Организация учета и налогообложения заработной платы

Филиал «Южные электрические сети» учрежден в соответствии с Уставом открытого акционерного общества «Волжская межрегиональная распределительная компания» (далее Общество) и действующим законодательством Российской Федерации.

Местонахождение: Россия, 433870, Ульяновская область, р.п. Новоспасское, ул. Гагарина, 16.

Правовое положение Филиала определяется Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об акционерных обществах», иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, Уставом Общества, а также настоящим Положением.

Филиал является обособленным подразделением Общества, имеет печать, штампы и бланки со своим полным наименованием, текущие счета в банках. Филиал не является юридическим лицом, действует на основании утвержденного Обществом Положения.

Филиал взаимодействует с другими филиалами Общества в соответствии с установленным распределением прав и обязанностей между ними, закрепленными в их положениях, Уставе Общества и иных нормативных актах.

Основной целью деятельности Филиала является получение прибыли Обществом.

Филиал вправе осуществлять следующие виды деятельности:

- оказание услуг по передаче и распределению электрической энергии;

 - оказание услуг по присоединению к электрическим сетям;

- оказание услуг по сбору, передаче и обработке технологической информации, включая данные измерений и учета;

- оборудование точек поставки электроэнергии автоматизированной системой | коммерческого учета электроэнергии;

- диагностика, эксплуатация, ремонт сетей технологической связи, средств измерений и учета (АИИСКУЭ), оборудования релейной защиты и противоаварийной автоматики и иного, связанного с функционированием электрического хозяйства, технологического оборудования, а также технологического управления ими;

- разработка долгосрочных прогнозов, перспективных и текущих планов развития электросетевого комплекса, целевых комплексных научно-технических, экономических и социальных программ;

- развитие электрических сетей и иных объектов электросетевого хозяйства, включая проектирование, инженерные изыскания, новое строительство, реконструкция, модернизация и пуско-наладочные работы;

- развития сетей технологической связи, средств измерений и учета, оборудования релейной защиты и противоаварийной автоматики и иного технологического оборудования, связанного с функционированием электросетевого хозяйства, включая проектирование, инженерные изыскания, строительство, реконструкцию, технологическое перевооружение, монтаж и наладку;

- образовательная деятельность в целях подготовки, переподготовки и обучения персонала, включая проверку знаний персоналом правил технической эксплуатации, правил пожарной безопасности и других нормативных документов и иные виды деятельности.

Финансирование Филиала ведется централизованно согласно утвержденного бюджета Общества. Выплата заработной платы, перечисление налогов и платежей в фонды социального страхования производится централизованно с расчетного счета Общества(приложение А).

Деятельность Филиала строится в соответствии с перспективными, текущими и оперативными планами.

Филиал разрабатывает планы исходя из контрольных показателей и нормативов, утвержденных Обществом, а также прогноза изменения индексов потребительских цен и цен производителей промышленной продукции. Основные направления планирования:

- производственные показатели;

- расходы по обычным видам деятельности, операционные и внереализационные расходы;

- расходы на оплату труда;

- новое строительство, техническое перевооружение, реконструкция;

- объем ремонтных работ;

- охрана окружающей среды;

- материально-техническое обеспечение и др.

Филиал отражает результаты финансово-хозяйственной деятельности в бухгалтерской отчетности Общества и на отдельном балансе Филиала в следующем порядке:

- учет поступлений наличной и безналичной выручки от реализации услуг (работ, товаров) Филиал ведет самостоятельно путем ведения кассы Филиала и открытия текущего счета Филиала. При этом приходование наличной выручки оформляется первичными бухгалтерскими документами (приходными кассовыми ордерами), скрепленными печатью Филиала и подписью кассира и главного бухгалтера Филиала. Филиал самостоятельно ведет кассовую книгу Филиала. Расходование наличных денежных средств без предварительного зачисления на счет или в кассу Филиала запрещено. Хранение наличных денежных средств допускается в пределах лимита, утвержденного банком, осуществляющим расчетно-кассовое обслуживание Филиала. Расходование безналичных поступлений на текущий счет Филиала в безналичном порядке разрешается исключительно на оплату услуг (работ, товаров) сторонних организаций при условии, что эти услуги (работы, товары)

связаны с обеспечением финансово-хозяйственной деятельности Филиала в пределах утвержденного бюджета.

Разрешается также расходование безналичных средств на текущем счете после снятия по чековой книжке Филиала наличными средствами и оприходования в кассу Филиала на следующие цели:

- выплату зарплаты и на социальные нужды персонала в соответствии с законодательством

- приобретение хозяйственного инвентаря и канцтоваров для обеспечения деятельности Филиала в пределах бюджета Общества;

- оплату командировочных расходов.

