Начисленная заработная плата

ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАНЯТИЯ № 5

по учебной дисциплине: «Ревизия и контроль»

«Проверка расчетов с персоналом по оплате труда и социальных выплат»

Тема: Ревизия и контроль расчетов с персоналом по оплате труда

Цель: Сформировать умения проводить проверку расчетов с персоналом по оплате труда и социальных выплат

Оснащение работы:

     - конспект лекций

- методические рекомендации по выполнению задания

- задание

 

 

Продолжительность занятия: 2 часа

СОДЕРЖАНИЕ ЗАНЯТИЯ

1. Изучить данные методические рекомендации;

2. Решить задачи в соответствии с заданием;

3. Подготовить ответы на контрольные вопросы для самоподготовки

Контрольные вопросы для самоподготовки

1. Назовите цель и задачи проверки расчетов с персоналом по оплате труда

2. Перечислите основные источники информации проверки расчетов с персоналом по оплате труда

3. Какие вопросы следует изучить в ходе проверки расчетов с персоналом по оплате труда?

4. Как проверить соблюдение трудовой и штатной дисциплины?

5. Назовите основные недостатки организации бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда

 

Литература: [1] с. 144, 153-157

 

 

Методические рекомендации

 

При проверке расчетов с персоналом по оплате труда ревизор в первую очередь устанавливает соблюдение трудового законодательства при приеме работников на работу. При этом проверяется, заключен ли с работником трудовой договор (контракт). Затем устанавливается, правильно ли оформляются первичные документы по движению личного состава (проверяется по приказам, контрактам, трудовым соглашениям).

На следующем этапе проверки надо ознакомиться с действующей в организации тарифной системой и установить, правильно ли определены тарифные ставки (оклады) работников.

Далее проверяется, выплачивается ли заработная плата в сроки, определенные в коллективном договоре, соглашении или трудовом договоре. При несвоевременной выплате заработной платы устанавливают причины.

Ревизор знакомится с положением о премировании, документами, где указаны установленные организацией различные доплаты (за работу в сверхурочное время, гос. праздники, праздничные и выходные дни, ночное время, за простой и др. доплаты).

Проверяется достоверность первичных документов (нарядов, листков временной нетрудоспособности, табелей), правильность их оформления, нет ли в них вымышленных фамилий работников. Для этого выборочно сопоставляют фамилии рабочих в нарядах и табелях-расчетах с данными личного состава в отделе кадров.

Далее выборочно проверяют начисление з/платы и других выплат всем категориям работников (премий, мат. помощи и др.). Проверка производится по данным расчетных и платежных ведомостей, лицевых счетов работников, а также первичных документов (табели, наряд-задания и др.), на основании которых произведены начисления з/платы. Сначала проверяется зарплата повременщиков, а затем сдельщиков. При этом обращают внимание на правильность применения норм выработки и расценок. Имею место случаи, когда расценки завышаются для повышения зарплаты рабочим, а иногда для присвоения разницы между зарплатой и начисленной суммой. Если ревизор выявил факты неправильного применения расценок, он обязан установить причины такого нарушения и указать в отчете проверки.

Далее проверяется, правильно ли исчислен заработок работников за неотработанное время (оплата трудовых и социальных отпусков, оплата за время выполнения гос. и общественных обязанностей и др.).

Проверка операций по удержаниям из зарплаты производится выборочно. В первую очередь проверяют удержание подоходного налога. При определении налоговой базы ревизор должен установить, правильно ли применены стандартные, социальные и имущественные вычеты. Для этой цели выборочно проверяются лицевые счета работников, чтобы установить есть ли в них записи о наличии детей, справки учреждений образования о том, что ребенок является студентом дневной формы обучения и получает первое образование, и другие документы, необходимые для применения льгот по подоходному налогу.

Затем проверяется законность и правильность других удержаний из начисленной заработной платы. Следует помнить, что необязательные удержания производятся только по письменному заявлению работника.

Одновременно проверяется, правильно ли произведены удержания из зарплаты в пенсионный фонд.

При проверке операций по удержаниям из зарплаты надо помнить, что при каждой выплате зарплаты общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных законодательством, - 50% заработной платы, причитающейся работнику. Эти ограничения не распространяются на удержания из зарплаты работников при отбывании исправительных работ и при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей

ЗАДАНИЯ

Задание 1.

