется исполнительному органу экономического субъекта до заключения договора на проведение аудита во избежание неправильного понимания им условий предстоящего договора. Экономический субъект должен пись­менно подтвердить согласиес условиями аудита, предложенны­ми аудиторской организацией. Если подтверждение получено, условия письма-обязательства остаются в силе в течение дей­ствия соглашения о проведении аудиторской проверки.

Если цель и масштаб аудита определены между сторонами в долгосрочном договоре, то письмо-обязательство может не со­ставляться либо его содержание должно представлять дополни­тельную информацию для экономического субъекта.

Письмо-обязательство аудиторской организации, направленное экономическому субъекту, документально подтверждает согласие на проведение аудита или принятие предложения о назначении ее официальным аудитором этого экономического субъекта.

Форма и содержание письма-обязательства аудиторской орга­низации определяются необходимостью включения в него ряда обязательных указаний и дополнительных сведений в соответ­ствии с особенностями предстоящей аудиторской проверки и пожеланиями экономического субъекта об оказании дополни­тельных услуг, сопутствующих аудиту.

Письмо-обязательство должно содержать обязательные указания:

— по условиям аудиторской проверки;

— по обязательствам аудиторской организации;

— по обязательствам экономического субъекта.

По условиям аудиторской проверки письмо-обязательство должно содержать следующие обязательные указания:

— об объекте и цели аудиторской проверки, в частности о по­рядке аудита филиалов и подразделений экономического субъекта в случаеих наличия;

— должно ли аудиторское заключение о достоверности бухгалтер­ской отчетности клиента включать заключение о достоверности бухгалтерской отчетности филиалов, подразделений и дочерних компаний:

— о законодательных актах и нормативных документах, на осно­вании которых проводится аудит;

— о дополнительных вопросах, решаемых в ходе аудита.

По обязательствам аудиторской организации письмо-обяза­тельство должно содержать следующие обязательные указания:

— о форме отчетности аудиторской организации по результатам проведенной работы;

— об ответственности аудиторской организации за оказываемые услуги;

— о соблюдении аудиторской организацией коммерческой тайны; о наличии риска необнаружения существенных неточностей или ошибокв бухгалтерском учете и отчетности в связи с выборочным характером применяемых аудиторских процедур и несовершен­ством системы внутреннего контроля экономического субъекта.

По обязательствам экономического субъекта письмо-обяза­тельство должно содержать следующие обязательные указания:

— об ответственности экономического субъекта и его исполни­тельного органа за полноту и достоверность представленной до­кументации бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности;

— об обеспечении свободного доступа к первичным документам и бухгалтерским регистрам, компьютерной базе данных и любой другой документации и информации, необходимой для проведе­ния аудиторской проверки;

— о направлении экономическим субъектом по указанию ауди­торской организации писем в адрес его дебиторов и кредиторов о подтверждении(неподтверждении) ими соответствующей задол­женности;

— о неоказании давления на аудиторскую организацию в любой форме с целью изменения ее мнения о достоверности бухгалтер­ской отчетности экономического субъекта.

Аудиторская организация по своему усмотрению или в соот­ветствии с пожеланиями экономического субъекта может также дополнительно включать в текст письма-обязательства:

— общие сведения об оказываемых аудиторской организацией услугах, квалификации персонала, наиболее крупных клиентах, членствев российских и международных аудиторских организа­циях и союзах;

— примерный календарный план проведения аудита и состав на­правляемой группы аудиторов;

— общую характеристику применяемых методов проведения проверки;

— условия оплаты аудита;

— предложение об использовании услуг других аудиторов (рези­дентов и нерезидентов), независимых экспертов в тех аспектах деятельности проверяемой организации, которые аудиторская организация и экономический субъект сочтут необходимыми;

— согласие экономического субъекта на использование резуль­татов предшествующей аудиторской организации;

— описание важнейших ограничений ответственности аудитор­ской организации;

— рекомендации по использованию аудиторского заключения по назначению;

— предложение о дальнейшем развитии договорных отношений между аудиторской организацией и экономическим субъектом.