На иные цели в случае необходимости денежные средства разрешается расходовать только после предварительного согласования с руководством Общества.

Филиал ведет бухгалтерский и налоговый учет своей финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также Приказом «Об учетной политике», утвержденной Генеральным директором Общества.

Главный бухгалтер Филиала административно подчиняется директору Филиала, а функционально и методологически подчиняется главному бухгалтеру Общества. Главный бухгалтер Филиала назначается на должность Генеральным директором Общества по представлению Главного бухгалтера Общества.

Контроль за деятельностью Филиала осуществляется Обществом, в том числе и с привлечением стороннего аудитора (внешний аудит).

Внутренний аудит проводятся по мере необходимости, сроки и порядок проведения определяется Обществом. По результатам проверки составляется заключение. При наличии в заключение информации о фактах нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, представления финансовой отчетности, а также правовых актов РФ при осуществлении Обществом финансово-хозяйственной деятельности, заключение является основанием для привлечения виновных лиц к ответственности.

В филиал «Южные электрические сети» входят ряд районов, их состав представлен в таблице 2.

Таблица 2 - Переченьрайонов электрических сетей, входящих в состав филиала «Южные электрические сети»

Наименование структурного подразделения	Местонахождение
Новоспасский район электрических сетей	433870, Ульяновская обл., р.п. Новоспасское, ул.Гагарина, 16
Радищевский район электрических сетей	433910, Ульяновская обл., р. п. Радищеве, ул.Заводская, 13
Старо-Кулаткинский район электрических сетей	433940, Ульяновская обл., р.п. Ст. Кулатка, ул. Куйбышева, 59
Николаевский район электрических сетей	433970, Ульяновская обл., р. п. Николаевка, ул. Новая, 17
Павловский район электрических сетей	433970, Ульяновская обл., р.п. Павловка, ул. Калинина, 142

 

Бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица. Принятая организацией учетная политика утверждена приказом руководителя. При этом утверждены:

 -рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета;

 -формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

 -порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества;

 -правила документооборота и технология обработки учетной информации;

 -порядок контроля, за хозяйственными операциями.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются оправдательными документами, которые служат первичной учетной информацией, лежащей в основе ведения бухгалтерского учета.

Трудовые отношения всех работников и работодателей регулируются Трудовым кодексом Российской Федерации, введенным в действие с 1 февраля 2002 г. федеральным законом от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ  «Трудовой кодекс Российской Федерации».

Трудовые отношения - отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции, подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством, коллективным договором, соглашениями трудовым договором.

Трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с трудовым Кодексом.

В случаях и порядке, которые установлены законом, иным нормативном правовым актом или уставом организации, трудовые отношения возникают на основании трудового договора в результате:

- избрания на должность;

- избрания по конкурсу на замещение соответствующей должности;

- назначения на должность или утверждения в должности;

- судебного решения о заключении трудового договора;

- фактического допущения к работе с ведома или по поручению работодателя или его представителя независимо от того, был ли трудовой договор надлежащим образом оформлен.

Трудовой договор - это соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется: предоставить работнику по обусловленной трудовой функции; обеспечить условия труда, предусмотренные ТК РФ, законами и иными нормативными актами, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права; своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать действующие в организации правила внутреннего трудового распорядка. Сторонами трудового договора являются работодатель и работник.

Трудовой договор вступает в силу со дня его подписания работником и работодателем, если иное не установлено федеральными законами, иными нормативными правовыми актами или трудовым договором, либо со дня фактического допущения работника к работе с ведома или по поручению работодателя или его представителя (приложение Б).

Согласно ст.66 ТК, основным документом о трудовой деятельности и трудовом стаже работника является трудовая книжка.

Работодатель обязан вести трудовые книжки на каждого работника, проработавшего в организации свыше пяти дней, в случае, если работа организации является для работника основной.

В трудовую книжку вносятся сведения о работнике, выполняемой им работе, переводах на другую работу и об увольнении работника, а также основания прекращения трудового договора и сведения о награждениях за успехи в работе. Сведения о взысканиях в трудовую книжку не вносятся, за исключением случаев, когда дисциплинарным взысканием является увольнение.

При заключении трудового договора лицо, поступающее на работу, предъявляет работодателю:

- паспорт;

- трудовую книжку;

- страховое свидетельство государственного пенсионного страхования;

- документы воинского учета - для военнообязанных лиц, подлежащих призыву на военную службу;

- документ об образовании, о квалификации или наличии специальных званий - при поступлении на работу, требующую специальных знаний или специальной подготовки.