Рабочий-повременщик 5-го разряда отработал в текущем месяце 164 часа, в том числе в ночное время 6 часов. Доплата за работу в ночное время составляет 20% часовой тарифной ставки. Начислена премия в размере 30% за фактически отработанное время из фонда оплаты труда. Часовая тарифная ставка 15 % от среднемесячной базовой величины (СБВ). У рабочего ребенок до 3-х лет и жена в отпуске по уходу за ребенком.

Премия не начисляется на сверхурочные и выходные, оплаченные по второй тарифной ставке.

Бухгалтер отразил в учете следующим образом:

Начислена зарплата Дт 26 Кт 70 - 767,83

Начислены отчисления в ФСЗН Дт 26 Кт 68 - 261,06

Начислены отчисления в БГС Дт 26 Кт 76 - 4,6

Удержан подоходный налог Дт 70 Кт 68 - 99,81

Удержано в пенсионный фонд Дт 70 Кт 69 - 7,68

Выплачена зарплата на карт-счет Дт 70 Кт 51 - 655,74

Требуется:

- проверить правильность расчета и начисления заработной платы за отчетный период;

- выявить нарушения при отражении хозяйственных операций в учете, сделать корректирующие записи в учете;

- сформулировать запись для включения в акт проверки (ревизии)

Разработочная ведомость проверки правильности отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета

Содержание хозяйственной операции	Отражение в бухгалтерском учете						Корректирующие проводки
	Фактически по данным предприятия			Следует применить
	Дт	Кт	Сумма	Дт	Кт	Сумма	Дт	Кт	Сумма

 

Рабочий журнал ревизора (образец)

В ходе ревизии обнаружены следующие нарушения:

1.

 

2.

 

Указания:

 

 

Ревизор: ___________ ___________

            (подпись)    (ФИО)

 

 

Задание 2

Проверьте правильность расчета, начисления и отражения на счетах бухгалтерского учета заработной платы за отчетный период, на основании следующих данных:

Слесарь 4 разряда изготовил в январе 257 деталей. Сдельная расценка составляет 1Х% от  базовой величины. Рабочему начислена премия в размере 35% от начисленной заработной платы из фонда оплаты труда. Из заработной платы удержано в счет возмещения ущерба за сломанный инструмент 2  базовые величины. Удержаны алименты на одного ребенка 25%.

Начислена зарплата и премия Дт 26 Кт 70 - 797,99

Удержано за сломанный инструмент Дт 70 Кт 10 – 46

Удержан подоходный налог Дт 70 Кт 68 - 103,74

Удержаны отчисления в пенсионный фонд – Дт 70 Кт 69 - 7,98

Удержаны алименты Дт 70 Кт 76  - 199,50

Начислены отчисления в ФСЗН Дт 26 Кт 69 - 271,32

Начислены отчисления в БГС Дт 26 Кт 76 – 4,78

Требуется:

- проверить правильность расчета и начисления заработной платы за отчетный период;

- выявить нарушения при отражении хозяйственных операций в учете, сделать корректирующие записи в учете;

- сформулировать запись для включения в акт проверки (ревизии)

Разработочная ведомость проверки правильности отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета

Содержание хозяйственной операции	Отражение в бухгалтерском учете						Корректирующие проводки
	Фактически по данным предприятия			Следует применить
	Дт	Кт	Сумма	Дт	Кт	Сумма	Дт	Кт	Сумма

 

Рабочий журнал ревизора (образец)

В ходе ревизии обнаружены следующие нарушения:

1.

 

2.

 

Указания:

 

 

Ревизор: ___________ ___________

            (подпись)    (ФИО)

 

Задание 3

Проверить правильность удержания подоходного налога за январь 20__года из заработной платы бухгалтера Паниной В.А.

Исходные данные.

Фактическая начисленная заработная плата за январь 20__года составила 577 руб. Премия – 10% от заработной платы. Работник имеет 2-х детей до 18 лет.

Сумма подоходного налога = (577+57,7-34*2)*13/100=73,67руб.

В бухгалтерском учете организации начисление подоходного налога отражено проводкой:

Дт20 – Кт68 – 73,67 руб.

По результатам проверки необходимо:

- установить допущенные нарушения и последствия ошибок;

- указать, как исправить допущенные ошибки;

- подготовить запись для включения в акт ревизии.

