Учет операций на расчетном и специальных счетах в банке

Учет кассовых операций

 

Порядок ведения кассовых операций

Кассовые операции на предприятии ведутся в соответствии с письмом Центрального Банка России от 4 октября 1993 г. N 18.

Руководители предприятия оборудовали кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечили сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. Помещение кассы изолировано, а двери в кассу во время совершения операций - запираются с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещен. Все наличные деньги и ценные бумаги в ООО «Севертранс» хранятся в несгораемом металлическом шкафу. Ключи от металлического шкафа хранятся у кассира. Учтенные дубликаты ключей в опечатанной кассиром шкатулке хранятся у руководителя предприятия. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте. При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается. Перед открытием помещения кассы и металлического шкафа кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации. В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предприятия, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия их сотрудников. В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир предприятия после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку наличия денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций.

После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам. На предприятии работает один кассир, в случае необходимости временной его замены, исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия (решению, постановлению). С этим работником заключается договор.

В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц. Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие

Все наличные расчеты сопровождаются выдачей кассового чека при использовании ККТ.

Предприятие использует кассовый аппарат марки «Samsung-4615», который зарегистрирован в ИФНС г. Киров, заключен договор на тех.обслуживание с ЗАО «Техпром», ежегодно делаются голограммы об обнулении кассового аппарата на начало года, имеется регистрационная карточка.

Ежедневно кассир заполняет документы, подтверждающие применение ККТ. В частности, это книга кассира-операциониста, заполняемая кассиром каждый день. В книге проверено нумерация страниц, наличие подписи руководителя и оттиска печати Общества. При сбоях и ремонтах ККМ применяется акт КМ-1, заверяемый ЗАО «Техпром».

В соответствии с п.2.5 Положения лимит остатка кассы устанавливается в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии).

Согласно п.2.5 Положения для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в ФОАО Регионбанк, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме N 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».

Расчет лимита остатка кассы на 2009 год осуществляется следующим образом.

декабря 2009 г. общество подало в банк расчет лимита остатка кассы на 2009г.

Выручка составила:

в сентябре 2009 г. - 850 000 руб.;

в октябре 2009 г. - 720 000 руб.;

в ноябре 2009г. - 895 000 руб.

Предприятие работает без выходных. Следовательно, количество рабочих дней составило: в сентябре - 30 дней, в октябре - 31 день, в ноябре - 30 дней.

Среднедневная выручка составила 27 088 руб. ((850 000 руб. + 720 000 руб. + 895 000 руб.): (30 дней + 31 день + 30 дней)).

За эти же месяцы выдано из кассы наличными деньгами: на командировочные расходы - 78 000 руб., на общехозяйственные расходы - 93 000 руб. и на приобретение ГСМ для автомобилей - 116 000 руб. Всего - 287000 руб.

Среднедневной расход наличных денег составил 3154 руб. (287 000 руб.: 91 день).

ООО «Севертранс» установлен лимит в размере 60000 руб. Расчет лимита кассы представлен в приложении 4.

Расчет лимита остатка кассы составляют в двух экземплярах. Каждый из них подписывает руководитель и главный бухгалтер, далее их подписи заверяются печатью предприятия. Расчет отвозят в банк на согласование. Свои выводы банк записывает в разделе «Решение учреждения банка». Здесь указывают сумму установленного лимита для ООО «Севертранс»: она равна 60000 (шестьдесят тысяч рубелей), а также цели, на которые разрешено использовать выручку. Подписывает разрешение руководитель Банка.

 

3.1.2 Документальное оформление наличных денежных средств

Выдача наличных денег из кассы предприятия оформляется расходными кассовыми ордерами с приложением в некоторых случаях документов (заявление на выдачу денег, платежных ведомостей и др.).

Из кассы предприятия производится выдача наличных денег под отчет на хозяйственно-операционные расходы, в размерах и на сроки, определяемые руководителем предприятия: заработная плата 6-8 числа каждого месяца, аванс - 22-24 числа каждого месяца.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.

При приеме денежных билетов и монет в платежи кассир предприятия руководствуется установленными Центральным банком Российской Федерации признаками и правилами определения платежности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России

Прием наличных денег кассой предприятия производится по приходным кассовым ордерам (приложение 5), подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.

