Кредиты, предоставленные физическим лицам — нерезидентам

Внутри счетов 1-го порядка в синтетическом учете по счетам 2-го порядка учет строится в зависимости от срока и необходимости резервов: на срок до 30 дней; на срок от 31 до 90 дней; на срок от 91 до 180 дней; на срок от 180 дней до одного года; на срок от 1 года до 3 лет; на срок свыше 3 лет; Резервы под возможные потери.

Аналитический учет ссудных Операций ведется на отдельных ли­цевых счетах, открываемых каждому заемщику и по каждому от­дельному кредитному договору. Номер лицевого ссудного счета строится путем прибавления к номеру синтетического счета вто­рого порядка, кода валюты (три знака), отраслевой принадлежно­сти (два знака), срока (один знак), кода (один знак), номера ли­цевого счета (пять знаков). Всего 20 знаков.

Оформление операций по выдаче ссуды, если заемщик является клиентом кредитной организации, происходит следующим обра­зом:

Дт 44604 Кредиты, предоставленные коммерческим предприятиям на срок от 31 до 90 дней — субсчета Ссудные счета акционерных обществ (или другие ссудные счета в зави­симости от правовой формы клиента);

Кт 40502 Расчетные счета коммерческих предприятий, акционер­ных обществ (или другие соответствующие расчетные счета, если в кредитном договоре указаны реквизиты по­ставщика на оплату услуг которого выдана ссуда).

Приход по внебалансовым счетам:

91301 «Открытые кредитные линии по предоставлению креди­тов» или

91303 «Ценные бумаги, принятые в залог по выданным креди­там, кроме векселей»;

91305 «Гарантии, поручительства, полученные банком»;

91307 «Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг».

Если заемщик не является клиентом кредитной организации, вы­дача ссуды оформляется проводками:

Дт 44604 Кредиты, предоставленные коммерческим предприяти­ем, субсчет Ссудные счета акционерных обществ (или другие ссудные счета);

Кт 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в бан­ке России (или другие соответствующие корсчета).

Приход по внебалансовым счетам:

91301 или

91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставле­нию кредитов»;

91303;

91304 «Учтенные и переучтенные векселя»;

91305;91307.

В банке заемщика полученные ссуды отразятся по соответству­ющим балансовым и внебалансовым счетам.

Погашение ссуды (для клиента кредитной организации):

Дт 40502 Расчетные счета коммерческих предприятий, субсчет Расчетные счета акционерных обществ (или другие рас­четные счета);

Кт 44604 Кредиты, предоставленные коммерческим предприяти­ям, находящимся в федеральной собственности, субсчет Ссудные счета акционерных обществ (или другие ссудные счета) на срок от 31 до 90 дней.

Расход по внебалансовым счетам:

91301 или

91303,91305,91307.

Погашение ссуды (для неклиента банка):

Дт 30102 Корреспондентский счет кредитной организации в бан­ке России,

Кт 44604 Кредиты, предоставленные коммерческим предприяти­ям, находящимся в федеральной собственности, субсчет Ссудные счета акционерных обществ (или другие ссуд­ные счета) на срок от 31 до 90 дней

Расход по внебалансовым счетам:

91301,91302,91303, 91304,91305,91307.

В подтверждение операции клиент получает выписки по сче­там.

В аналитическом учете к счетам краткосрочных ссуд, в том чис­ле по счетам просроченных ссуд, ведутся отдельные лицевые сче­та по заемщикам, а также в разрезе разных процентных ставок.

 

Учет валютных кредитов

 

Особенностью валютного кредитования является получение кредитной организацией права на безусловное списание средств в необходимых размерах с валютного счета этой организации в слу­чае непогашения в установленный срок заемщиком обязательства по полученному кредиту. Кредитная организация может прини­мать в качестве обеспечения по кредитам в инвалюте имеющиеся у заемщика и/или его гаранта аккредитивы или платежные гаран­тии, выставленные в их пользу иностранными банками-коррес­пондентами.

Кредиты предоставляются на условиях, действующих на миро­вом валютном рынке по свободно конвертируемой валюте. Кре­дитная организация дает их на обычных коммерческих условиях с начислением процентов в инвалюте на непогашенную часть за­долженности по кредиту.

Источниками погашения основного долга, оплаты начислен­ных процентов и курсовой разницы являются средства валютного фонда заемщика или его гаранта, а также валютная выручка от экспорта продукции, хранящаяся на валютном счете.

Для получения валютного кредита клиент должен обратиться в кредитную организацию с заявлением, содержащим следующие данные:

цель получения кредита, его сумма и срок, на который он ис­прашивается;

наименование и количество закупаемого за границей товара, его стоимость, название страны приобретения товара, наимено­вание валюты платежа;

экономическое обоснование кредита;

источники погашения кредита (в иностранной валюте).

