Предложения по совершенствованию управленческого учета бюджетирования в ООО «Фунтик»

Проанализировав составленный план генерального бюджета предприятия, руководство пришло к выводу, что ООО «Фунтик» может иметь более высокую чистую прибыль.

Учитывая сложившийся в стране кризис, руководство без труда сможет закупать материалы для своего производства по более низким ценам, чем запланировали. Тем самым составленный бюджет остается практически без изменений, но прибыль возрастет.

План развития ООО «Фунтик» остается без изменения, внесена пара изменений в планируемую величину прямых затрат.

 

Планируемая величина прямых затрат

Показатели	Сумма
	Предыдущий бюджет	Новый бюджет
Стоимость материалов, руб. /м: Фланель Шелк	7 10	5 8

 

Косвенные расходы так же остаются без изменений, так как производство не увеличилось.

Показатели наличия материалов на складе остались прежними, однако их стоимость изменилась:

 

Данные о наличие материалов на складе

Показатели	Материалы
	Предыдущий бюджет		Новый бюджет
	Фланель	Шелк	Фланель	Шелк
Запасы на начало периода, м	7000	6000	7000	6000
Стоимость запасов, руб.	49 000	60 000	35 000	48 000

 

Запланированный руководством предприятия бюджет продаж остается без каких-либо изменений, так же как бюджет производства.

Однако бюджет прямых материальных затрат понесет изменения, в связи с новыми данными.

 

Бюджет прямых материальных затрат

Показатели	Предыдущий бюджет			Новый бюджет
	Фланель	Шелк	Всего	Фланель	Шелк	Всего
Всего потребности в материалах, м	42 000	22 000	-	42 000	22 000	-
Использовано из запасов, м	7000	6000	-	7000	6000	-
Цена 1 м, руб.	7	10	-	5	8	-
Стоимость имеющихся запасов материалов, использованных в производстве, тыс. руб.	49 000	60000	109000	35 000	48 000	83000
Объем закупок материалов, необходимых для выполнения плана производства, м	35 000	16 000	-	35 000	16 000	-
Цена 1 м, руб.	7	10	-	5	8	-
Стоимость закупок материалов, необходимых для выполнения плана производства, руб.	245 000	160000	-	175 000	128000	-
Общая стоимость материалов, руб.	294 000	220000	514000	210 000	176000	386000

 

Бюджет закупок основных материалов в натуральном и стоимостном выражении

Показатели	Предыдущий бюджет			Новый бюджет
	Фланель	Шелк	Всего	Фланель	Шелк	Всего
Потребности в материалах для производства, м	42 000	22 000	-	42 000	22 000	-
Запасы материалов на конец периода, м	8000	2000	-	8000	2000	-
Всего потребности в материалах, м	50 000	24 000	-	50 000	24 000	-
Запасы материалов на начало периода, м	7000	00	-	7000	6000	-
Объем закупок, м	43 000	18 000	-	43 000	18 000	-
Цена 1 м, руб.	7	10	-	5	8	-
Объем закупок материалов, руб.	301 000	18000	481000	215000	144000	359000

 

Как уже говорилось раньше, объем производства остался без изменений, поэтому и бюджет прямых трудовых затрат остался так же без изменений, как и бюджет накладных расходов.

 

Расчет себестоимости готовой продукции

Показатели	Предыдущий бюджет					Новый бюджет
	Стоимость ед. затрат, руб	Затраты (юбки)		Затраты (костюмы)		Стоимость ед. затрат, руб	Затраты (юбки)	Затраты (костюмы)
		Натуральные ед.	Руб	Натуральные ед.	Руб		Руб	Руб
Фланель	7	6 м	42	6 м	42	5	30	30
Шелк	10	3 м	30	4 м	40	8	24	32
Рабочее время	20	4 ч	80	6 ч	120	20	80	120
Накладные расходы	40	4 ч	160	6 ч	240	40	160	240
ВСЕГО	-	-	312	-	442	-	294	422

 

Бюджет запасов материалов и готовой продукции на конец планируемого периода

Показатели	Предыдущий бюджет				Новый бюджет
	Ед. измерения	Количество	Стоимость ед., руб.	Итого, руб.	Стоимость ед., руб.	Итого, руб.
Запасы материалов: Фланели Шелка	м м	8000 2000	7 10	56 000 20 000 76 000	5 8	40 000 16 000 56 000
Запасы готовой продукции: Юбок Костюмов	шт. шт.	1100 50	312 442	343 200 22 100 365 300	312 442	343 200 22 100 365300
ИТОГО	-	-	-	441 300	-	421 300

 

Величина запасов в натуральной оценке определяется руководством предприятия.