Задание 4

          А.А. Тарасова, бухгалтер ОАО «Молочный мир», представила листок нетрудоспособности в связи с общим заболеванием с 16.07.20__г. по 19.07.20___г. У плательщика, назначающего пособие по временной нетрудоспособности, она работает с 03.12.20___ г. Заработная плата за период с 01.01.20___г. по 30.06.20___г. представлена в таблице 1

Таблица 1

Задание 4.

          Н.А. Санько, инспектору по кадрам ОАО «Молочный мир», на основании приказа № 174 от 31.05.20__ г предоставлен основной трудовой отпуск на 30 календарных дней с 01.06.20__г. по 30.06.20__г.

          Бухгалтер начислил заработную плату за время отпуска в размере 389,ХХ и включил в затраты основного производства. Расчет заработной платы произведен на основании данных таблицы 2.

Таблица 2.

Задание 5.

          В бухгалтерском учете ОАО «Молочный мир» за декабрь 20__г. имели место следующие хозяйственные операции

Содержание операции	Дт	Кт	Сумма, руб.
Начислена заработная плата за отработанное время работникам аппарата управления	26	70	4756,20
Начислена заработная плата работникам за изготовленную продукцию	25	70	9574,10
Начислена премия за счет прибыли рабочим вспомогательного производства	23	70	1425,80
Начислено пособие по временной трудоспособности главному бухгалтеру	26	70	189,00
Начислена материальная помощь к отпуску экономисту	26	70	78,00
Начислены страховые взносы в ФСЗН (34%)	69	70	5447,85

Требуется:

- выявить нарушения при отражении хозяйственных операций в учете и сделать корректировочные записи;

- сформулировать запись для включения в акт проверки (ревизии)

Содержание хозяйственной операции	Отражение в бухгалтерском учете						Корректирующие проводки
	Фактически по данным предприятия			Следует применить
	Дт	Кт	Сумма	Дт	Кт	Сумма	Дт	Кт	Сумма

Рабочий журнал ревизора (образец)

В ходе ревизии обнаружены следующие нарушения:

1.

 

2.

 

 

Указания:

 

 

Ревизор: ___________ ___________

            (подпись)    (ФИО)

 

ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАНЯТИЯ № 5

по учебной дисциплине: «Ревизия и контроль»

«Проверка расчетов с персоналом по оплате труда и социальных выплат»

Тема: Ревизия и контроль расчетов с персоналом по оплате труда

Цель: Сформировать умения проводить проверку расчетов с персоналом по оплате труда и социальных выплат

Оснащение работы:

     - конспект лекций

- методические рекомендации по выполнению задания

- задание

 

 

Продолжительность занятия: 2 часа

СОДЕРЖАНИЕ ЗАНЯТИЯ

1. Изучить данные методические рекомендации;

2. Решить задачи в соответствии с заданием;

3. Подготовить ответы на контрольные вопросы для самоподготовки

Контрольные вопросы для самоподготовки

1. Назовите цель и задачи проверки расчетов с персоналом по оплате труда

2. Перечислите основные источники информации проверки расчетов с персоналом по оплате труда

3. Какие вопросы следует изучить в ходе проверки расчетов с персоналом по оплате труда?

4. Как проверить соблюдение трудовой и штатной дисциплины?

5. Назовите основные недостатки организации бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда

 

Литература: [1] с. 144, 153-157

 

 

Методические рекомендации

 

При проверке расчетов с персоналом по оплате труда ревизор в первую очередь устанавливает соблюдение трудового законодательства при приеме работников на работу. При этом проверяется, заключен ли с работником трудовой договор (контракт). Затем устанавливается, правильно ли оформляются первичные документы по движению личного состава (проверяется по приказам, контрактам, трудовым соглашениям).

На следующем этапе проверки надо ознакомиться с действующей в организации тарифной системой и установить, правильно ли определены тарифные ставки (оклады) работников.

Далее проверяется, выплачивается ли заработная плата в сроки, определенные в коллективном договоре, соглашении или трудовом договоре. При несвоевременной выплате заработной платы устанавливают причины.

Ревизор знакомится с положением о премировании, документами, где указаны установленные организацией различные доплаты (за работу в сверхурочное время, гос. праздники, праздничные и выходные дни, ночное время, за простой и др. доплаты).