Постановлением Госкомстата России от 6 апреля 2001 г. № 26 утверждены унифицированные формы первичной документации по учету труда и его оплаты и Инструкция по их заполнению. Прием на работу оформляется приказом работодателя, изданным на основании заключенного трудового договора, по формам Т-1 и Т-1а.

Формы Т-1 и Т-1а служат основанием для внесения записи о приеме на работу в трудовую книжку, заполнения личной карточки (форма Т-2). Приказ издается на основании письменного трудового договора. Введена типовая форма учета Т-3. Она применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности предприятия в соответствии с его Уставом. Утверждается приказом руководителя предприятия или уполномоченным на это лицом.

Учет численности на предприятиях ведется в отделе кадров на Личных карточках работника (форма Т-2) по подразделениям и категориям работающих на основании приказа руководителя о приеме на работу. Одновременно работнику присваивается табельный номер. Личная карточка заполняется в одном экземпляре на основании соответствующих документов.

Согласно ст.91 ТК, рабочее время - время, в течении которого работник в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка организации и условиями трудового договора должен исполнять трудовые обязанности, а также иные периоды времени, которые в соответствии с законами и иными нормативными правовыми актами относятся к рабочему времени. Нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю. Работодатель обязан вести учет времени, фактически отработанного каждым работником.

Отработанное время отражается в табеле учета использования рабочего времени по форме Т-13, при этом для каждого работающего указывается:

- время работы - урочное, сверхурочное;

- время работы в ночные часы;

- время работы в выходные и праздничные дни;

- неотработанное время в связи с нахождением работника в очередном или учебном отпуске, в связи с выполнением государственных и общественных обязанностей;

В конце месяца работником ответственном за ведение табеля учета использования рабочего времени, определяется общее количество дней явок, дней неявок, а также количество часов по видам их переработок с записью их в соответствующие графы. Заполненный и подписанный табель сдается в бухгалтерию для расчета заработной платы работника. После утверждения табеля, он используется для составления расчетно-платежной ведомости.

Расчетно-платежная ведомость применяется для отражения заработной платы и выплат, произведенных работником в течение месяца и причитающихся в окончательный расчет; удержанных из заработной платы налогов и других сумм. Основанием для начисления заработной платы служат: приказ руководителя организации о зачислении, увольнении и перемещении сотрудников в соответствии с утвержденными штатами и ставками заработной платы, табель учета использования рабочего времени, записка - расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях.

Расчетно-платежная ведомость составляется по подразделению, подписывается исполнителем и лицом, проверившим документ. Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем учреждения и главным бухгалтером.

В конце ведомости кассир должен сделать надпись о фактически выплаченной сумме и о неполученной сумме заработной платы, сверив эти суммы с общим итогом по ведомости и скрепить надпись своей подписью.

В тех случаях, когда разовые расчеты по заработной плате при уходе в отпуск или увольнении не совпадают с составлением общего расчета, выплаты в межрасчетный период производятся по платежной ведомости или по расходному ордеру. Порядок оформления платежной ведомости аналогичен порядку, предусмотренному для расчетно-платежной ведомости.

После тщательной проверки отметок, сделанных кассиром в расчетно-платежной ведомости, и подсчета выданных и депонированных сумм на расчетно-платежной ведомости заполняются реквизиты расходного кассового ордера на выданную сумму заработной платы из кассы. Указанный расходный кассовый ордер на сумму выданной заработной платы по расчетно-платежной ведомости подлежит регистрации в журнале приходных и расходных ордеров.

Если работник согласно, приказа и табеля учета рабочего времени находился в очередном отпуске, составляется записка - расчет по установленной форме. Сведения о виде отпуска, дата начала и конца отпуска, его продолжительности, периоде, за который предоставляется отпуск, заполняется на основании приказа. Номер записки – расчета соответствует номеру приказа, являющемуся основанием для предоставления отпуска. В заголовочной части записки – расчета заполняются все необходимые реквизиты. Далее указывается, за какой период предоставляется отпуск, и в каком периоде времени он будет представлен.

В таблице «Количество расчетных дней» следует указать количество дней основного, дополнительного или иного вида отпуска. Таблица «Заработная плата по месяцам» заполняется на основании карточки – справки. Сумма к выплате оформляется бухгалтерской записью по дебету и по кредиту соответствующих счетов (приложение Г).

