Сущность и классификация лизинга, характеристика его видов

ВВЕДЕНИЕ

 

В настоящее время многие предприятия Республики Беларусь испытывают недостаток в оборотных средствах. Они не могут обновлять свои оборотные фонды, внедрять достижения научно-технического прогресса, а следовательно производить конкурентоспособную продукцию и осваивать новые рынки сбыта. В этих условиях предприятия вынуждены брать кредиты, но коммерческие банки, не имея гарантии возврата денежных средств, не предоставляют кредиты таким предприятиям. Предприятию для обновления своих основных средств выгодно брать оборудование в лизинг. Именно лизинг устраняет противоречия между предприятием, у которого нет средств на модернизацию основных фондов, и банком, который неохотно предоставил бы этому предприятию кредит. Эта сделка выгодна всем участникам: одна сторона получает «кредит», который выплачивает поэтапно, и новое оборудование, другая сторона получает гарантию возврата «кредита», так как объект лизинга является собственностью лизингодателя, и получает доход от проведения операции.

Лизинговая деятельность коммерческого банка - это деятельность, связанная с приобретением учреждением банка за собственные или привлеченные средства объекта лизинга в собственность и передачей его юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю на срок за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей с правом последующего выкупа или без права последующего выкупа.

Прежде всего, лизинг в РБ позволяет предприятию, пользующемуся услугой, снизить налоговые платежи. Это происходит благодаря тому, что имущество, взятое в лизинг, не отражается на балансе пользователя в отличие от обычного арендного имущества. Таким образом, лизинг в Беларуси является своеобразным «внебалансовым финансированием», не препятствующим привлечению традиционных источников средств в хозяйственный оборот. Помимо того, лизинг в Беларуси предусматривает возможность ускорения амортизации налоговых льгот.

Целью курсовой работы является изучение лизинговых операций коммерческих банков на территории Республики Беларусь.

Для достижения поставленной цели в работе ставятся следующие задачи:

Определить понятие и сущность лизинга, изучить классификацию и виды лизинга;

Узнать о документальном оформлении лизинговой сделки;

Рассмотреть порядок осуществления банками лизинговых операций: порядок выдачи лизингового кредита, осуществление лизинговых платежей и составление графика их погашения;

Выявить преимущества и недостатки лизинга;

Определить перспективы развития лизинга в Республике Беларусь.

Объектом исследования является Открытое акционерное общество «БПС-Сбербанк».

Предметом исследования являются лизинговые операции.

Общими методами исследования, применяемыми в курсовой работе, выступают системный подход к изучаемым процессам, наблюдение, анализ, группировки и сравнения, которые позволяют выявить перспективы развития лизинга в Республике Беларусь и проанализировать лизинговые операции, проводимые на территории страны.

При выполнении курсовой работы предполагается изучить специальную литературу отечественных и зарубежных изданий, посетить интернет-порталы различных банков и НКФО.

ПОНЯТИЕ И ВИДЫ ЛИЗИНГА

ПОРЯДОК ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ БАНКАМИ ЛИЗИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

По мнению историков и экономистов лизинговые сделки заключались, как отмечают П. Балтус и Б. Майджер в книге «Школа европейского лизинга», еще в древнем государстве Шумер и датируются примерно 2000 годом до н.э. Так, глиняные таблички, обнаруженные в шумерском городе Ур, содержат сведения об аренде сельскохозяйственных орудий, земли, водных источников, волов и других животных. Историки утверждают, что Аристотель коснулся идеи лизинга в трактате «Богатство состоит в пользовании, а не в праве собственности», написанном около 350 г. до н.э. В Венеции уже в XI в. существовали сделки, схожие с лизинговыми операциями: венецианцы сдавали в аренду торговцам и владельцам торговых судов очень дорогие по тем временам якоря. По окончании плавания «чугунные ценности» возвращались их владельцам, которые вновь сдавали их в аренду.

Введение в экономический лексикон термина «лизинг» (от англ. to lease - брать и сдавать имущество во временное пользование) связывают с операциями телефонной компании «Белл», руководство которой в 1877 г. приняло решение не продавать свои телефонные аппараты, а сдавать в аренду. Однако первое общество, для которого лизинговые операции стали основой его деятельности, было создано только в 1952 г. в Сан-Франциско американской компанией “United States Leasing Corporation”, и таким образом, США стали родиной нового бизнеса, и в частности банковского. В настоящее время основная часть мирового рынка лизинговых услуг сосредоточена в треугольнике «США - Западная Европа - Япония». В Западной Европе лизингодателями выступают преимущественно специализированные лизинговые компании, которые в 75-80% случаев контролируются банками или считаются их дочерними обществами.