Проверяется достоверность первичных документов (нарядов, листков временной нетрудоспособности, табелей), правильность их оформления, нет ли в них вымышленных фамилий работников. Для этого выборочно сопоставляют фамилии рабочих в нарядах и табелях-расчетах с данными личного состава в отделе кадров.

Далее выборочно проверяют начисление з/платы и других выплат всем категориям работников (премий, мат. помощи и др.). Проверка производится по данным расчетных и платежных ведомостей, лицевых счетов работников, а также первичных документов (табели, наряд-задания и др.), на основании которых произведены начисления з/платы. Сначала проверяется зарплата повременщиков, а затем сдельщиков. При этом обращают внимание на правильность применения норм выработки и расценок. Имею место случаи, когда расценки завышаются для повышения зарплаты рабочим, а иногда для присвоения разницы между зарплатой и начисленной суммой. Если ревизор выявил факты неправильного применения расценок, он обязан установить причины такого нарушения и указать в отчете проверки.

Далее проверяется, правильно ли исчислен заработок работников за неотработанное время (оплата трудовых и социальных отпусков, оплата за время выполнения гос. и общественных обязанностей и др.).

Проверка операций по удержаниям из зарплаты производится выборочно. В первую очередь проверяют удержание подоходного налога. При определении налоговой базы ревизор должен установить, правильно ли применены стандартные, социальные и имущественные вычеты. Для этой цели выборочно проверяются лицевые счета работников, чтобы установить есть ли в них записи о наличии детей, справки учреждений образования о том, что ребенок является студентом дневной формы обучения и получает первое образование, и другие документы, необходимые для применения льгот по подоходному налогу.

Затем проверяется законность и правильность других удержаний из начисленной заработной платы. Следует помнить, что необязательные удержания производятся только по письменному заявлению работника.

Одновременно проверяется, правильно ли произведены удержания из зарплаты в пенсионный фонд.

При проверке операций по удержаниям из зарплаты надо помнить, что при каждой выплате зарплаты общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных законодательством, - 50% заработной платы, причитающейся работнику. Эти ограничения не распространяются на удержания из зарплаты работников при отбывании исправительных работ и при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей

ЗАДАНИЯ

Задание 1.

Рабочий-повременщик 5-го разряда отработал в текущем месяце 164 часа, в том числе в ночное время 6 часов. Доплата за работу в ночное время составляет 20% часовой тарифной ставки. Начислена премия в размере 30% за фактически отработанное время из фонда оплаты труда. Часовая тарифная ставка 15 % от среднемесячной базовой величины (СБВ). У рабочего ребенок до 3-х лет и жена в отпуске по уходу за ребенком.

Премия не начисляется на сверхурочные и выходные, оплаченные по второй тарифной ставке.

Бухгалтер отразил в учете следующим образом:

Начислена зарплата Дт 26 Кт 70 - 767,83

Начислены отчисления в ФСЗН Дт 26 Кт 68 - 261,06

Начислены отчисления в БГС Дт 26 Кт 76 - 4,6

Удержан подоходный налог Дт 70 Кт 68 - 99,81

Удержано в пенсионный фонд Дт 70 Кт 69 - 7,68

Выплачена зарплата на карт-счет Дт 70 Кт 51 - 655,74

Требуется:

- проверить правильность расчета и начисления заработной платы за отчетный период;

- выявить нарушения при отражении хозяйственных операций в учете, сделать корректирующие записи в учете;

- сформулировать запись для включения в акт проверки (ревизии)

Разработочная ведомость проверки правильности отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета

Содержание хозяйственной операции	Отражение в бухгалтерском учете						Корректирующие проводки
	Фактически по данным предприятия			Следует применить
	Дт	Кт	Сумма	Дт	Кт	Сумма	Дт	Кт	Сумма

 

Рабочий журнал ревизора (образец)

В ходе ревизии обнаружены следующие нарушения:

1.

 

2.

 

Указания:

 

 

Ревизор: ___________ ___________

            (подпись)    (ФИО)

 

 

Задание 2

Проверьте правильность расчета, начисления и отражения на счетах бухгалтерского учета заработной платы за отчетный период, на основании следующих данных:

Слесарь 4 разряда изготовил в январе 257 деталей. Сдельная расценка составляет 1Х% от  базовой величины. Рабочему начислена премия в размере 35% от начисленной заработной платы из фонда оплаты труда. Из заработной платы удержано в счет возмещения ущерба за сломанный инструмент 2  базовые величины. Удержаны алименты на одного ребенка 25%.