4. Выбор аудиторских фирм экономическими субъектами

 

В настоящее время в РФ действует боль­шое количество аудиторских фирм, и перед экономическими субъектами стоит проблема выбора. Самый простой способ вы­брать аудиторскую фирму — довериться рекламе. Однако это и самый ненадежный способ, поскольку нет уверенности в каче­стве и надежности работы рекламируемой фирмы. Часто экономические субъекты используют рекомендации де­ловых друзей, партнеров, знакомых или черпают информацию из специальной литературы, посещений семинаров, выставок и пр. Основными критериями отбора аудиторских фирм являются: — численность персонала и его опыт; — оборот фирмы; — наиболее крупные клиенты фирмы; — уровень цен на услуги; возможные предоставляемые льготы; — степень ответственности за качество аудита; — наличие филиалов в регионах; — продолжительность работы на рынке; — наличие соответствующей лицензии; — ассортимент предоставляемых услуг. Численность персонала и оборот аудиторской фирмы можно установить, используя регулярно публикуемые в прессе рейтинги аудиторских фирм. Поскольку в условиях рынка цена на услуги различна в разных фирмах, экономические субъекты имеют возможность выбора аудиторских фирм и по этому параметру. Некоторые аудиторские фирмы предоставляют своим посто­янным клиентам определенные льготы относительно цены, вре­мени оказания услуги, предоставления конкретных аудиторов, а в своих рекламных буклетах (или используя другие формы опо­вещения) перечисляют наиболее известных своих клиентов для дополнительного подтверждения своего статуса, солидности и значимости на рынке аудиторских услуг. Эти факторы также сле­дует учитывать при выборе аудиторов. Важный критерий выбора аудиторской фирмы — степень от­ветственности за качество своей работы, которую аудиторская фирма готова нести в соответствии с договором на проведение аудита (диапазон ответственности, которую согласна взять на себя аудиторская фирма по договору на аудит, очень широк). Наличие филиалов в регионах может быть лишь вспомогатель­ным критерием в тех случаях, когда это важно для экономиче­ского субъекта. Продолжительность работы на рынке аудиторских услуг — критерий, свидетельствующий об имеющемся опыте. Конечно, экономическому субъекту следует убедиться в том, что аудиторская фирма или комфортные аудиторы имеет непросроченную лицензию на соот­ветствующий вид услуг. Чем шире ассортимент услуг, которые предоставляет аудитор­ская фирма, тем это удобнее экономическому субъекту, так как при необходимостив одной и той же фирме он может получить исчерпывающую информацию, необходимую для решения той или иной проблемы. При проведении конкурса на выбор аудиторской организации правила такого выбора определяются условиями конкурса. Усло­вия конкурса могут быть индивидуальными либо типовыми, утверждаемыми государственными органами (например, при проведении аудита организаций, в уставном капитале которых есть доля госсобственности).
5. Отбор клиентов аудиторскими фирмами

 

Чтобы снизить риск неудачи аудиторской проверки, аудиторы и аудиторские фирмы должны иметь надежные критерии оценки потенциальных клиентов. Неудачный, непродуманный выбор клиента может привести к значительным финансовым и моральным издержкам, нанести ущерб имиджу фирмы и аудитора. Особенно важно иметь проду­манную систему отбора клиентов аудиторскими фирмами в пе­риод становления рынка в РФ, когда значи­тельное количество коммерческих структур нарушает действу­ющие правила ведения бухгалтерского учета и составления отчетности. Основными процедурами отбора клиентов аудиторскими фирмами являются следующие: 1) оценка характера отрасли; 2) оценка цели аудиторской проверки у данного клиента и возможного использования его результатов; 3) выяснение особенностей руководителей; 4) предварительная оценка потенциальной трудоемкости и сложности аудита, а также аудиторского риска; 5) оценка причины смены или смен аудиторов; 6) знакомство с оговорками прежних аудиторских заключений о результатах аудита; 7) выяснение характера и проблем взаимоотношений с нало­говыми органами, банками, партнерами, акционерами и други­ми потребителями информации, финансовой отчетности потен­циального клиента; 8) получение рекомендаций (например, от различных органи­заций, профессионалов); 9) аналитическая проверка отчетности; 10) предварительное знакомство с состоянием бухгалтерского учета и отчетности, а также с текущими и предстоящими пробле­мами потенциального клиента; 11) оценка собственной способности аудиторской фирмы или аудитора к выполнению работы с точки зрения наличия соответ­ствующего персонала, знания отрасли клиента и т. д. Если результаты перечисленных или других процедур обнару­живают высокий риск аудита или задача оказывается слишком сложной и трудоемкой для аудитора, клиенту отказывается в об­служивании. В аудиторской фирме должны регистрироваться все факты об­ращения клиентов.