Лизинговая деятельность коммерческого банка - это деятельность, связанная с приобретением учреждением банка за собственные или привлеченные средства объекта лизинга в собственность и передачей его юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю на срок за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей с правом последующего выкупа или без права последующего выкупа.

Существуют 3 основных вида лизинга: финансовый, оперативный, возвратный. Финансовый лизинг подразумевает собой предоставление объектов лизинга на срок более 12 месяцев, выкупная стоимость варьируется в пределах от 1 до 25% и обязательным условием является выкуп объекта лизинга после окончания срока действия договора и погашения всех лизинговых платежей. Оперативный лизинг представляет собой предоставление объекта лизинга на срок менее 12 месяцев, погашается менее 75% контрактной стоимости и при окончании срока действия договора, а также погашения всех лизинговых платежей объект лизинга возвращается лизингодателю. Возвратный лизинг, в принципе, является разновидностью финансового лизинга. При возвратном лизинге собственник имущества продает свое имущество в будущем своему лизингодателю, затем этот собственник «превращается» лизингополучателя, взяв у лизингодателя этот же объект в лизинг.

Для получения лизинга клиент должен предоставить пакет документов, который включает в себя финансовую и бухгалтерскую отчетность, юридические документы, документы по обеспечению сделки, а также заявку на лизинг.

Лизинг, по сути, является выгодным финансовым инструментом в сфере инвестирования:

лизинговые платежи относятся на себестоимость, а не на прибыль;

снижается налоговая нагрузка;

способствует внедрению новых технологий вследствие научно-технического прогресса;

при маленьких финансовых ресурсах лизинг позволяет реализовать крупный проект;

соблюдается целевое использование денежных средств;

идет ускоренная амортизация объекта, что дает право лизингополучателю направлять свободные денежные средства на другие цели.

В начале 60-х годов американские предприниматели “перевезли” лизинг через океан в Европу, где первая лизинговая компания - “Deutsche lising GMbH” появилась в 1962 году в Дюссельдорфе. К середине 60-х годов лизинговые операции в США составляли 1 млрд. дол., а к концу 80-х годов они превысили 110 млрд. дол., т.е. за четверть века увеличились более чем в сто раз. Столь стремительный рост операций по аренде вызван определенными преимуществами, получаемыми партнерами по лизинговой сделке. В настоящий период в странах с рыночной экономикой лизинговые операции для хозяйствующего субъекта становятся преимущественными при техническом перевооружении производства.

Однако, к сожалению, на протяжении 20 лет, после того, как лизинг появился в Республике Беларусь, лизинг не получил масштабного распространения. Доля лизинга в совокупности всех кредитных операций составляет 1% (2010 год). Основной поток лизинговых операций происходит в Минске. Причины называются разные, однако основной считается недостаточная информированность о таком продукте, как лизинг.

То есть для организации или предпринимателя проще взять кредит для приобретения каких-либо основных средств, нежели лизинг. Так как, по их мнению, в операции лизинга слишком много нюансов, которым банк или лизинговая компания может воспользоваться в целях получения большей прибыли. Поэтому для развития лизингового бизнеса на территории Республики Беларусь нужно проводить различные семинары, брать зарубежный опыт для привлечения организаций и индивидуальных предпринимателей к лизингу, а также предлагать выгодные условия, при которых клиент банка будет полностью удостоверен в действительной выгодности данной сделки.

Таким образом, если лизинг в Беларуси будет развиваться, это будет способствовать развитию предприятий, усилению конкуренции, что способствует снижению цен, а, следовательно, более ускоренному развитию страны.

ВВЕДЕНИЕ

 

В настоящее время многие предприятия Республики Беларусь испытывают недостаток в оборотных средствах. Они не могут обновлять свои оборотные фонды, внедрять достижения научно-технического прогресса, а следовательно производить конкурентоспособную продукцию и осваивать новые рынки сбыта. В этих условиях предприятия вынуждены брать кредиты, но коммерческие банки, не имея гарантии возврата денежных средств, не предоставляют кредиты таким предприятиям. Предприятию для обновления своих основных средств выгодно брать оборудование в лизинг. Именно лизинг устраняет противоречия между предприятием, у которого нет средств на модернизацию основных фондов, и банком, который неохотно предоставил бы этому предприятию кредит. Эта сделка выгодна всем участникам: одна сторона получает «кредит», который выплачивает поэтапно, и новое оборудование, другая сторона получает гарантию возврата «кредита», так как объект лизинга является собственностью лизингодателя, и получает доход от проведения операции.

