Глава 1. Принципы организации учета денежных средств и безналичных расчетов

Введение

 

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

проверка правильности оформления, законности документов,

своевременное и полное отражение операций в учете.

обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;

своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;

обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;

изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

создание условий для повседневного контроля за наличием и движением денежных средств.

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей в процессе хозяйственной деятельности, от банков в виде ссуд, от государства в виде дотаций и т.д.

Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, и безналично - в виде денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и др.

Приумножение денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

Актуальность темы данного исследования высока, поскольку бухгалтерский учет движения денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

Целью курсовой работы является исследование организации ООО «Премиум Плюс», методологии ведения бухгалтерского учета и анализа движения денежных средств.

Для достижения поставленной цели необходимо было решить следующие задачи:

. Изучить принципы организации учёта денежных средств и безналичных расчётов.

. Проанализировать нормативное регулирование безналичных и наличных видов расчетов.

. Исследовать учет движения денежных средств на предприятии.

Объект исследования - показатели движения денежных средств предприятия ООО «Премиум Плюс».

Предметом исследования является бухгалтерский учет движения денежных средств.

При написании данной работы будут использованы нормативные акты, материалы периодической печати, учебные и справочные пособия, а так же первичные и сводные бухгалтерские документы организации за 2010-2012 гг.

 

Глава 1. Принципы организации учета денежных средств и безналичных расчетов

Заключение

 

Денежные средства необходимы любому предприятию, прежде всего для взаиморасчетов с поставщиками, для выплаты заработной платы сотрудникам, для иных выплат. Грамотное обращение и использование денег позволяет увеличить доход, достичь высокой платежеспособности и оплаты любого платежа в сроки. Эффективный учет денежных средств - одна из наиболее важных задач для бухгалтерии.

На примере ООО «Премиум Плюс» рассмотрены порядок ведения учета кассовых операций и операций на расчетном счете.

Исследования, представленные в курсовой работе, охватывают период с 2010 г. по 2012 г. Выручка от реализации продукции увеличилась на 15459 тыс. руб. или на 158,99%, себестоимость продукции увеличилась на 10694 тыс. руб. или на 148,08%, прибыль от продаж продукции в 2010-2012гг. увеличилась на 3193 тыс. руб. или на 127,67%.

Чистая прибыль предприятия составляет в 2010г. 2616 тыс. руб., 2011г. - 2972 тыс. руб., 2012г. - 4664 тыс. руб.

Структура активов ООО «Премиум Плюс» типична для многих компаний: около 80-90 % валюты баланса традиционно приходится на оборотные активы. Это в первую очередь запасы, подлежащие возмещению НДС и дебиторская задолженность. Другой важнейшей оборотной статьей являются денежные средства и их эквиваленты.

Учет наличных денежных средств на предприятии осуществляется посредством ведения кассовых операций. Безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью банковских и расчетных операций. При большом наличии форм безналичных расчетов в ООО «Премиум Плюс» используют только расчеты платежными требованиями и поручениями.

Операции по движению денежных средств в кассе и на расчетном счете находят отражение в таких регистрах, как Журнал - ордер и ведомость по счету и Главная книга.

Проверка денежных средств, находящихся в банках и на расчетном счете, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банка.

После завершения инвентаризации денежных средств организации и приведения в соответствие их фактического наличия в кассе и на банковских счетах с данными бухгалтерского учета информация отражается в бухгалтерской отчетности.

В результате выборочной проверки по кассовым операциям было установлено следующее:

денежные средства, получаемые в банке, полностью и своевременно приходуются в кассу организации;

данные первичных документов соответствуют данным регистров и отчетности;

превышение лимита остатков денежных средств в кассе за проверяемый период не выявлено;

сроки внезапной ревизии кассы не установлены;

выявлены нарушения при оформлении первичных документов.

При проверке операций по расчетным счетам предприятия было установлено следующее:

при проведении инвентаризации средств расхождений между суммой средств на счете и данными Главной книги обнаружено не было;

полнота банковских выписок по счетам и их соответствие приложенным к ним первичным документам;

правильное отражение в учете операций по движению денежных средств на расчетном счете.

Список используемой литературы

 

1. Конституция Российской Федерации, принята всенародным голосованием 12.12.1993.

2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 05.04.2013) // http://www.consultant.ru

.   Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. 04.03.2013) // http://www.consultant.ru

.   Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 146-ФЗ (ред. 01.04.2013) // http://www.consultant.ru

.   Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 01.03.2013) // http://www.consultant.ru

6. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01: Приказ <consultantplus://offline/ref=A9F9FA3CC511E0C1C3A7E02256C9B245FA9D6A662B80F19D94D3ED2981X2BDM> Минфина России от 09.06.2001 № 44н (в ред. от 25.10.2010).