Пример:

с расчетного счета в кассу поступили денежные средства на выдачу заработной платы и оплату командировочных расходов. Кассиром был оформлен приходный кассовый ордер № 336. Для этого кассир выбрала в программе справочник «касса», контрагент «банк», проставила корреспондирующий счет 51, сумму - 130000 руб. Далее программа автоматически сформировала приходный кассовый ордер (приложение 6). Кассовый ордер подписан главным бухгалтером и кассиром. Приходный кассовый ордер прикладывается к отчету кассира, а квитанция от приходного кассового ордера прикладывается к выписке банка (приложение 7).

Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам (приложение 8) или платежным ведомостям с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.

Кассир на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной ведомости.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя.

Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: "По доверенности". Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы заполнены бухгалтерией четко и ясно. Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.

В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления. При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир проверяет:

а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия;

б) правильность оформления документов;

в) наличие перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года).

Регистрация приходных и расходных кассовых документов осуществляется с использованием программы «1С: бухгалтерия,7,7». При этом в машинограмме "Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров", составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению.

Пример: 02.12.09 Шмырову А.В. выдано в подотчет 2933 руб. На основании приказа руководителя кассир составил расходный кассовый ордер № 309 от 02.12.09 с отражением суммы и цели расхода (приложение 6). Для этого кассир выбрал в программе справочник «касса», «расходный кассовый ордер», сумма - 2933 руб. Корреспондирующий счет 71. Расходный кассовый ордер подписан руководителем и главным бухгалтером ООО «Севертранс».

В соответствии с п. 2.5 Положения ЦБ РФ от 05.01.1998 N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (далее - Положение ЦБ РФ N 14-П) предприятию устанавливается лимиты остатка кассы. Расчет на установление лимита остатка кассы представляется предприятием в облсужтивающий банка ежегодно на плановый год в установленном порядке по месту своего обслуживания.

Лимит наличных утверждают на год, и для этого составляют расчет на установление предприятию лимита остатка кассы по установленной форме 0408020.

Пример 1. Для расчета лимита остатка кассы ООО «Севертранс» имеются следующие данные:

часы работы предприятия - с 9.00 до 18.00, время сдачи наличности в банк - 17.00;

количество рабочих дней за период - 65;

выплаты наличными деньгами за последние 3 месяца (кроме расходов на заработную плату и выплат социального характера) фактически составили 650000 руб.;

среднедневной расход - 10000 руб. (65000 руб. / 65 дн.).

Установленный лимит кассы - 100000 руб.

 

Синтетический и аналитический учет расчетов наличными денежными средствами в ООО «Севертранс»

Часть покупателей ООО «Севертранс» производит расчеты за поставленные товары наличными денежными средствами. В частности это ООО «Деревообработчик», ООО «ТПК Ориент», ООО «Орбита», прочие покупатели. При этом кассир учитывается требование «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» от 14.11.2001г. №1050-У. в ред. 21.07.07 в соответствии, с которым максимальный размер наличных расчетов с одним покупателем не может превышать 100000 руб. в день.

Поступление денежных средств с расчетного счета предприятия также осуществляется для расчетов с персоналом по заработной плате и покрытия необходимых текущих нужд.

Регистрами аналитического учета являются:

кассовая книга, карточка счета 50 «Касса», анализ счета 50 «Касса», оборотно-сальдовая ведомость счета 50 «касса».

Для учета поступлений и выдачи наличных денежных средств предприятия ведет кассовую книгу по форме КО-4 (приложение 8), в который записывает все поступления и выдачи денежных средств. Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей и заполняется кассиром через копировальную бумагу шариковой ручкой. Первый и второй экземпляры листов кассовой книги нумеруются одинаковыми номерами. Первый остается в кассовой книге, вторые, которые под копировальную бумагу (отрывные) являются отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются. В конце каждого рабочего дня кассир подсчитывает итоги и выводит остаток в кассе на следующий день. Второй экземпляр (отрывной лист) в качестве отчета кассир ежедневно передает в бухгалтерию вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами. Составляет отчет кассир, главный бухгалтер выполняет визуальную проверку кассового отчет, а также правильность корреспонденции счетов.

В ООО «Севертранс», ведется кассовая книга, которая прошнурована, пронумерована и скреплена печатью на последней странице. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. В ООО «Севертранс» кассовая книга ведется с использованием программы 1С: Бухгалтерия с обязательным выводом на бумажные носители.

Так на примере 02.12.09 рассмотрим, что содержит отчет кассира:

Сальдо на начало 15502,4 руб.