Лизинговая деятельность коммерческого банка - это деятельность, связанная с приобретением учреждением банка за собственные или привлеченные средства объекта лизинга в собственность и передачей его юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю на срок за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей с правом последующего выкупа или без права последующего выкупа.

Прежде всего, лизинг в РБ позволяет предприятию, пользующемуся услугой, снизить налоговые платежи. Это происходит благодаря тому, что имущество, взятое в лизинг, не отражается на балансе пользователя в отличие от обычного арендного имущества. Таким образом, лизинг в Беларуси является своеобразным «внебалансовым финансированием», не препятствующим привлечению традиционных источников средств в хозяйственный оборот. Помимо того, лизинг в Беларуси предусматривает возможность ускорения амортизации налоговых льгот.

Целью курсовой работы является изучение лизинговых операций коммерческих банков на территории Республики Беларусь.

Для достижения поставленной цели в работе ставятся следующие задачи:

Определить понятие и сущность лизинга, изучить классификацию и виды лизинга;

Узнать о документальном оформлении лизинговой сделки;

Рассмотреть порядок осуществления банками лизинговых операций: порядок выдачи лизингового кредита, осуществление лизинговых платежей и составление графика их погашения;

Выявить преимущества и недостатки лизинга;

Определить перспективы развития лизинга в Республике Беларусь.

Объектом исследования является Открытое акционерное общество «БПС-Сбербанк».

Предметом исследования являются лизинговые операции.

Общими методами исследования, применяемыми в курсовой работе, выступают системный подход к изучаемым процессам, наблюдение, анализ, группировки и сравнения, которые позволяют выявить перспективы развития лизинга в Республике Беларусь и проанализировать лизинговые операции, проводимые на территории страны.

При выполнении курсовой работы предполагается изучить специальную литературу отечественных и зарубежных изданий, посетить интернет-порталы различных банков и НКФО.

ПОНЯТИЕ И ВИДЫ ЛИЗИНГА

Сущность и классификация лизинга, характеристика его видов

 

Существует множество определений лизинга. Вот некоторые из них:

. Лизинговая деятельность коммерческого банка - это деятельность, связанная с приобретением учреждением банка за собственные или привлеченные средства объекта лизинга в собственность и передачей его юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю на срок за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей с правом последующего выкупа или без права последующего выкупа.

. Лизинг представляет собой вид предпринимательской деятельности, направленной на инвестирование капиталов для приобретения имущества в собственность и дальнейшего предоставления его в аренду третьей стороне.

. Согласно Закону РФ №164 от 29 октября 1998 года дается следующее определение. Лизинг - это вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга физическим или юридическим лицам за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях, обусловленных договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем [5].

Лизинг в Беларуси регулируется несколькими правовыми актами. На сегодняшний день актуальными национальными нормативными актами в сфере лизинга являются:

Гражданский Кодекс (Раздел «Финансовая аренда (лизинг) (является основой регулирования лизинга в республике, содержит базовые определения);

Положение о лизинге, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь N 865 от 4 июня 2010 года (определяет основные положения, термины лизинга, а также правила проведения лизинговых операций в Беларуси);

Указ Президента Республики Беларусь N 465 «О некоторых вопросах совершенствования лизинговой деятельности в Республике Беларусь» (регламентирует главным образом аспекты международного лизинга, определяет права и обязанности лизингодателя) [6].

Сегодня в качестве объекта лизинга <http://www.avangard.by/home/lessees/leasing_objects/> в РБ может быть любое движимое и недвижимое имущество, относящееся по установленной классификации к основным фондам, а также программные средства и рабочие инструменты, обеспечивающие функционирование переданных в лизинг основных фондов. Подчеркивается также, что объектом лизинга не может быть имущество, используемое для личных (семейных) или бытовых нужд, земельные участки [6]. Объект лизинга является собственностью банка в течение действия договора лизинга.

Субъекты лизинга:

лизингодатель - это лицо, передающее по договору лизинга специально приобретенный для этого объект лизинга (в качестве лизингодателей могут выступать банки и небанковские кредитно-финансовые организации);

лизингополучатель - это юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, получающий объект лизинга во временное пользование для предпринимательских целей по договору лизинга;

поставщик - юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, у которого приобретается имущество, предназначенное для предоставления в лизинг;

клиент банка - юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, получающий объект лизинга во временное пользование для предпринимательских целей по договору лизинга до заключения договора лизинга.