Начислена зарплата и премия Дт 26 Кт 70 - 797,99

Удержано за сломанный инструмент Дт 70 Кт 10 – 46

Удержан подоходный налог Дт 70 Кт 68 - 103,74

Удержаны отчисления в пенсионный фонд – Дт 70 Кт 69 - 7,98

Удержаны алименты Дт 70 Кт 76  - 199,50

Начислены отчисления в ФСЗН Дт 26 Кт 69 - 271,32

Начислены отчисления в БГС Дт 26 Кт 76 – 4,78

Требуется:

- проверить правильность расчета и начисления заработной платы за отчетный период;

- выявить нарушения при отражении хозяйственных операций в учете, сделать корректирующие записи в учете;

- сформулировать запись для включения в акт проверки (ревизии)

Разработочная ведомость проверки правильности отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета

Содержание хозяйственной операции	Отражение в бухгалтерском учете						Корректирующие проводки
	Фактически по данным предприятия			Следует применить
	Дт	Кт	Сумма	Дт	Кт	Сумма	Дт	Кт	Сумма

 

Рабочий журнал ревизора (образец)

В ходе ревизии обнаружены следующие нарушения:

1.

 

2.

 

Указания:

 

 

Ревизор: ___________ ___________

            (подпись)    (ФИО)

 

Задание 3

Проверить правильность удержания подоходного налога за январь 20__года из заработной платы бухгалтера Паниной В.А.

Исходные данные.

Фактическая начисленная заработная плата за январь 20__года составила 577 руб. Премия – 10% от заработной платы. Работник имеет 2-х детей до 18 лет.

Сумма подоходного налога = (577+57,7-34*2)*13/100=73,67руб.

В бухгалтерском учете организации начисление подоходного налога отражено проводкой:

Дт20 – Кт68 – 73,67 руб.

По результатам проверки необходимо:

- установить допущенные нарушения и последствия ошибок;

- указать, как исправить допущенные ошибки;

- подготовить запись для включения в акт ревизии.

Задание 4

          А.А. Тарасова, бухгалтер ОАО «Молочный мир», представила листок нетрудоспособности в связи с общим заболеванием с 16.07.20__г. по 19.07.20___г. У плательщика, назначающего пособие по временной нетрудоспособности, она работает с 03.12.20___ г. Заработная плата за период с 01.01.20___г. по 30.06.20___г. представлена в таблице 1

Таблица 1

Начисленная заработная плата

за период с 01.01.20__г. по 30.06.20__г.

Месяц	Заработная плата, руб.	Годовое вознаграждение за выслугу лет, руб.	Количество календарных дней
Январь	432,90	323,00	31
Февраль	410,07		28
Март	427,60		31
Апрель	532,00		30
Май	431,32		31
июнь	512,11		30

          С 18.03.20__г. по 31.03.20__г. у работницы имела место временная нетрудоспособность (14 календарных дней). В бухгалтерии общества начисление пособия отражено бухгалтерской проводкой: Дт76Кт70 – 5Х,ХХ руб.

Требуется:

- проверить правильность начисления заработной платы за время нетрудоспособности;

- выявить нарушения при отражении хозяйственной операции в учете, сделать корректирующие записи в учете

- сформулировать запись для включения в акт проверки (ревизии)

Содержание хозяйственной операции	Отражение в бухгалтерском учете						Корректирующие проводки
	Фактически по данным предприятия			Следует применить
	Дт	Кт	Сумма	Дт	Кт	Сумма	Дт	Кт	Сумма

Рабочий журнал ревизора (образец)

В ходе ревизии обнаружены следующие нарушения:

1.

 

2.

 

 

Указания:

 

 

Ревизор: ___________ ___________

            (подпись)    (ФИО)

Задание 4.

          Н.А. Санько, инспектору по кадрам ОАО «Молочный мир», на основании приказа № 174 от 31.05.20__ г предоставлен основной трудовой отпуск на 30 календарных дней с 01.06.20__г. по 30.06.20__г.

          Бухгалтер начислил заработную плату за время отпуска в размере 389,ХХ и включил в затраты основного производства. Расчет заработной платы произведен на основании данных таблицы 2.

Таблица 2.