Учет операций по лицевым счетам

Средства на лицевые счета распорядителей зачисляются на основании реестров, полученных от вышестоящих органов федерального казначейства. Финансирование расходов может осуществляться либо за счет доходов собранных на территории и перечисленных с лицевого счета управления федерального казначейства, либо за счет централизованного финансирования из Главного управления федерального казначейства. Зачисление средств на лицевые счета распорядителей осуществляется не только по сумме, но и по статье экономической классификации.

Поступившие реестры (приложение 3) отделом платежей вносятся в программу «Расходы федерального бюджета» (SMETA W) с последующим разассигнованием средств по лицевым счетам распорядителей бюджетных ассигнований в разрезе экономической классификации, т.е по министерству, ведомству; разделу, подразделу; целевой статье; виду расходов; предметным статьям и подстатьям.

На основании реестра формируется распоряжение на зачисление бюджетных средств (приложение 4). На сумму зачисленных на лицевые счета денежных средств операционный отдел на основании выписки из банка с приложенными к ней платежными документами формирует мемориальный ордер (приложение 5) в двух экземплярах, в которых указывает назначение поступивших средств из федерального бюджета в разрезе экономической классификации расходов бюджетной классификации Российской Федерации.

Фактическое зачисление средств на лицевые счета распорядителей бюджетных ассигнований происходит при подтверждении операционным отделом введенных платежных документов по выписке из банка. После подтверждения суммы введенных документов учитываются в отчетных документах и отражаются на лицевых счетах (приложение 6).

Получатели бюджетных средств представляют в органы федерального казначейства лимиты бюджетных обязательств (приложение 7) с поквартальной разбивкой суммы на год по статьям, подстатьям и элементам расходов.

Финансирование расходов с лицевых счетов распорядителей ассигнований производится по расчетно-платежным документам. Ответственность за целевой характер расходования и своевременность оформления платежных документов несет распорядитель. Особенность оформления платежных документов в том, что плательщиком в них выступает не сам распорядитель, а орган федерального казначейства, в котором открыт его лицевой счет.

Платежные поручения составляются и представляются в орган федерального казначейства клиентом с использованием технических средств в необходимом количестве экземпляров (приложение 8).

Первый экземпляр платежного поручения оформляется подписями руководителя и главного бухгалтера органа федерального казначейства и оттиском его печати. Второй экземпляр платежного поручения оформляется подписями должностных лиц и оттиском печати получателя средств и является основанием для органа федерального казначейства на отражение кассового расхода на лицевом счете получателя средств. Третий экземпляр платежного поручения с отметкой органа федерального казначейства возвращается получателю средств. Четвертый экземпляр платежного поручения с отметкой банка прилагается к выписке из счета органа федерального казначейства.

Орган федерального казначейства, выступая в роли банка, проверяет каждый платежный документ на правильность заполнения и целевой характер платежа. Платежные документы не принимаются, если не обеспечено целевое использование средств:

§ сумма платежа превышает остаток средств по указанной в платежном поручении статье экономической классификации;

§ расходы не предусмотрены сметой;

§ расходы осуществляются без предъявления документов, подтверждающих правомерность оплаты (договор, акт выполнения работ, счет-фактура и т.д.);

§ сумма платежа превышает установленные нормативы отчислений от начисленной заработной платы) и другое.

После завершения проверки поступивших платежных поручений на обратной стороне второго экземпляра работник отдела платежей, проводивший проверку проставляет штамп «Проверено», дату приемки платежного поручения и свою подпись. Затем платежное поручение передается в операционный отдел.

Операционный отдел отделения федерального казначейства, получив от отдела платежей платежные поручения, сверяет в них подписи и оттиски печати распорядителя бюджетных ассигнований с образцами подписей и оттиском печати на карточках, проверяет правильность указанного лицевого счета отделения федерального казначейства, номер БИК уполномоченного банка и другие банковские реквизиты.

После завершения проверки, первый экземпляр платежного поручения передается руководству отделения федерального казначейства на подпись. Подписи руководителя и главного бухгалтера или других лиц, имеющих на это право, скрепляются печатью отделения федерального казначейства.

Особый порядок предусмотрен для получения распорядителями наличных денежных средств, выдачей которых казначейства не занимаются. Орган казначейства в установленном порядке оформляет денежный чек на доверенное лицо распорядителя, которое получает денежную наличность в банке, где открыт лицевой счет органа казначейства.