К заявлению клиента прилагается график поставок импорти­руемого товара.

В случае принятия положительного решения о предоставлении кредита в иностранной валюте между кредитной организацией и заемщиком подписывается кредитный договор.

Использование кредитов в инвалюте разрешается только при условии своевременного представления в кредитную организацию копии контрактов заемщиков с инофирмами-контрагентами, пред­варительно согласованных с кредитной организацией. Сроки за­ключения контрактов и период расчетов по ним должны строго соответствовать срокам использования кредитов. Общая сумма за­купок не должна превышать величины предоставленного кредита. Проценты за пользование кредитом начисляются с момента его фактического использования.

Для осуществления операций по кредитованию в валютном от­деле открываются ссудные счета, на которые зачисляется сумма кредита. Открытие счета производится бухгалтером отдела валют­ных операций на основании распоряжения, подписанного глав­ным бухгалтером или его заместителем. Одновременно с распоря­жением бухгалтеру передаются: один экземпляр кредитного дого­вора и один экземпляр срочного обязательства, договора залога или гарантий (поручительства). Ссудные счета ведутся на карточ­ках счетов стандартной формы. Нумерация ссудных счетов ведет­ся в порядке возрастания. Карточки лицевых счетов по выданным кредитам формируются в отдельную картотеку. Проведение этих операций оформляется такими же проводками, как и при выдаче рублевых кредитов с использованием субсчетов. Например:

Выдача кредита:

Дт 44904 Кредиты, предоставленные коммерческому предприя­тию, находящемуся в государственной собственности, на срок от 31 до 90 дней, субсчет Валютные кредиты

Кт 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в бан­ке России.

Приход по внебалансовым счетам:

91301,91303, 91305,91307.

При наступлении срока платежа кредитная организация пога­шает задолженность заемщика по кредиту в инвалюте (основному долгу и процентам) за счет средств, числящихся на его расчетном счете валютном субсчете. При отсутствии или недостатке средств на счете, заемщика необходимая сумма списывается со счета ор­ганизации-гаранта в соответствии с условиями его гарантийного обязательства.

Дт 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в банке России;

Валютный субсчет Расчетного счета предприятия или его гаранта в другом банке

Кт 44904 Кредиты, предоставленные коммерческому предприя­тию, находящемуся в государственной собственности, на срок с 31 до 90 дней;

Ссудный счет акционерного общества, субсчет Валютные кредиты.

Если необходимые средства на счетах отсутствуют, непогашен­ные кредиты относятся на счета просроченной задолженности по ссудам по субсчету «Просроченная задолженность по валютным кредитам» с начислением процентов по повышенной ставке, ко­торая оговаривается в кредитном договоре. В случае неуплаты оче­редного взноса в погашение кредита вся имеющаяся на день не­платежа задолженность считается непогашенной и с нее взимается дополнительно определенная договором процентная ставка. Для обеспечения своевременности погашения валютного кредита кре­дитная организация вправе блокировать счета предприятий-заем­щиков (а также их гарантов, если они тоже являются клиентами данной кредитной организации).

Учет вексельных кредитов

 

Примерная схема вексельного кредита состоит в следующем. Заемщик обращается в кредитную организацию за получением кре­дита. На сумму кредитного договора клиент получает от кредит­ной организации пакет векселей. При этом вексельные суммы определяются самим клиентом. Срок обращения каждого векселя обусловлен кредитным договором. Клиент использует векселя кре­дитной организации для оплаты товаров и услуг путем оформле­ния передаточной надписи на обратной стороне вексельного блан­ка. По истечении срока обращения векселя последний векселе­держатель Предъявляет вексель к оплате в кредитную организа­цию. По окончании действия кредитного договора клиента пога­шает сумму кредита и проценты.

При вексельном кредите у клиента есть преимущества: сниже­ние процентной ставки по кредиту предприятия-кредитозаемщика, в зависимости от графика платежа, до 50%; решение пробле­мы неплатежей.

При предоставлении ссуды с использованием собственных век­селей без покупки клиентом векселя кредитной организации де­лается бухгалтерская проводка на вексельную сумму:

Дт 44604 Кредиты, предоставленные коммерческим предприяти­ям, находящимся в федеральной собственности, на срок от 31 до 90 дней

Ссудный субсчет акционерного общества или другой суб­счет Ссудный счет по краткосрочным кредитам в рублях (если номинал векселя в российских рублях) или Ссуд­ный счет по краткосрочным кредитам в валюте (если но­минал векселя в иностранной валюте)

Кт 523 Выпущенные векселя и банковские акцепты

52301 до востребования

52302 со сроком погашения до 30 дней

52303 со сроком погашения от 31 до 90 дней

52304 со сроком погашения от 91 до 180 дней

52305 со сроком погашения от 181 дня до 1 года

52306 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет

52307 со сроком погашения свыше 3 лет.