Расчетные листки формируются для проверки начисления заработной платы, в них указаны все производимые начисления, удержания и выдача денежных средств работнику. Один экземпляр расчетного листка подклеивается на личную карточку работника, второй экземпляр выдается работнику.

Согласно, коллективного договора расчетные листки выдаются за три дня до выдачи заработной платы.

Все многообразие документов, оформляемое организацией, принято группировать, т.е. составлять сводные учетные документы, которые классифицируются по однородным признакам.

Первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерская отчетность хранятся за последние 5 лет, а затем сдаются в архив. Документы, удостоверяющие сдачу дел в архив, хранятся постоянно в бухгалтерии.

Оплата труда осуществляется на основании коллективного договора и Положения о текущем премиальном фонде. Эти документы носят системный характер и заключаются ежегодно.  Коллективным договором предусматриваются условия оплаты труда работников, а так же порядок начисления доплат и надбавок за особые условия труда. Положением о текущем премиальном фонде предусматривается порядок начисления премий в целях стимулирования персонала в решении задач, стоящих перед ОАО «Ульяновскэнерго»(приложение Д).

Доплаты устанавливаются для определенных профессий, они приведены в таблице 3.

Таблица 3 – Перечень профессий по Южным электрическим сетям с тяжелыми и вредными условиями труда, за которые устанавливаются доплаты

Профессия	% доплаты
1. Маляр - штукатур	13%
2. Электрогазосварщик	13%
3. Электромонтер по ремонту ВЛ - 35., ПОкВ	13%
4.Электрослесарь по ремонту оборудования распред. устройств ПС	13%
5. Аккумуляторщик	13%
6. Электромонтер по эксплуатации распределительных сетей	13%
7.Электромонтер по испытаниям и измерениям защитных средств и масла	13%
9.Слесарь - сантехник	13%

На предприятии существуют надбавки за работу в сверхурочное время, за работу в вечернее и ночное время. А так же существует перечень профессий рабочих и должностей, линейных инженерно-технических работников Южных электрических сетей которым производятся  выплаты надбавки за разъездной характер работы. Профессии рабочих:

- электромонтер по эксплуатации распределительных сетей;

- ээлектромонтер по испытаниям и измерениям;

- электромонтер по ремонту аппаратуры РЗиАИ, по ремонту ВЛ 35кв и выше;

- электромонтер СДТУ;

- водители а/машин, трактористы, закрепленные за бригадами приказом г предприятию и постоянно работающие с этими бригадами;

- рабочие строительной бригады, занятые на ремонте зданий и сооружений производственного и бытового назначения.

Должности руководителей, специалистов:

- нначальник производственной службы;

- нначальник района электрических сетей.

Кроме доплат и надбавок работникам выплачиваются единовременные пособия при расторжении договора с работником, достигшим пенсионного возврата либо получившим инвалидность 1, 2 группы в зависимости от непрерывного стажа работы в отрасли:

- о 3 до 5 лет – 0,5 от среднемесячной заработной платы;

- от 5 до 10 лет – 1,0 от среднемесячной заработной платы;

- от 10 до 15 лет – 1,5 от среднемесячной заработной платы;

- от 15 до 20 лет – 2,0 от среднемесячной заработной платы;

- свыше 20 лет – 2,5 от среднемесячной заработной платы.

Работникам предприятия выделяются помимо установленных действующим законодательством суммы:

- при рождении первого ребенка – 15 МРОТ, второго – 24 МРОТ, третьего – 30 МРОТ;

- при регистрации первого брака – 10 МРОТ;

- на похороны близкого родственника – 10 МРОТ.

Существует система премирования работников, в связи с юбилеем за добросовестный труд и в зависимости от непрерывного стажа работы в энергетике. Сумма этой премии зависит от размера оклада (тарифной ставки). В таблице 4 представлены размеры премии.

 Таблица 4 – Размеры премий работников, выплачиваемых в связи с юбилеем

Стаж работы	50 лет	55 лет	60 лет
от 3 до 5	0.3	0,5	0,5
от 5 до 10	0,5	0.6	0,6
от 10 до 15	0,6	0,8	0,8
свыше 15 лет	0,8	1,0	1,0

 

При увольнении работника, в связи с призывом на срочную службу в армию предприятие выплачивает материальную помощь в размере – 5 МРОТ. В размере должностного оклада (ставки) предприятие выплачивает при непрерывном стаже работы 25 лет мужчинам и 20 лет женщинам (приложение Е).

Выплата заработной платы производится два раза в месяц, в следующем за расчетным месяцем по ведомости: с 18 по 26 и аванс 28 числа.