Для получения наличных денег получатель средств накануне представляют в федеральное казначейство письменную заявку на денежную наличность (приложение 9).

В поданной заявке учреждения указывают наименование денежных средств за какой период, с какого лицевого счета и сумму денежных средств к получению. Отдел финансирования контролирует целевое использование бюджетных средств, сверяет со сметой расходов, с наличием средств на лицевом счете клиента, проверяет наличие обязательных платежей в бюджет и фонды. Принятые заявки регистрируются в журнале. В конце операционного дня, установленного для федерального казначейства (до 13.00) письменная заявка на денежную наличность передается в банк.

В день получения наличных денежных средств представитель распорядителя бюджетных ассигнований (кассир или другое уполномоченное лицо) представляет в федеральное казначейство доверенность на получение денежной наличности, согласно установленной формы (приложение 10). Доверенность удостоверяется подписями ответственных лиц согласно карточкам с образцами подписей и оттиска печати (приложение 11). Работник отдела финансирования сверяет сумму и цели расхода, указанные в доверенности с заявкой. При отсутствие расхождений доверенность с отметкой «Проверено» передается в бухгалтерию для оформления чека.

Работник бухгалтерии проверяет наличие подписей должностных лиц, имеющих право разрешать выдачу денег и тождественность этих подписей имеющимся образцам; сличает сумму проставленную на доверенности цифрами, с суммой, указанной прописью, проверяет наличие росписи получившего доверенность, паспортные данные или другого документа, удостоверяющего личность получателя денег. Чек выписывается от руки чернилами или пастой шариковой ручкой, исправления не допускаются. Чек выписывает работник бухгалтерии на имя представителя распорядителя бюджетных средств с указанием его паспортных данных. На лицевой стороне чека проставляются реквизиты федерального казначейства. Чек подписывается руководителем и главным бухгалтером казначейства и скрепляется печатью. На обратной стороне чека проставляется наименование распорядителя бюджетных средств. Ответственность за перечисление платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды распорядителей бюджетных средств возлагаются на казначейство, которое на обратной стороне чека вверху указывает «платежные поручения на перечисления платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды предъявлены «Так же заполняется квитанция и доверенность на получение чека с указанием даты, подписи ответственного лица и штампа бухгалтерии. Выписанный чек и квитанция к доверенности на получение чека возвращается получателю, на имя которого он выписан, по предъявлении паспорта под расписку в журнале регистрации выданных чеков, который ведется в бухгалтерии федерального казначейства.

Выдача наличных денежных средств на основании выписанных чеков производится через кассы уполномоченного банка обслуживающий бюджетный счет федерального казначейства.

Таким образом, осуществляется текущий контроль за целевым использованием средств федерального бюджета распорядителями. Особенность казначейской системы исполнения бюджета в том, что банки осуществляют операции по расчетно-денежным документам в пределах остатка средств на лицевом счете распорядителя и не контролируют назначение платежа, а органы федерального казначейства - в пределах остатка по статье экономической классификации с контролем назначения платежа. 

Являясь банком для получателей средств бюджета, орган казначейства сам выступает в роли распорядителя средствами бюджета по отношению к банку, где открыт его лицевой счет расходов. Как клиент, казначейство представляет в банк все платежные документы, принятые от распорядителей, для совершения операций по счету. Банк вправе вернуть платежные документы при наличии ошибок, допущенных при их заполнении. Банк не несет ответственности за сумму и назначение платежа и осуществляет операции по лицевому счету казначейства в пределах остатка средств на нем. Банк обязан списать средства со счета казначейства этим же операционным днем или следующим, если документы приняты в конце дня. В противном случае органы казначейства вправе проверить банк и предъявить штрафные санкции за нарушение срока платежа.

Таким образом, через лицевой счет казначейства в банке исполняются все платежные документы бюджетных организаций. Орган казначейства в установленном порядке, на следующий день после операции по счету, получает выписку банка с копиями платежных документов на списание и зачисление средств. На основании полученных платежных документов осуществляется зачисление и списание средств по лицевым счетам распорядителей, открытых в казначействе. Орган казначейства по каждому лицевому счету распорядителя выдает выписку с приложением копий платежных документов, подтверждающих фактическое списание и зачисление средств по счету. Учет средств на лицевых счетах ведется по статьям экономической классификации, а выписка готовится в стандартном банковском виде и отражением в целом по лицевому счету.