При погашении собственных банковских векселей делаются бух­галтерские проводки:

Дт 523 Выпущенные векселя и банковские акцепты

52301 до востребования (в зависимости от рода векселя), суб­счет Векселя в рублях, Векселя в валюте

52302 со сроком погашения до 30 дней

52303 со сроком погашения от 31 до 90 дней

52304 со сроком погашения от 91 до 180 дней

52305 со сроком погашения от 181 дня до 1 года

52306 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет

52307 со сроком погашения свыше 3 лет

Кт Расчетный счет клиента банка или какой-то другой счет клиента банка, или

20202 Касса кредитной организации, субсчет в рублях или ва­люте (в зависимости от типа векселя), или

30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в бан­ке России,или

30112 Корреспондентские счета в банках-нерезидентах

30110 Корреспондентские счета в кредитных организациях (в зависимости оттого, куда направляются средства).

Погашение вексельного кредита оформляется в обычном порядке:

Дт Расчетный счет заемщика, или

20202 Касса кредитной организации

30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в бан­ке России

30112 Корреспондентские счета в банках-нерезидентах

30110 Корреспондентские счета в кредитных организациях кор­респондентах

Кт Ссудный счет заемщика.

Учет межбанковских кредитов

 

Для рассмотрения вопроса о предоставлении межбанковского кредита заемщик предоставляет в кредитный отдел следующие до­кументы:

письмо-заявление с указанием суммы требующихся кредитных ресурсов, цели их использования и срока возврата;

нотариально заверенный устав, учредительный договор, свиде­тельство о регистрации, карточку образцов подписей и оттиска печати (клиентами кредитной организации не предоставляются);

балансы за год и на дату предоставления заявки на кредит, а также расчет экономических нормативов;

расшифровку по отдельным статьям баланса;

документы, подтверждающие наличие обеспечения возврата кредита: гарантии других кредитных организаций с приложением их балансов;

свидетельства о праве собственности на недвижимость.

Синтетический учет межбанковских кредитов ведется по активным балансовым счетам 1-го порядка:

 

320 Кредиты, предоставленные банком

321 Кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам

По счетам 2-го порядка учет строится в зависимости от срока и необходимости резервов: кредит, предоставленный при недо­статке средств на корреспондентском счете (овердрафт); на один день; на срок от двух до семи дней; на срок от восьми до 30 дней;

на срок т 31 до 90 дней; на срок от 91 до 180 дней; на срок от 181 дня до 1 года; на срок от 1 года до 3 лет; на срок свыше 3 лет;

Резервы под возможные потери; Резервы под возможные потери.

Выдача межбанковского кредита в бухгалтерии кредитной орга­низации, предоставляющей кредит, отражается:

Дт 320 Кредиты, предоставленные банкам в зависимости от срока

Кт 30102 соответственно Корреспондентские счета кредитных организаций в банке России

30112 Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах.

Приход по внебалансовым счетам:

91301,91303, 91304,91305,91307.

При погашении предоставленного межбанковского кредита про­изводятся обратные проводки.

Учет полученных кредитов отражается по пассивным балансо­вым счетам 1-го порядка:

312 Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России

313 Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций

314 Кредиты, полученные банками от банков-нерезидентов

По счетам 2-го порядка учет строится в зависимости от срока.

Учет полученных кредитов отражается:

Дт 30109 Корреспондентские счета кредитных организаций-кор­респондентов

30111 Корреспондентские счета банков-нерезидентов

Кт 313 Кредиты, полученные кредитными организациями от кре­дитных организаций (по счетам второго порядка в зави­симости от срока кредита)

314 Кредиты, полученные кредитными организациями от бан­ков-нерезидентов

312 Кредиты, полученные кредитными организациями Банка России

Счета второго порядка выбираются в зависимости от срока.

Приход по внебалансовым счетам:

91401 «Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кре­дитам» или

91402 «Открытые кредитные линии по получению кредитов»;

91404 «Гарантии, выданные банкам»;

91405 «Имущество, переданное в залог по полученным креди­там, кроме ценных бумаг».

При погашении полученного межбанковского кредита делают­ся обратные проводки.

Операции по выдаче и получению межбанковского кредита мо­гут осуществляться посредством предоставления овердрафта, при этом делаются проводки:

Дт 32001 Кредит, предоставленный при недостатке средств на кор­респондентском счете

Кт 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Бан­ке России.

Задолженность по овердрафту погашается автоматически пу­тем поступления средств.

При получении овердрафта:

Дт 30102 Корреспондентский счет кредитных организаций в Бан­ке России

Кт 31301 Кредит, полученный при недостатке средств на коррес­пондентском счете (овердрафт).

 

УЧЕТ СРЕДНЕСРОЧНЫХ И ДОЛГОСРОЧНЫХ КРЕДИТОВ