.   Федеральный Закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ (ред. от 21.011.2011) «Об аудиторской деятельности» // <http://www.consultant.ru>

.   О бухгалтерском учете: Федеральный закон <consultantplus://offline/ref=20FE0E91E4B0705BDA741346FD7B9FE813689A97E35EA6E6CE247343CDi8v2H> от 06.12.2011 № 402-ФЗ. // http://www.consultant.ru

.   О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ <consultantplus://offline/ref=FEDCCD5A6FBD0599827CE8870F50C36EE4396C275FE8FA42B40D44E54Do0tBG> Минфина России от 02.07.2010 № 66н. // http://www.consultant.ru Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ) // http://www.consultant.ru

.   О введении в действие Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации: Приказ <consultantplus://offline/ref=A555D29BAD4232143DD33EB210E242B8D667DD1B1DC10DA035B7034422q1xEL> Минфина России от 25.11.2011 № 160н (в ред. от 18.07.2012). // http://www.consultant.ru

.   О раскрытии информации о рисках хозяйственной деятельности организации в годовой бухгалтерской отчетности: Информация <consultantplus://offline/ref=A555D29BAD4232143DD33EB210E242B8D667DB171AC00DA035B7034422q1xEL> Минфина России № ПЗ-9/2012. // http://www.consultant.ru

.   Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): Приказ <consultantplus://offline/ref=A555D29BAD4232143DD33EB210E242B8D664D91A1EC70DA035B7034422q1xEL> Минфина России от 06.07.1999 № 43н (в ред. от 08.11.2010). // http://www.consultant.ru

.   Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010): Приказ <consultantplus://offline/ref=D6B86DC57C3A9F09CA88F6A95C49E75930500E469206E2E727113028FBZEZ4J> Минфина России от 13.12.2010 № 167н (в ред. от 27.04.2012). // http://www.consultant.ru

.   Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02: Приказ <consultantplus://offline/ref=D6B86DC57C3A9F09CA88F6A95C49E759305308459700E2E727113028FBZEZ4J> Минфина России от 19.11.2002 № 114н (в ред. от 24.12.2010). // http://www.consultant.ru

.   Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ: Приказ <consultantplus://offline/ref=D6B86DC57C3A9F09CA88F6A95C49E75935530A45920BBFED2F483C2AZFZCJ> Минфина России № 10н, ФКЦБ России № 03-6/пз от 29.01.2003. // http://www.consultant.ru

.   Аверичев И. Подготовка международной финансовой отчетности российскими предприятиями и банками. - М.: Вершина, 2010.- 402 с.

.   Акатьева М.Д. Бухгалтерское дело: юридический анализ фактов хозяйственной жизни: Монография. М.: МГУП, 2011. - 130 с.

.   Бабаев Ю.А., Петров А.М., Мельникова Л.А. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: Проспект, 2011. - 432с.

.   Баскакова О.В. Экономика организаций (предприятий). - М.: Издательский дом Дашков и К, 2010. - 315с.

.   Башарина А.В. Бухгалтерский и налоговый учет на малых предприятиях: Учебное пособие / А.В. Башарина, А.Ф. Черненко. Ростов н/Д: Феникс, 2011. 317 с.

.   Бережная Е.В., Бережной В.И., Бигдай О.Б. Управление финансовой деятельностью предприятий (организаций): Учебное пособие. - Инфра-М, 2011. - 336 с.

.   Бланк И.А. Управление финансовыми ресурсами. - М.: Омега-Л, 2011. - 768 с.

.   Букина О.А. Азбука бухгалтера: от аванса до баланса. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2011. - 315 с.

.   Валевич Р.П., Белоусова Е.А. Экономика предприятий торговли. - Минск: БГЭУ, 2010. - 267 с.

.   Гейц И.В. Сложные вопросы аудита учета финансовых результатов. Ростов на Дону: Фениск, 2012. - 390 с.

.   Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит. М.: Юрайт, 2012. - 256 с.

.   Добрицкая Ж.В. Аудит налога на прибыль / Ж.В. Добрицкая // Налоговый вестник. - 2011. - № 6.

.   Ермасова Н.Б. Финансовый менеджмент. - М.: Юрайт, 2010. - 621 с.

.   Захарова С.И. Практические рекомендации аудитору. СПб.: Питер, 2012. - 357 с.

.   Иванов Г.Г. Экономика торговли. - М.: Академия, 2010. - 320 с.