Заключительные этапы составления генерального бюджета предприятия с учетом рекомендуемых изменений.

Бюджет себестоимости продаж при учете внесенных изменений будет выглядеть следующим образом.

 

Бюджет себестоимости продаж

Показатели	Предыдущий бюджет		Новый бюджет
	№ таблицы	Сумма, руб.	Сумма, руб.
Запасы готовой продукции на начало периода	3	64 000	64 000
Затраты материалов	11 (22)	514 000	386 000
Затраты труда	13	600 000	600 000
Накладные расходы	5	1 200 000	1 200 000
Себестоимость произведенной продукции	-	2 314 000	2 186 000
Запасы готовой продукции	16	365 300	365 300
Себестоимость реализованной продукции	-	2 012 700	1 884 700

 

Таким образом, учитывая все полученные данные, мы получаем новый прогноз прибылей и убытков предприятия.

 

Прогноз прибылей и убытков

Показатели	Предыдущий бюджет	Новый бюджет
	Сумма, руб.	Сумма, руб.
Выручка от продаж	3 800 000	3 800 000
Себестоимость продаж	2 012 700	1 884 700
Валовая прибыль	1 787 300	1 915 300
Операционные расходы: затраты на консультирование и моделирование затраты на маркетинг коммерческие затраты затраты отдела работы с клиентами административные затраты Итого операционных расходов	136 000 200 000 100 000 60 000 374 000 870 000	136 000 200 000 100 000 60 000 374 000 870 000
Прибыль от основной деятельности	917 300	1 045 300
Налог на прибыль	220 152	250 872
Чистая прибыль	697 148	794 428

 

Налог на прибыль остается неизменным, он составляет 24%. Следовательно, чистая прибыль организации составит - 794428 руб., что выше на 13,9%, чем в предыдущем плане генерального бюджета.

Таким образом, закупка материалов по более низким ценам является целесообразным для предприятия, занимающегося производством.

Предприятие решило уменьшить свои затраты на закупку материалов. Теперь прямые материальные затраты составили 386 000 руб., что на 25% ниже предыдущих запланированных расходов.

Бюджет закупок основных материалов сократился на 25,4% и составляет 359000 руб.

Бюджет себестоимости сократился на 6,4% с 2012700 руб. до 1844700 руб.

Исходя из полученных данных, получается, что прибыль от основной деятельности возросла на 13,9%, то есть на 128 000 руб. Налог на прибыль остался неизменным - 24%. Таким образом чистая прибыль организации составила - 794 428 руб., что на 13,9% выше предыдущей прибыли.

 

 

Заключение

 

Задача финансового планирования, формирования бюджета и контроля за его исполнением является одной из важнейших в области управления организацией. В зависимости от стратегических и тактических целей организации зависят и цели бюджетирования.

Бюджет разрабатывается поэтапно, что позволяет строить ежемесячные планы доходов и расходов. Через эти планы осуществляется управление затратами в организации и обеспечивается достижение необходимого уровня экономических показателей.

Учитывая принципы построения, области, которую охватывает бюджет и срока его действия различают несколько типов бюджетов в управленческом учете.

Генеральный (общий) бюджет организации состоит из двух основных бюджетов - операционного и финансового бюджетов.

ООО «Фунтик» осуществляет свою деятельность по нескольким направлениям, главным из которых является производство. Исследуемая нами организация приняла решение планирования операционного бюджета.

Руководство определило свой план развития на 2012 год. Имея все данные по составленному генеральному бюджету предприятия, руководство вычислило прибыль от основной деятельности в размере 917300 руб. Налог на прибыль составляет 24%. Таким образом, чистая прибыль организации составила - 697148 руб.