Различают 3 основных вида лизинга, используемые в Республике Беларусь:

. Финансовый - это вид лизинга, при котором лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного продавца и передать лизингополучателю данное имущество в качестве предмета лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование. При этом срок, на который предмет лизинга передается лизингополучателю, соизмерим по продолжительности со сроком полной амортизации предмета лизинга или превышает его. Предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока действия договора лизинга или до его истечения при условии выплаты лизингополучателем полной суммы, предусмотренной договором лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга [9].

Преимуществами финансового лизинга являются:

получение инвестиций в развитие;

получение нужного объекта в кратчайшие сроки;

экономия при уплате налога на прибыль (все затраты по финансовому лизингу идут на себестоимость) [6].

Хочется отметить, что при финансовом лизинге возмещается более 75% контрактной стоимости объекта и срок лизинга - более 12 месяцев.

. Возвратный (обратный лизинг) является разновидностью финансового лизинга. В этом случай собственник имущества (будущий лизингополучатель) продает его лизинговой компании. Затем он принимает это же имущество обратно в пользование по договору лизинга. Таким способом, собственник оборудования получает дополнительные денежные ресурсы и продолжает использовать свое же имущество, не выводя его из хозяйственной деятельности [3].

Преимущества возвратного лизинга:

расходы по договору лизинга в большинстве случаев значительно ниже, чем выплаты по кредиту;

возможность оперативного получения средств на дальнейшее развитие бизнеса. Лизингополучатель получают от лизинговой компании полную рыночную стоимость оборудования или другого имущества;

улучшение платежного баланса. По договору лизинга оборудование, автомобили и недвижимость реализуются уже амортизированными, но по рыночной стоимости. Это дает возможность лизингополучателю получить больший доход, что безусловно отразится на его платежном балансе в лучшую сторону;

снижение налоговой нагрузки [6].

. Оперативный - это вид лизинга, при котором лизингодатель закупает на свой страх и риск имущество и передает его лизингополучателю в качестве предмета лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование. Срок, на который имущество передается в лизинг, устанавливается на основании договора лизинга. По истечении срока действия договора лизинга и при условии выплаты лизингополучателем полной суммы, предусмотренной договором лизинга, предмет лизинга возвращается лизингодателю, при этом лизингополучатель не имеет права требовать перехода права собственности на предмет лизинга. При оперативном лизинге предмет лизинга может быть передан в лизинг неоднократно в течение полного срока амортизации предмета лизинга [9]. Хочется отметить, что при оперативном лизинге возмещается менее 75% контрактной стоимости объекта и срок лизинга - до 12 месяцев.

Помимо этих видов лизинга различают и такие виды лизинга, как:

. Внутренний лизинг - лизинг, при котором лизингодатель и лизингополучатель являются резидентами РБ;

. Международный лизинг - лизинг, при котором один из субъектов лизинга является нерезидентом РБ;

. Полный лизинг - лизинг, предусматривающий обслуживание, ремонт, замену арендованного оборудования лизинговой компанией. [8]

. Частичный лизинг - лизинг, при котором на лизингодателя возлагаются лишь отдельные функции по обслуживанию имущества.

. Мокрый лизинг - разновидность полного лизинга, при котором лизингодатель помимо технического обслуживания оборудования поставляет также сырье, оказывает услуги по подготовке специалистов для работы на соответствующем оборудовании.

. Револьверный (возобновляемый) лизинг - лизинг, который по истечении срока действия договора продлевается на следующий период, при этом объекты лизинга заменяются на более совершенные.

. Срочный лизинг - лизинг, основанный на одноразовой аренде имущества и по истечении срока договора, имущество, взятое в лизинг, возвращается лизингодателю, либо переходит в собственность лизингополучателя.

. Сублизинг - это лизинг, при котором лизингополучатель с разрешения лизингодателя по договору сублизинга передает иным лизингополучателям в последующее пользование и владение объект лизинга. При этом лизингополучатель не освобождается от обязательств и ответственности перед лизингодателем, предусмотренных договором лизинга, приобретая по отношению к другому лизингополучателю права лизингодателя [6].

 

1.2 Документальное оформление лизинга

 

Перечень документов, необходимых для рассмотрения вопроса о возможности проведения операции лизинга.