 

 

Практическое задание по теме «Первоначальная стадия аудиторской проверки»

Задача 1

       Составьте письмо-обязательство о согласии на проведение аудита. Для выполнения задания используйте Приложение 1

       В письме отразите следующие наиболее существенные моменты:

       -о цели аудиторской проверки состояния учета и отчетности;

       - об ответственности руководства предприятия за достоверность финансовой информации и отчетности;

       - о законодательных актах и нормативных документах, используемых аудитором;

       - о форме отчетности аудитора по результатам проведенной работы;

       - о возможных не обнаруженных при аудите отдельных ошибках в записях, регистрах и отчетности;

       - просьбу о предоставлении необходимой письменной информации;

       - предложения об использовании услуг независимых экспертов.

 

Задача 2

       Составьте договор на проведение аудиторской проверки. При выполнении задания используйте Приложение 2

       При оформлении договора необходимо предусмотреть следующие моменты:

— четко определить предмет договора — проведение комплексной аудиторской проверки;

— отметить, что подрядчик сохраняет самостоятельность в организации и методике проведения аудита;

— отметить права, обязанности аудиторов и сотрудников проверяемого предприятия;

— отметить вопросы соблюдения прав интеллектуальной собственности и конфиденциальности информации;

— установить срок проведения аудита — 30 дней;

— отметить, что заказчик при расторжении договора должен уплатить подрядчику вознаграждение за выполненную часть работы и возместить вызванные расторжением убытки.

       В договоре также оговорите, какими нормативными документами руководствуется подрядчик при проведении аудита; определите период финансово-хозяйственной деятельности, подвергаемой аудиту, и укажите, кто осуществляет инвентаризацию и определяет ее результаты.

       В договоре следует обеспечить права аудиторов, например необходимость предоставления заказчиком финансово-хозяйственной документации и меры ответственности за ее непредставление. Целесообразно указать перечень документов, подлежащих оформлению и сдаче исполнителем заказчику, ответственность заказчика за просрочку приема выполненных работ. Весьма важным является закрепление оснований и сроков предъявления претензий к результатам работ. Тщательной регламентации требует стоимость работ и порядок расчетов. Например, график платежей может иметь следующий вид: 20% — по подписании договора, два взноса по 30% каждый — в течение выполнения задания и 30% — после получения клиентом заключения.

 

Приложение 1

Официальное наименование экономического субъекта,

фамилия, имя, отчество и должность ответственного лица

Исходящий № ______________

дата подписания

 

Предмет договора

1.1. Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя выполнение следующих

работ:_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

1.2 Сроки выполнения работы._______________________________________________

Заказчик обязан:

       3.3. Создать Исполнителю условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, предоставить всю документацию, необходимую для ее проведения, давать по запросу Исполнителя разъяснения в устной и письменной форме.

       3.4. Оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.

       4. Стоимость аудиторских услуг и порядок расчетов

       4.1. Стоимость аудиторских услуг определяется по цене, устанавливаемой соглашением сторон.

       4.2. Стоимость аудиторских услуг по настоящему договору составляет

_________________________________________________________________ в том числе НДС _________________________________________________________________________

       4.3. Оплата работ производится в следующем порядке: ______% от стоимости работ  Заказчик перечисляет на расчетный счет Исполнителя в течение трех дней с даты начала работ, ___ % от стоимости работ Заказчик перечисляет на расчетный счет Исполнителя в течение трех дней после подписания приемо-сдаточного акта. За каждый день просрочки Заказчик выплачивает Исполнителю пеню в размере____ % от суммы платежа.

       5 Ответственность сторон, порядок разрешения споров

       5.1. Каждая из сторон должна выполнять свои обязанности надлежащим образом, в

соответствии с требованиями настоящего договора, а также оказывать другой стороне всевозможное содействие в выполнении его обязанностей.

       5.2. Все споры, разногласия, конфликты, возникающие в связи с исполнением настоящего договора, а также в случае его нарушения или расторжения будут разрешаться судом.

       5.3. За неисполнение обязательств по настоящему договору Заказчик и Исполнитель несут имущественную ответственность в соответствии с действующим законодательством и условиями настоящего договора.

       6. Конфиденциальность

           

       6.1 Объем не подлежащей разглашению информации определяется Заказчиком

и согласовывается с Исполнителем отдельным приложением к договору.

       6.2. Стороны обязуются сохранять строгую конфиденциальность информации, полученной в ходе исполнения настоящего договора.

    7.Заключительные положения

       7.1. Все дополнения и изменения к настоящему договору действительны лишь в том случае, если они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то лицами.

       7.2. Настоящий договор вступает в силу со дня его подписания.

       7.3. Настоящий договор подписан ____________20____г. в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон.

 

Место исполнения сделки:___________________________________________ .