Проанализировав составленный бюджет и учитывая состояние в стране. Руководство организации приняло решение, которое увеличит прибыль организации без каких-либо кардинальных изменений в уже имеющемся бюджете. Изменения затронут частично величину прямых затрат, то есть руководство приняло решение закупать материалы по более низкой цене.

Благодаря принятому решению прямые материальные затраты уменьшаться на 25%.

Исходя из полученных данных, получается, что прибыль от основной деятельности возрастет на 13,9%, то есть на 128 000 руб. Налог на прибыль остался неизменным - 24%. Таким образом, чистая прибыль организации составила - 794 428 руб., что на 13,9% выше предыдущей прибыли.

Предложенные руководством изменения принесут предприятию более высокую прибыль без масштабных изменений в уже имеющемся бюджете.

 

 

Список литературы

1. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). Приказ Минфин РФ от 06.10. 2008 г., №106н. В редакции Приказа Минфин РФ от 27.04. 2012 г., №55н

2. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Приказ Минфин РФ от 06.07. 1999 г., №43 н., с изменениями от 08.11.2010 г.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ6/97). Приказ Минфин РФ от 03.09. 2000 г., №31н.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №32н) (с изменениями от 01.01.2012 г.)

5. Адамов Н.А., Тилов А.А. / Бюджетирование в коммерческой организации: краткое руководство., 2008. - с. 144.

6. Аньшин В.М., Царьков И.Н., Яковлева А.Ю. Бюджетирование в компании. Современные технологии постановки и развития. - М.: Дело, 2010. - с. 225.

7. Бухалков М.И. «Внутрифирменное планирование: Учебник», ИНФРА-М - 2008, - с. 400.

8. Бухгалтерский управленческий учёт: практическое руководство/ Л.С. Васильева, Д.И. Ряховский, М.В. Петровская. - М.: Эксмо, 2009. - с. 320.

9. Бюджетирование и контроль затрат на предприятии: практ. Пособие/О.С. Красова. - М.: Омега-Л, 2009. - с. 169.

10. Вахрушина М.А. Бухгалтерский Управленческий Учет: Учебник. - 6-е издание, исправленное, 2009. - с. 370.

11. Виталкова А.П., Миллер, Д.П. /Бюджетирование и контроль затрат в организации. - М.: Изд-во «Альфа-Пресс», 2011. - с. 104.

12. Волкова О.Н. Бюджетирование и финансовый контроль в коммерческих организациях. - М.: Финансы и статистика, 2008. - с. 272.

13. Дугельский А.П., Комаров В.Ф. Бюджетное управление предприятием. - М.: Дело, 2008. - с. 310.

14. Зелль А. «Бизнес-план: инвестиции и финансирование», 2009, - с. 240.

15. Карпов А.Е. Бюджетирование как инструмент управления. - М.: «Результат и качество», 2008. - с. 531.

16. Петухова С.В. Бизнес-планирование. - М.: Омега-Л, 2010 - с. 191.

17. Поляк Г.Б. Бюджетная система России, ЮНИТИ - 2010, - с. 540.

18. Станиславчик Е.Н. Бизнес-план. - М.: Ось-89, 2011. - с. 586.

19. Тилов А.А. Бюджетирование как основной вид финансового планирования: тезисы докладов, ГУУ, 2009. - с. 23.

20. Управленческий учёт. \ Под редакцией Палия В. и Вандер, Вила Р. - М.: ИНФРА-М, 2009.458 с.

21. Управленческий учет: Учебное пособие / Под редакцией А.Д. Шеремета. - М. - ИД-ФБК-ПРЕСС, 2009. - с. 512.

22. Финансы предприятий: теория и практика. С.В. Большаков, - М.: Книжный мир, 2007. - с. 617.

23. Чернов В.А. Управленческий учет и анализ коммерческой деятельности. / под редакцией М.И. Баканова. - М.: Финансы и статистика, 2007. - с. 320.

24. Шим Д.К., Сигел Д.Г. «Основы коммерческого бюджетирования. Пошаговое руководство.», Азбука - 2008, - с. 496.