. Заявка на приобретение имущества и получение его в финансовый лизинг (см. Приложение 1);

. Экономическое обоснование способности заявителя исполнять обязательства перед банком с приложением расчета потока денежных средств заявителя на период пользования предметом лизинга (см. Приложение 2);

. Финансовая и бухгалтерская отчетность;

. Документы, обосновывающие выбор поставщика имущества (результаты проведенной процедуры закупки и т. д.);

. Проекты договоров на приобретение имущества (протоколы о намерениях).

В случае, если предметом лизинга являются здания (сооружения), дополнительно представляются:

ведомость инвентаризации и оценки здания (сооружения);

документ, удостоверяющий право на недвижимость, выдаваемый республиканской или территориальной организацией по государственной регистрации недвижимости и прав на него;

технический паспорт здания (сооружения);

документы, удостоверяющие право на земельный участок.

. Документы по обеспечению операции лизинга в зависимости от формы обеспечения (залог, гарантия, поручительство и другие формы обеспечения, предусмотренные законодательством Республики Беларусь);

. Юридические лица (индивидуальные предприниматели), не имеющие текущих счетов в банке, дополнительно предоставляют:

копии учредительных документов (устав, учредительный договор), удостоверенные нотариально или регистрирующим органом;

копию документа о государственной регистрации, удостоверенную нотариально или регистрирующим органом;

карточку с образцами подписей и оттиском печати, удостоверенную нотариально или вышестоящей организацией;

8. Документы для открытия счета по учету задолженности по лизингу, предусмотренные законодательными актами Республики Беларусь и локальными нормативными правовыми актами банка (при принятии положительного решения об осуществлении операции лизинга);

. Иные документы по усмотрению банка (при необходимости).

Подробнее рассмотрим основной документ, как договор лизинга. Поскольку в Республике Беларусь чаще всего применяется финансовый лизинг, то и рассматривать будем договор финансового лизинга (см. Приложение 3).

Существенными условиями в договоре финансового лизинга являются:

. Объект лизинга (его наименование, количественные и качественные характеристики). Обычно в договоре финансового лизинга делается приложение на перечень имущества (предметов лизинга), в котором указывается:

наименование имущества;

цена за единицу без НДС;

количество единиц;

стоимость;

ставка НДС;

сумма НДС;

всего с НДС.

Помимо этого еще указывается наименование продавца и его юридический адрес, сроки и условия поставки (доставка продавцом, самовывоз со склада продавца или другое), сроки и условия оплаты (предварительная оплата, по факту поставки или другое), место поставки (адрес склада продавца, адрес лизингополучателя, адрес банка или другое). Также могут быть предусмотрены другие условия по усмотрению сторон (см. Приложение 4)

. Контрактная стоимость объекта лизинга. В Приложении 3 контрактная стоимость указана в пункте 1.5, в которой указана лишь предварительная контрактная стоимость. Окончательная стоимость будет сформирована на дату передачи объекта лизинга в лизинг. При изменении контрактной стоимости должно оформляться дополнительное соглашение к договору финансового лизинга.

. Срок финансового лизинга. В Приложении 3 срок финансового лизинга указан в пункте 1.2.

. Цена договора. В Приложении 3 цена договора указана в пункте 1.3. Она состоит из суммы лизинговых платежей и выкупной стоимости предметов лизинга (см. Приложение 5).

. Вознаграждение лизингодателя и размер процентной ставки (в Приложении 3 указан в пункте 1.6).

. Размер, способы и периодичность уплаты лизинговых платежей (см. Приложение 5). В Приложении 3 данные условия представлены в разделе 5.

. Условия приобретения и поставки имущества (в Приложении 3 указаны в разделе 2).

. Передача имущества в финансовый лизинг (см. Приложение 3, раздел 3). Сам факт передачи имущества в лизинг отражается в приложении к договору финансового лизинга «Акт приема-передачи имущества в лизинг» (см. Приложение 6).

. Право собственности и право пользования предметом лизинга (см. Приложение 3, раздел 4). После уплаты лизингополучателем всех платежей, связанных с лизингом переход права собственности к лизингополучателю оформляется приложением к договору финансового лизинга «Акт приема-передачи имущества в собственность» (см. Приложение 7).

. Эксплуатация и техническое обслуживание предмета лизинга (см. Приложение 3, раздел 6).

. Права и обязанности сторон (см. Приложение 3, раздел 8).

. Другие условия, предусмотренные законодательством Республики Беларусь.