Поступило (оборот по дебету 50) - 134660 руб.

Выбыло (оборот по кредиту 50) - 148804 руб.

Сальдо на конец дня. - 1358,4 руб.

Далее в отчете кассира отражено:

Отчет кассира содержит 2 приходных и 2 расходных ордеров. Подпись кассира и подпись гл.бухгалтера.

Самым простым регистром аналитического учета является карточка счета 50 «Касса», который формируется с помощью программы 1С.(приложение 9).

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». Сальдо по счету дебетовое. По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Бухгалтерские записи по учету кассовых операций представлены в таблице 2.

 

Таблица 2- Бухгалтерские записи по учету расчетов наличными денежными средствами в ООО «Севертранс» за 02.12.09

Содержание операции	Документ	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
Возвращены неиспользованные подотчетные суммы от от Хлыбовой И.А.	Приходный кассовый ордер № 335	4660	50	71
Отражено поступление денежных средств с расчетного счета на выплату заработной платы за октябрь 2009 года	ПКО № 336	130000	50	51
Выдано в подотчет Шмырину А.В. на командировочные расходы	РКО № 309	2933	71	50
Выдана заработная плата за октябрь 2009 г.	РКО № 310 Плат.вед. № 14 от 03.09	71000	70	50

 

На основании данных регистров аналитического учёта формируются регистры синтетического учёта. В ООО «Севертранс» регистры синтетического учёта представляют собой стандартные ведомости синтетического учёта, способ формирования которых изменить нельзя. К основным регистрам синтетического учёта на предприятии относятся: 1. Журнал и ведомость по счёту 50 в разрезе всех субсчетов (приложения 10).

2. Главная книга по счету 50 «касса».

Журнал - ордер служит для отражения кредитовых оборотов по счету 50 «Касса» в разрезе корреспондирующих счетов. В конце журнала - ордера в специальном разделе отражаются дебетовые обороты счета 50. Суммы оборотов по дебету счета 50 одновременно отражаются в соответствующих журналах - ордерах по кредитовому признаку (это могут быть журналы - ордера к счетам 60,62,76 и другие). Остаток средств на расчетном счете показан только на начало и конец отчетного периода. Для оперативных целей на протяжении месяца используются данные об остатках в кассе, показанные в отчетах кассира. Главный бухгалтер ООО «Севертранс» ежемесячно формирует ведомость по счету 50 «Касса». Ведомость служит для отражения кредитовых оборотов по счету 50 в разрезе корреспондирующих счетов. В конце ведомости в специальном разделе, так же как и в журнале-ордере отражаются дебетовые обороты счета 50. Остаток средств на расчетном счете показан только на начало и конец отчетного периода.

В главной книге (обороты) по счету 50 представлены ежемесячные суммы оборотов по каждому корреспондирующему счету, начальные и конечные дебетовые и кредитовые остатки.

Главная книга по счету 50 «Касса» составляется заместителем главного бухгалтера. В неё заносятся сведения из журналов по всем счетам, в том числе и по счетам, на которых учитывается сальдо по кассе.

В соответствии с Указанием Банка России от 28.04.2009 N 2003-У "О внесении изменений в пункт 2 Указания Банка России от 20 июня 2008 N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 000 руб. При этом расходовать наличные денежные средства, поступившие в их кассы за проданные ими товары, выполненные ими работы и оказанные ими услуги, а также страховые премии разрешено на заработную плату, иные выплаты работникам (в том числе социального характера), стипендии, командировочные расходы, на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц, скупку тары и вещей у населения.

Разрешено не применять ограничения при расчете наличными. К ним относятся:

выплата зарплаты, стипендий, иных сумм (в том числе социального характера);

ограничение не применяется также при выдаче наличных денег сотрудникам под отчет в связи со служебными командировками (при условии, что работник оплачивает услуги (например, проживание в гостинице) от своего имени).

Однако если полученные под отчет деньги сотрудник использует в расчетах по договорам, заключаемым по доверенности, или оплачивает ими заключенные ранее договоры с другими организациями.

Денежные документы у ООО «Севертранс» отсутствуют, отдельного счета по ним не используется.

