Глава 3 Методы бухгалтерского учета расходов в кредитной организации

Методы бухгалтерского учета расходов в кредитной организации  16

3.2 Определение финансового результата деятельности коммерческого банка 19

Глава 4 Практическая часть

4.1 Вступительный баланс АКБ............................................. 21

4.2 Журнал регистрации операции........................................ 23

4.3 Отражение операций на балансовых счетах................... 24

4.4 Оборотно-сальдовая ведомость....................................... 29

4.5 Заключительный баланс АКБ.......................................... 32

Заключение............................................................................ 34

Список используемой литературы......................................... 36

Приложение........................................................................... 37

                                                                 

Введение

Управление современными коммерческими банками относится к одной из наиболее сложных интеллектуальных сфер человеческой деятельности. Оно базируется на использовании полной и достоверной информации о формировании ресурсов банка, о их размещении, о наличии резервов, и конечно же на информации о достигнутых результатах.

В связи с возрастающей ролью банковской системы в обслуживании экономических субъектов, расширением внешнеэкономических и межрегиональных связей, продолжающимся процессом становления и ликвидации отдельных коммерческих банков возрастает роль и значение анализа финансового состояния банка, составной частью которого выступает анализ доходов и расходов. При этом надо учитывать, что российские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков, и чаще чем их зарубежные партнеры оказываются в кризисных ситуациях. Прежде всего это связано с недостаточной оценкой собственного финансового положения, доходов и расходов, надежности и устойчивости обслуживаемых клиентов. Анализ доходов и расходов банка выступает основной составляющей финансового состояния банка.

 Анализ доходов и расходов коммерческого банка, строится на данных бухгалтерского баланса, в том числе одну из основных ролей и наиболее важных играет учет расходов банка, т к любое предприятие стремится к максимизации прибыли, прежде всего, за счет уменьшения издержек производства к которым мы можем отнести расходы банка. Грамотный и правильный учет расходов и доходов банка, на котором в последствии строится отчет о прибылях и убытках, должен своевременно докладывать о сложившийся ситуации в банке, и предупреждать лишние потери, при этом стремится к увеличению прибыли.

Учет расходов банка занимает большое место в системе бухгалтерского учета, т к вся деятельность коммерческого банка так или иначе связана с расходами, без которых невозможно функционирование ни одного предприятия.

Глава 1

1.1 Место статей расходов в структуре построения плана счетов.

Учет расходов коммерческого банка производится в 7 разделе плана счетов «Результаты деятельности». Данный раздел предназначен для учета финансовых результатов деятельности кредитных организаций. И включает в себя статьи

· Доходы (701)

· Расходы (702)

· Прибыль (703)

· Убытки (704)

· Использование прибыли (705)

На активных счетах второго порядка расходы группируются в зависимости от их видов:

1) Расходы на операционную деятельность (операционные расходы), включают в себя: уплаченные проценты, уплаченные комиссии, расходы по операциям с иностранной валютой, расходы с ценными бумагами и т д

2) Расходы на обеспечение функционирование деятельности банка (не операционные расходы), включают в себя: зарплата с начислениями, арендная плата и содержание помещений, хозяйственные расходы, амортизационные отчисления, износ МБП и НМА, оплата услуг и т д

3) Прочие расходы банка, включают в себя: штрафы, пени, неустойки, уплаченные проценты и комиссии прошлых лет.

1.2 Характеристика балансового счета 702 «Расходы»

Для учета указанных расходов в плане счетов открывается балансовый счет 702 «Расходы», который является активным счетом.

По ДЕБЕТУ этого счета отражаются суммы расходов, произведенных за отчетный период.

По КРЕДИТУ этого счета отражаются списание сумм по истечению отчетного периода на счет прибылей или убытков.

К счету 702 в плане счетов открываются ряд счетов второго порядка:

70201 «проценты, уплаченные за привлеченные кредиты»

70202 «проценты, уплаченные юридическим лицам по             привлеченным средствам»

70203 «проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»

70204 «расходы по операциям с ценными бумагами»

70205 «расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями»

70206 «расходы на содержание аппарата управления»

70207 «расходы по организациям банков»

70208 «штрафы, пени, неустойки уплаченные»

70209 «другие расходы»

Отнесение расходов на счета второго порядка производится согласно схеме аналитического учета доходов и расходов.[1] Суммы по единичным операциям, которые нельзя отнести на конкретную статью отражаются в соответствующих подразделениях на статьях прочие (другие) расходы.

Отличительной особенностью счетов 701 «Доходы» и 702 «Расходы» является то, что они могут только увеличиваться. Соответственно 701 по кредиту, а 702 по дебету. Уменьшение этих счетов производится только при их закрытии и списании на счет по учету прибыли (703) или убытка (704)

Глава 2