.   Кабашкин В.А. Аудит трудовых ресурсов как новый инструмент для принятия управленческих решений // Междунар. бух.учет. 2011. - № 16.

.   Карагода В.С. Аудит: теория и практика. Учебник для вузов. Гриф УМО под редакцией М.: Юрайт, 2012 г. - 409 с.

.   Комментарии к гражданскому кодексу Российской Федерации. Ч.1, 2 / под ред. Абовой Т.АЕ., Кабалкина А.Ю. - М.: Юрайт, 2010.- 928 с.

.   Медведев М.Ю. ПБУ 1-22: разъяснения к Положениям по бухгалтерскому учету. - М.: Рид Групп, 2011. - 384 с.

.   Медведева О.В. Экономический анализ в торговых организациях. - М.: Феникс, 2010. - 376 с.

.   Мерзликина Е.М. Аудит: учеб.для вузов по спец. «Бух. учет, анализ и аудит», «Налоги и налогообложение».- М.: ИНФРА-М, 2011. - 477 с.

.   Мельник М.В. Аудит эффективности в рыночной экономике. - М.: «КноРус», 2007. - 308 с.

.   Мэтьюс М.Р., Перера М.Х.Б. Теория бухгалтерского учета: Учебник / Пер. с англ., под ред. Я.В. Соколова, И.А. Смирновой. - М.: «ЮНИТИ», 2009. - 218 с.

.   Миргородская Т.В. Аудит. М.: Кнорус, 2011. - 509 с.

.   Палий В.Ф. Введение в теорию бухгалтерского учета / В.Ф. Палий, Я.В. Соколов. М.: Финансы и статистика, 2010. - 319 с.

.   Панченко Е.В. Койфман и др.; Годовой отчет 2009: Бухгалтерская и налоговая отчетность без проблем / под ред. Ю.М. Лермонтова. М.: Статут, 2009.- 512 с.

.   Поленова С.Н. Отечественная система регулирования бухгалтерского учета в период перехода к рыночным отношениям // Международный бухгалтерский учет. 2011. № 13.

.   Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Аудит. М.: ВолтерсКлевур, 2012. - 384 с.

.   Стоянова Е.С., Быкова Е.В., Бланк И.А. Управление оборотным капиталом. - М.: «Перспектива», 2009. - 277 с.

.   Ришар Ж. Бухгалтерский учет: теория и практика / Пер. с фр., под ред. Я.В. Соколова. - М.: «Финансы и статистика», 2006. - 199 с.

.   Соколов Я.В. Бухгалтерский учет: Учеб.для вузов / Я.В. Соколов. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ТК Велби; Проспект, 2011. -784 с.

.   Суглобов А.Е., Пименов Д.М. Анализ адаптации в систему <consultantplus://offline/ref=268AB217C87C435ACB97B46C352A18D420D33B82DC1380D83C98513022i0I0L> нормативно-правового регулирования аудиторской деятельности Российской Федерации международных стандартов аудита // Международный бухгалтерской учет. 2011. № 11.

.   Хахонова Н.И., Богатая И.Н. Аудит. - М.: Кнорус, 2011. - 372 с.

.   Бухгалтерский баланс ООО «Премиум Плюс» на 31 декабря 2012г.

.   Отчет о прибылях и убытках ООО «Премиум Плюс» за 2011г.

Введение

 

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

проверка правильности оформления, законности документов,

своевременное и полное отражение операций в учете.

обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;

своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;

обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;

изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

создание условий для повседневного контроля за наличием и движением денежных средств.

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей в процессе хозяйственной деятельности, от банков в виде ссуд, от государства в виде дотаций и т.д.

Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, и безналично - в виде денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и др.

Приумножение денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

Актуальность темы данного исследования высока, поскольку бухгалтерский учет движения денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

Целью курсовой работы является исследование организации ООО «Премиум Плюс», методологии ведения бухгалтерского учета и анализа движения денежных средств.

Для достижения поставленной цели необходимо было решить следующие задачи:

. Изучить принципы организации учёта денежных средств и безналичных расчётов.

. Проанализировать нормативное регулирование безналичных и наличных видов расчетов.

. Исследовать учет движения денежных средств на предприятии.

Объект исследования - показатели движения денежных средств предприятия ООО «Премиум Плюс».

Предметом исследования является бухгалтерский учет движения денежных средств.

При написании данной работы будут использованы нормативные акты, материалы периодической печати, учебные и справочные пособия, а так же первичные и сводные бухгалтерские документы организации за 2010-2012 гг.

 

Глава 1. Принципы организации учета денежных средств и безналичных расчетов