Методика расчета и бухгалтерский учет начисления процентов по вкладам (депозитам) юридических и физических лиц

Размер процентов, выплачиваемых по вкладным операциям ОАО «Белагропромбанк» определяется соответствующим договором. Если иное не установлено условиями договора банковского вклада (депозита), текущего (расчетного) банковского счета, проценты по вкладному, текущему (расчетному) банковскому счету начисляются банком за период со дня поступления денежных средств на счет включительно по день, предшествующий дню полного возврата всей суммы денежных средств находящейся на счете.

При начислении процентов по вкладным, текущим (расчетным) банковским счетам физических лиц количество дней в году принимается равным 365 (366 в високосном году). При этом проценты начисляются за каждый календарный день года, исходя из фактического остатка на вкладном, текущем (расчетном) банковском счете. Если день наступления срока возврата срочного или условного вклада приходится на нерабочий день, то датой наступления срока возврата вклада считается первый рабочий день, следующий за нерабочим днем. В этом случае проценты за нерабочие дни начисляются по ставке, действовавшей по вкладу в последний рабочий день.

Расчетный период для начисления процентов по вкладным счетам физических лиц - один календарный месяц со дня внесения денежных средств вкладчиком на вкладной счет, если иное не установлено договором банковского вклада (депозита).

По вкладным счетам, по которым в соответствии с условиями договора банковского вклада (депозита) предусмотрена возможность продления первоначального срока хранения вклада (пролонгация договора банковского вклада (депозита)), исчисление нового расчетного периода после продления срока хранения (пролонгации договора банковского вклада (депозита)) начинается со дня, следующего за днем окончания предыдущего срока хранения денежных средств на вкладном счете. Если день окончания первоначального срока хранения денежных средств на вкладном счете приходится на нерабочий день, то предусмотренное условиями договора банковского вклада (депозита) продление срока хранения (пролонгация договора банковского вклада (депозита)) осуществляется в первый рабочий день, следующий за нерабочим днем, а исчисление нового расчетного периода осуществляется с даты следующей за этим днем. Уплата процентов ранее наступления срока, указанного в договоре банковского вклада (депозита), текущего (расчетного) банковского счета не допускается.

Операции по начислению процентов по вкладным счетам в ПО «Введение вкладов» осуществляются:

ежедневно до начала работы с вкладчиками по остаткам на начало дня - по вкладным счетам, по которым необходимость начисления процентов определена условиями договора (истечение каждого месяца со дня внесения суммы вклада на счет, окончание первоначального срока хранения, окончание максимального срока хранения);

ежемесячно после завершения работы с вкладчиками по остаткам на конец операционного дня - по вкладным счетам, по которым необходимо осуществить начисление процентных расходов и текущим (расчетным) банковским счетам, по которым необходимость начисления процентов определена условиями договора текущего (расчетного) банковского счета;

единовременно при обращении вкладчика - по вкладным счетам при их досрочном закрытии, либо в случае перерасчета процентов;

единовременно при обращении владельца счета - по текущим (расчетным) банковским счетам при их закрытии.

Проценты по вкладным, текущим (расчетным) банковским счетам могут выплачиваться как наличными денежными средствами, так и путем безналичного перечисления в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Выплата процентов осуществляется в соответствии с условиями, определенными договором банковского вклада (депозита), текущего (расчетного) банковского счета, путем:

причисления суммы процентов к остатку на вкладном, текущем (расчетном) банковском счете (капитализация);

перечисления суммы начисленных процентов на другой счет в соответствии с заявлением вкладчика (владельца счета);

выдачи наличными денежными средствами по первому требованию вкладчика (владельца счета) [4].

Рассмотрим корреспонденцию счетов бухгалтерского учета начисления процентов при досрочном истребовании суммы вклада (депозита) до наступления даты его возврата для физических лиц.

Таблица 2.3.1 - корреспонденция счетов бухгалтерского учета начисления процентов при досрочном истребовании суммы вклада (депозита)

Расчетный период для начисления процентов по счетам по учету вкладов (депозитов) юридических лиц в ОАО «Белагропромбанк» устанавливается при использовании программных технических комплексов «Операционный день банка», «Операционный день банка в иностранной валюте «Vera»» - с последнего операционного дня месяца, предшествующего текущему месяцу, по предпоследний операционный день текущего месяца, включая следующие за ним нерабочие дни. В последний операционный день года проценты начисляются по тридцатое число текущего месяца. В первый месяц каждого календарного года расчетным периодом для начисления процентов по вкладу (депозиту) является период с первого календарного дня по предпоследний операционный день текущего месяца, включая следующие за ним нерабочие дни;

Начисление процентных расходов по счетам по учету вкладов (депозитов), по счетам по учету гарантийных депозитов денег осуществляется исходя из ежедневных остатков по счетам на конец дня. Проценты начисляются со дня зачисления денежных средств на счета по учету вкладов (депозитов), гарантийных депозитов денег по день, предшествующий дню возврата (списания) денежных средств.

При досрочном истребовании всей суммы вклада (депозита) в обязательном порядке сумма начисленных процентов в день возврата вклада (депозита) отражается на счете по учету начисленных процентных расходов.

Для начисления процентов по счетам по учету вкладов (депозитов), гарантийного депозита денег корпоративных клиентов количество дней в году принимается условное - 360 (в месяце - 30).

Начисление процентов по вкладам (депозитам) с капитализацией осуществляется с учетом следующих особенностей.

При ежедневной капитализации:

начисление процентов за рабочие дни осуществляется ежедневно в конце операционного дня Банка исходя из фактических остатков средств на счете на конец рабочего дня;

начисление процентов за выходные (праздничные) дни осуществляется в первый рабочий день, следующий за выходными (праздничными) днями;

начисление процентов в первый выходной (праздничный) день, следующий за рабочим днем, осуществляется исходя из фактических остатков денежных средств на счете по учету вкладов (депозитов) на конец рабочего дня, предшествующего выходным (праздничным) дням;

начисление процентов за второй и последующие выходные (праздничные) дни, осуществляется исходя из фактических остатков денежных средств на счете по учету вкладов (депозитов) на конец рабочего дня, предшествующего выходным (праздничным) дням, с учетом суммы процентов, начисленных за предыдущий выходной (праздничный) день.

При ежемесячной капитализации:

ежемесячно в последний рабочий день месяца сумма начисленных процентов причисляется к сумме вклада (депозита);

в день возврата всей суммы вклада (депозита) сумма процентов перечисляется платежным ордером Банка на текущий (расчетный) банковский счет или иной счет корпоративного клиента, указанный в договоре [5].

Рассмотрим начисление, перерасчет процентов, излишне начисленных (перечисленных) процентов при досрочном истребовании всей суммы вклада (депозита) для юридических лиц.

Таблица 2.3.2 - корреспонденция счетов бухгалтерского учета начисления процентов при досрочном истребовании суммы вклада (депозита) для юридических лиц