Аналитический и синтетический учет денежных средств на расчетном счете

 

Денежные средства предприятия представляют собой совокупность денег, находящихся на банковских расчетных, валютных и специальных счетах и переводов в пути.

Денежные средства характеризуют кругооборот хозяйственных средств организаций. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся денег, как важнейшего средства платежа по обязательства, определяется ее платежеспособность - одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособной считается организация, обладающая достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у нее обязательствам, но кроме этого необходим определенный запас для оплаты непредвиденных обязательств. При этом излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции - к прямым потерям за счет их обесценения.

Учет денежных средств является важнейшим инструментом управления денежными потоками.

Все организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности, обязаны хранить свои денежные средства в кредитных организациях.

Банковское расчетно-кассовое обслуживание организации осуществляется по договору банковского счета между организацией и учреждением банка, в котором оговаривается стоимость банковских услуг организации и другие обязательства сторон.

Порядок открытия расчетного счета, совершения и оформления операций по нему определяется ЦБ РФ.

Для открытия расчетного счета ООО «Премиум Плюс» предоставляло следующие документы:

. Заявление на открытие счета - подписывается руководителем и главным бухгалтером владельца счета;

. Копия свидетельства о государственной регистрации предприятия;

. Копия надлежаще утвержденного устава предприятия;

. Документ о законности открытия предприятия (нотариально заверенное решением учредителей);

. Справка налоговой инспекции о постановке на налоговый учет;

. Карточка с образцами подписей и оттиска печати (нотариально заверена). Карточка с образцами подписей и оттиска печати подписывается руководителем и главным бухгалтером организации, которой открывается счет. Банк вправе открывать расчетный и иные счета организациям только при предъявлении этими организациями документа, подтверждающего постановку на учет в органе налоговой службы, а физическим лицам - предпринимателям - при предоставлении информации об их идентификационных номерах налогоплательщиков.

Сообщения об открытии или закрытии счетов кредитная организация обязана передать в орган налоговой службы не позднее трех дней, следующих за днем соответствующего открытия или закрытия таких счетов.

Каждому открытому счету присваивается номер, о чем делается отметка в уставе предприятия, заверенная печатью банка. Этот номер в дальнейшем указывается во всех документах, связанных с движением денежных средств на расчетном счете.

При возникновении изменений в названии организации, характере его уставной деятельности, состава распорядителей расчетным счетом в указанную документацию вносятся соответствующие изменения, а при реорганизации предприятия (разделение, слияние и т. д.) - предоставляются новые документы.

Банковскими операциями по расчетному счету являются операции:

зачисление поступающих на счет клиента сумм;

принятие от клиента и выдача ему со счета наличных денег;

перечисление средств со счета клиента;

депонирование средств на специальных счетах и пр.

На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, кредиты, получаемые от банка и прочие зачисления.

С расчетного счета оплачиваются обязательства, расходы и поручения организации, проводимые путем безналичных расчетов, выдача наличных денежных средств с расчетного счета. Банком производится списания со счета предприятия денежные средства по документам других организаций или по инициативе банка (проценты по кредитам, за оказанные услуги банка).

При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная отчетность), если иное не предусмотрено законом.

При недостаточности денежных средств на счете (создается карточка задолженности) для удовлетворения всех предъявляемых к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

В первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачи денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а так же требований о взыскании алиментов;

Во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

В третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и Фонды обязательного медицинского страхования;

В четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

В пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

В шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

ООО «Премиум Плюс»» имеет 2 расчетных счета. Вот некоторые из них:

Номер счета: 40702810900000000202 открытый в ОСБ № 1853, г. Москва Юго-Запанный банк СБ РФ.

Номер счета: 40702810550000004592 Коммерческий Банк «Русский Банк Развития» (Закрытое акционерное общество)

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенным к ним расчетно-денежных документов. В выписке указываются начальные и конечные остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на счете. Бухгалтер при получении выписки проверяет правильность зачисления и списания денежных средств по расчетному счету.

Наличные деньги вносятся на расчетный счет ООО «Премиум Плюс» по объявлению на взнос наличными - письменному приказу предприятия - владельца счета - банку о приеме и зачислении на его расчетный счет наличных денег. Объявление заполняется в одном экземпляре и состоит из трех частей: объявление на взнос наличными, квитанция, ордер. В нем обязательно указывают источник образования вносимых денег (выручка от реализации, депонированная зарплата и др.) верхняя часть объявления остается в банке, а представителю предприятия выдается квитанция с печатью банка, которая прикладывается потом к расходному кассовому ордеру. Третья часть возвращается на предприятие вместе с выпиской банка за тот день, когда будет зачислена на расчетный счет поступившая сумма.

Для перечисления денежных средств с расчетного счета ООО «Преиум Плюс» оформляется платежное поручение. Это письменное распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в том или ином банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или более короткий срок, если это установлено договором банковского счета.

Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром банковского лицевого счета и содержит следующие данные:

банковские реквизиты организации - клиента банка;

реквизиты уполномоченного банка;

дата предоставления выписки;

дата предоставления предыдущей выписки;

остаток средств на счете на начало и конец операционного дня;

суммы проведенных операций;

номера расчетных документов, на основании которых были произведены операции по расчетному счету;

номера расчетных счетов сторонних организаций, явившихся плательщиком или получателем денежных средств.

 

Рисунок 3.1 - Схема движения информации по учету операций на расчетном счете

 

В ООО «Премиум Плюс» бухгалтерский учет автоматизирован с помощью системы 1С: «Бухгалтерия» и данные по счету 51 вводятся путем заполнения типового документа «Выписка банка», автоматически формирующего проводки. Для получения обобщающей информации используется отчет «Журнал-ордер по счету 51» и другие отчеты.

Выписка банка заменяет регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей в учетные регистры.

На полях проверенной выписки против суммы операций и в документах, приложенных к выписке, проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетный счет», а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, составления справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок производится в день их поступления.

Учет операций по расчетному счету на данном предприятии рассмотрен на примере, приведенном в таблице 3.1.

 

Таблица 3.1 - Бухгалтерские записи по счету 51 «Расчетные счета» в ООО «Премиум Плюс» за 25 апреля 2012 года

Содержание операции	Первичный документ	Сумма, руб.	Дт	Кт
Поступила оплата от покупателей	Банковская выписка, платежное поручение	80000	51	62.1
Оплачено поставщику за товар	Банковская выписка, платежное поручение	24835	60.1	51
Сдана на расчетный счет из кассы выручка	Объявление на взнос наличными, расходный кассовый ордер № 296	120000	51	50.1
Списана оплата за расчетно-кассовое обслуживание	Банковская выписка	100	91.2	51
Перечислены с бюджет налоги	Банковская выписка, платежное поручение	39542,83	68	51

 

Выписки из расчетного счета служат основанием для учетных записей по синтетическому счету 51 «Расчетные счета». Этот счет активный, основной, денежный. По дебету отражается поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, а по кредиту их списание.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому открытому расчетному счету.

Синтетический учет ведется в «Журнале - ордере по счету 51» и «Ведомости по счету 51». Записи, в которых отражаются с разделением операций по корреспондирующим счетам.

Данные журнала - ордера и ведомости по счету 51 переносятся в Главную книгу, а данные Главной книги используются при заполнении бухгалтерской отчетности.