Денежные средства отправленные, но не поступившие на расчетный счет предприятия относятся к переводам в пути и учитываются на активном счете 57 «Переводы в пути». В частности к таким переводам относятся:

деньги, которые фирма внесла в кассу почтового отделения или сберегательный банк для зачисления на расчетный счет поставщика (подрядчика), если перевод осуществляется более одного дня;

денежные средства, которые фирма сдала вечером в кассу банка или передала инкассаторам для зачисления на свой расчетный счет, если реально это произойдет только на следующий день;

деньги, которые фирма перечисляет с одного своего расчетного или валютного счета на другой, если перевод осуществляется более одного дня;

деньги, которые фирма направила на корпоративную пластиковую карту, если ваш расчетный счет открыт в одном банке, а карточный счет - в другом и перевод средств занимает более одного дня.

При сдаче наличные деньги в вечернюю кассу банка составляется запись:

Дебет 57 Кредит 50

наличная выручка сдана в вечернюю кассу банка (инкассаторам).

Затем на основании выписки банка (как правило, на следующий банковский день) отразите зачисление денег на ваш расчетный счет:

Дебет 51 Кредит 57

учтено поступление денег на расчетный счет.

Пример. Выручка, поступившая в течение дня в кассу ООО «Севертранс», составила 559983 руб.

Бухгалтер сделал проводку:

Дебет 50 Кредит 90-1

559983 руб. - отражена сумма поступившей выручки.

По договору с банком ООО «Севертранс» ежедневно сдает наличную выручку. При передаче денег бухгалтер делает запись:

Дебет 57 Кредит 50

559983 руб. - сданы деньги в вечернюю кассу Банка для зачисления на расчетный счет.

На следующий день на основании выписки банка о зачислении денег на расчетный счет предприятия бухгалтер сделал запись:

Дебет 51 Кредит 57

559983 руб. - зачислены деньги на расчетный счет.

 

Учет кассовых операций

 

Порядок ведения кассовых операций

Кассовые операции на предприятии ведутся в соответствии с письмом Центрального Банка России от 4 октября 1993 г. N 18.

Руководители предприятия оборудовали кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечили сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. Помещение кассы изолировано, а двери в кассу во время совершения операций - запираются с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещен. Все наличные деньги и ценные бумаги в ООО «Севертранс» хранятся в несгораемом металлическом шкафу. Ключи от металлического шкафа хранятся у кассира. Учтенные дубликаты ключей в опечатанной кассиром шкатулке хранятся у руководителя предприятия. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте. При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается. Перед открытием помещения кассы и металлического шкафа кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации. В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предприятия, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия их сотрудников. В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир предприятия после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку наличия денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций.

После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам. На предприятии работает один кассир, в случае необходимости временной его замены, исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия (решению, постановлению). С этим работником заключается договор.

В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц. Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие

Все наличные расчеты сопровождаются выдачей кассового чека при использовании ККТ.

Предприятие использует кассовый аппарат марки «Samsung-4615», который зарегистрирован в ИФНС г. Киров, заключен договор на тех.обслуживание с ЗАО «Техпром», ежегодно делаются голограммы об обнулении кассового аппарата на начало года, имеется регистрационная карточка.

Ежедневно кассир заполняет документы, подтверждающие применение ККТ. В частности, это книга кассира-операциониста, заполняемая кассиром каждый день. В книге проверено нумерация страниц, наличие подписи руководителя и оттиска печати Общества. При сбоях и ремонтах ККМ применяется акт КМ-1, заверяемый ЗАО «Техпром».

В соответствии с п.2.5 Положения лимит остатка кассы устанавливается в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии).

Согласно п.2.5 Положения для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в ФОАО Регионбанк, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме N 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».

Расчет лимита остатка кассы на 2009 год осуществляется следующим образом.

декабря 2009 г. общество подало в банк расчет лимита остатка кассы на 2009г.

Выручка составила:

в сентябре 2009 г. - 850 000 руб.;

в октябре 2009 г. - 720 000 руб.;

в ноябре 2009г. - 895 000 руб.

Предприятие работает без выходных. Следовательно, количество рабочих дней составило: в сентябре - 30 дней, в октябре - 31 день, в ноябре - 30 дней.

Среднедневная выручка составила 27 088 руб. ((850 000 руб. + 720 000 руб. + 895 000 руб.): (30 дней + 31 день + 30 дней)).

За эти же месяцы выдано из кассы наличными деньгами: на командировочные расходы - 78 000 руб., на общехозяйственные расходы - 93 000 руб. и на приобретение ГСМ для автомобилей - 116 000 руб. Всего - 287000 руб.

Среднедневной расход наличных денег составил 3154 руб. (287 000 руб.: 91 день).