       8 Сроки действия договора и юридические адреса сторон

8.1 Срок действия договора_________________________по _____________________.

 

 

Адреса и расчетные счета сторон.

 

Исполнитель:                                                                                       Заказчик:

 

 

Приложение к договору от «__» __________20___г.

 

 

Практическое задание (выполняется по вариантам в соответствии с первой буквой фамилии)

 Темы: «НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАН ИЕ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»,

«ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ЭТИКА АУДИТОРОВ»

 

 

Вариант № 1

(для студентов, фамилии которых начинаются с букв А, Д, М, С, Х, Щ, Ю)

1 Контрольные вопросы

1) Какие основные нормативные документы регулируют аудиторскую деятельность в Российской Федерации.

2) Права и обязанности аудиторов при осуществлении аудиторской поверки

3) Аудиторная тайна.

4) Назовите основные этические нормы аудиторской деятельности.

5) Какие процедуры выполняются в процессе контроля соблюдения аудиторами профессиональных требований?

 

Ситуационные задачи

       1.  В вашу аудиторскую фирму с целью заключения договора на проведение аудита обратилась страховая компания, главным бухгалтером которой является сестра вашей (вашего) супруги (супруга).

       Можете ли вы заключить договор с данной страховой организацией?

       Не будут ли нарушены основные положения принципа независимости аудитора в случае заключения такого договора?

Тест

Вариант № 2

(для студентов, фамилии которых начинаются с букв Б, Е, Р, Т, Ч, Ц, Э)

1 Контрольные вопросы

1) Профессиональные аудиторские организации и их роль в регулировании аудиторской деятельности.

2) Что такое лицензирование аудитора?

3) Укажите основные права и обязанности аудиторов.

4) Какие требования предъявляются к кадровому составу и численности аудиторов аудиторской организации?

5). Предусмотрен ли внешний контроль за аудиторами по соблюдению норм аудиторских стандартов?

 

Ситуационные задачи

       1. В ходе осуществления аудиторской проверки аудитор провел ряд устных бесед с руководством проверяемой организации, из которых узнал об особенностях финансово-хозяйственной деятельности организации, о масштабах ее производства, о величине рентабельности.

       Все устные заявления руководства проверяемого экономического субъекта были подтверждены в письменной форме. Достаточны ли полученные аудитором аудиторские доказательства подготовки разумных выводов, исходя из принципа профессионального скептицизма?

Тест

1. Из ниже перечисленных данных определите, что изучается внешними аудиторами в процессе планирова­ния аудиторской проверки для оценки работы службы внутреннего аудита.

а. организационный статус службы внутреннего аудита

б. состав рабочих документов службы внутреннего аудита

в. обязанности руководителя службы внутреннего аудита

г. общий план работы службы внутреннего аудита

 

2. Кто осуществляет Лицензирование аудиторской деятельности:

а) Правительство РФ

б) аккредитованные профессиональные аудиторские объединения

в) Минфин  РФ

 

3. В каких случаях организация должна в дополнение к формам годовой финансовой от­четности прилагать аудиторское заключение?

      а. в случаях, установленных законодательством Рос­сийской Федерации

      б. в случае, если организацию нельзя отнести к мало­му предприятию

      в. во всех случаях

 

4. Первоначальный аудит – это …

      а. аудиторская проверка, осуществляемая аудиторской фирмой впервые

      б. проведение данной аудиторской фирмой проверки в данной организации впервые

      в. аудит бизнес-плана, аудит эффективности деятельности создаваемой органи­зации на определенном сегменте рынка продукции, работ, услуг при заданных критериях

 

Вариант № 3

(для студентов, фамилии которых начинаются с букв В, З, И, К, Л, П, У)

1 Контрольные вопросы

1) Какими нормативными документами регламентируются правовые основы аудиторской деятельности в РФ?

2)  Раскройте содержание Кодекса профессиональной этики аудиторов России?

3) Кто осуществляет функции уполномоченного федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности в РФ?

4) Перечислите основные функции уполномоченного федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности.

5) Как проводится аттестация аудиторов?

 

Ситуационные задачи

 Аудиторская организация на протяжении трех лет (2017-2019) оказывает услуги экономическому субъекту по составлению бухгалтерской отчетности. В феврале 2020 г. руководство экономического субъекта обратилось к аудиторской организации с предложением провести обязательную аудиторскую проверку. Руководство аудиторской организации приняло предложение экономического субъекта и назначило включить в состав группы аудиторов, не принимавших ранее участия в оказании услуг по составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности.

       Дайте оценку действиям руководителя аудиторской организации.