ООО «Севертранс» установлен лимит в размере 60000 руб. Расчет лимита кассы представлен в приложении 4.

Расчет лимита остатка кассы составляют в двух экземплярах. Каждый из них подписывает руководитель и главный бухгалтер, далее их подписи заверяются печатью предприятия. Расчет отвозят в банк на согласование. Свои выводы банк записывает в разделе «Решение учреждения банка». Здесь указывают сумму установленного лимита для ООО «Севертранс»: она равна 60000 (шестьдесят тысяч рубелей), а также цели, на которые разрешено использовать выручку. Подписывает разрешение руководитель Банка.

 

3.1.2 Документальное оформление наличных денежных средств

Выдача наличных денег из кассы предприятия оформляется расходными кассовыми ордерами с приложением в некоторых случаях документов (заявление на выдачу денег, платежных ведомостей и др.).

Из кассы предприятия производится выдача наличных денег под отчет на хозяйственно-операционные расходы, в размерах и на сроки, определяемые руководителем предприятия: заработная плата 6-8 числа каждого месяца, аванс - 22-24 числа каждого месяца.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.

При приеме денежных билетов и монет в платежи кассир предприятия руководствуется установленными Центральным банком Российской Федерации признаками и правилами определения платежности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России

Прием наличных денег кассой предприятия производится по приходным кассовым ордерам (приложение 5), подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.

Пример:

с расчетного счета в кассу поступили денежные средства на выдачу заработной платы и оплату командировочных расходов. Кассиром был оформлен приходный кассовый ордер № 336. Для этого кассир выбрала в программе справочник «касса», контрагент «банк», проставила корреспондирующий счет 51, сумму - 130000 руб. Далее программа автоматически сформировала приходный кассовый ордер (приложение 6). Кассовый ордер подписан главным бухгалтером и кассиром. Приходный кассовый ордер прикладывается к отчету кассира, а квитанция от приходного кассового ордера прикладывается к выписке банка (приложение 7).

Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам (приложение 8) или платежным ведомостям с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.

Кассир на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной ведомости.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя.

Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: "По доверенности". Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы заполнены бухгалтерией четко и ясно. Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.

В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления. При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир проверяет:

а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия;

б) правильность оформления документов;

в) наличие перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года).

Регистрация приходных и расходных кассовых документов осуществляется с использованием программы «1С: бухгалтерия,7,7». При этом в машинограмме "Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров", составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению.

Пример: 02.12.09 Шмырову А.В. выдано в подотчет 2933 руб. На основании приказа руководителя кассир составил расходный кассовый ордер № 309 от 02.12.09 с отражением суммы и цели расхода (приложение 6). Для этого кассир выбрал в программе справочник «касса», «расходный кассовый ордер», сумма - 2933 руб. Корреспондирующий счет 71. Расходный кассовый ордер подписан руководителем и главным бухгалтером ООО «Севертранс».

В соответствии с п. 2.5 Положения ЦБ РФ от 05.01.1998 N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (далее - Положение ЦБ РФ N 14-П) предприятию устанавливается лимиты остатка кассы. Расчет на установление лимита остатка кассы представляется предприятием в облсужтивающий банка ежегодно на плановый год в установленном порядке по месту своего обслуживания.

Лимит наличных утверждают на год, и для этого составляют расчет на установление предприятию лимита остатка кассы по установленной форме 0408020.

Пример 1. Для расчета лимита остатка кассы ООО «Севертранс» имеются следующие данные:

часы работы предприятия - с 9.00 до 18.00, время сдачи наличности в банк - 17.00;

количество рабочих дней за период - 65;

выплаты наличными деньгами за последние 3 месяца (кроме расходов на заработную плату и выплат социального характера) фактически составили 650000 руб.;

среднедневной расход - 10000 руб. (65000 руб. / 65 дн.).

Установленный лимит кассы - 100000 руб.

 

Синтетический и аналитический учет расчетов наличными денежными средствами в ООО «Севертранс»

Часть покупателей ООО «Севертранс» производит расчеты за поставленные товары наличными денежными средствами. В частности это ООО «Деревообработчик», ООО «ТПК Ориент», ООО «Орбита», прочие покупатели. При этом кассир учитывается требование «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» от 14.11.2001г. №1050-У. в ред. 21.07.07 в соответствии, с которым максимальный размер наличных расчетов с одним покупателем не может превы<