Тест

1. Основная цель аудита…

а. выявление ошибок персонала аудируемого лица

б. определение финансовой устойчивости аудируемого лица

в. установление возможных фактов мошенничества со стороны
персонала аудируемого лица

г. выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансо­вой) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ве­дения бухгалтерского учета законодательству РФ

 

Вариант № 4

(для студентов, фамилии которых начинаются с букв Г, Ж, Н, О, Ф, Ш, Я)

1 Контрольные вопросы

1) Охарактеризуйте общую профессиональной этикой аудитора?

2 Назовите органы, регулирующие аудиторскую деятельность в РФ.

3) Почему возникла профессионального поведения аудиторов?

4) Система нормативного регулирования аудиторский деятельности в РФ

5) Назовите формальные критерии независимости аудиторских организаций от аудируемых лиц?

 

 

Ситуационные задачи

       1. На производственном предприятии аудиторская проверка. Один из аудиторов является близким другом директора проверяемого предприятия.

       Определите возможные проблемы в области профессиональной этики.

Тест

1. Определите из нижеперечисленных целей цель ауди­та бухгалтерской отчетности.

а. целью является формирование и выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгал­терской отчетности экономического субъекта во всех существенных аспектах

б. целью является контроль правильности расчета и уплаты налогов

в. целью является контроль правильности расчета на­логооблагаемой базы

г. целью является контроль правильности отражения на счетах бухгалтерского учета налогооблагаемой базы по налогу на прибыль

 

2. Аудируемое лицо при проведении аудиторской проверки:

а. определяет круг вопросов, подлежащих выяснению

б. обязано не предпринимать какие бы то ни было действия с целью ограничить объем аудиторской проверки

в.  может ограничивать круг вопросов, подлежащих выяснению

 

3. Операционный аудит это -:

       а.проверка функционирования отдельных частей хо­зяйственного механизма

       б. проверка эффективности взаимодействия отдельных частей хозяйственного механизма друг с другом (меж­ду собой)

       в. аудит системы управления операциями экономиче­ского субъекта

 

Темы рефератов:

Современные теории аудита

8.Консалтинговые компании "Большой четверки"

Британский этический кодекс

АУДИТ

Для групп: 1101/1 ЛОГ, 1101/2 ЛОГ, 1009ЛОГ, 1010 ЛОГ, 1011 ЛОГ, 1012 ЛОГ, 1013 ЛОГ

Преподаватели: Слизовская ТА, Прокофьева ВЮ

Тема «Первоначальная стадия аудиторской проверки»

Теоретический материал

1.Согласование условий по проведению аудита

 

Необходимость согласования условий по проведению аудита определяется Международным стандартом аудита МСА 210, а также российскими Правилами (стандартами) аудиторской деятельности. При проведении аудита аудиторам необходимо: согласовать условия проведения аудита с аудируемым лицом; предпринять определенные действия в ситуации, когда руко­водители аудируемого лица просят аудитора изменить условия аудиторского задания на такое, которое предоставляет более низ­кий уровень уверенности в достоверности финансовой (бухгал­терской) отчетности по сравнению с разумной уверенностью, которая требуется для выражения мнения в стандартном ауди­торском заключении. Аудитор и руководство аудируемого лица должны достичь согласия по поводу условий проведения аудита. Согласованные условия необходимо отразить документально в предусмотренной действующим законодательством форме договора. Аудитор может также использовать в ходе достижения догово­ренности с руководством аудируемого лица форму письма о про­ведении аудита — документа, направляемого аудитором предпо­лагаемому аудируемому лицу и подписываемого руководством аудируемого лица в знак согласия с основными условиями зада­ния по проведению аудита. Необходимость согласования условий возникает также и в случае оказания таких услуг, как проверки, не являющиеся ауди­том, или специальные аудиторские задания. В случае предостав­ления иных услуг, например консультаций по вопросам налого­обложения, бухгалтерского или управленческого учета, можно составлять отдельные письма. Договор (письмо) о проведении аудита. Договор (письмо) о про­ведении аудита является документальным отражением и под­тверждением того, что аудитор принимает назначение, соглаша­ется с целями и объемом аудита, объемом обязательств аудитора перед аудируемым лицом, а также формой аудиторского заклю­чения и иных отчетов. Форма и содержание договоров (писем) о проведении аудита для различных аудируемых лиц могут иметь свои особенности, но обычно в них указываются: — цель аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности; ответственность руководства аудируемого лица за подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности; — объем аудита, включая ссылки на действующее законодатель­с