Типичные ошибки часто встречающиеся в ходе проверки операций по счетам в банке

 

Типичными ошибками, имеющими место при ведении операций по расчетному и прочим счетам в банках, являются следующие.

.Отсутствие выписок банка, подчистки и исправления в выписках банка.

Полнота банковских выписок устанавливается по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете. Остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен совпадать с остатком средств на начало периода в следующей выписке. При обнаружении в выписке неоговоренных исправлений, подчисток, пятен, «жирных» подчеркиваний и подобных загрязнений ревизор должен произвести выверку информации в банке.

.Оправдательные документы к выпискам банка представлены не полностью.

Каждая сумма, указанная в выписке банка, должна быть подтверждена оправдательным документом: платежным поручением, платежным требованием-поручением, мемориальным ордером, квитанцией к объявлению на взнос наличными и другими документами. Суммы по выпискам банка должны полностью соответствовать суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах. Если какой-либо оправдательный документ отсутствует, ревизору следует в письменном виде довести это до сведения руководителя проверяемого предприятия или уполномоченного им лица.

При отсутствии оправдательных первичных документов ревизору также следует произвести выверку информации в банке.

Очень часто отсутствие оправдательных документов свидетельствует о мошенничестве с наличными денежными средствами. Поэтому следует проверить правильность и полноту зачисления денежных средств, сданных в банк наличными. Проверка осуществляется путем сопоставления квитанции к объявлению на взнос наличными, кассовой книги, отчета кассира и выписки банка на соответствующую дату.

.На документах отсутствует штамп банка о принятии документов для обработки.

На первичных оправдательных документах, приложенных к выпискам банка, должны присутствовать штамп банка и подпись операциониста банка. В случае выявления первичных документов без штампа банка аудитору следует произвести выверку информации в банке.

Расходы, производимые в безналичном порядке, списываются непосредственно на счета затрат, минуя счета расчетов.

В ходе процедур проверки оборотов и сальдо по счетам ревизоры устанавливают соответствие записей, указанных в выписках банка, записям в журнале-ордере по счетам 51, 52, 55 (при ведении журнально-ордерной формы счетоводства). Особое внимание обращают на операции по счетам в банке, которые отражаются непосредственно на счетах издержек производства и обращения, минуя счета расчетов.

Организации должны соблюдать принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности, т.е. факты хозяйственной деятельности организации должны относиться к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами. Таким образом, расходы организации должны быть начислены в корреспонденции между счетами учета имущества или издержек производства и обращения и счетами расчетов с поставщиками (прочими дебиторами и кредиторами).

Кроме того, начисление задолженности перед поставщиками - один из основных методов внутреннего контроля.

.Нарушение порядка покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РБ.

Процесс реализации иностранной валюты государству регламентирован Указом президента «Об обязательной продаже валюты», а так же Постановлением Национального банка «О порядке осуществления обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке». Таким образом продаже государству подлежит 30% от выручки в иностранной валюте в течение 7 рабочих дней со дня зачисления выручки на транзитный счет.

Обязательным является вопрос о целевом использовании иностранной валюты. При несовпадении фактической цели приобретений валюты, следует убедиться в наличии уведомления об изменении цели банку с его отметкой. В случае не использования или частичного использования приобретенной иностранной валюты в установленные сроки организация обязана ее реализовать на биржевом валютном рынке.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Денежные средства, находящиеся на счетах в банке, используются предприятиями для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, бюджетом, кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

В связи с массовостью подобных операций необходим тщательный контроль за их проведением. Проверка операций на счетах предприятия в банке проводится с целью контроля за их достоверностью, законностью и целесообразностью, точностью отражения на счетах бухгалтерского учета.

В курсовом исследовании изучена методика ревизионной проверки операций на счетах в. В качестве контрагентов предприятия выступают поставщики и покупатели, налоговые органы по расчетам с бюджетом, Фонд социальной защиты населения, учреждения связи и т.п.

В работе указаны причины необходимости проведения проверки операций на счетах в банке и их отражения в бухгалтерском учете, изложены основные нормативные документы, регулирующие методологическое обеспечение контроля операций по счетам в банках в условиях развития рыночных отношений в Республике Беларусь.

Бухгалтеру ежедневно необходимо оформлять, обрабатывать, проводить на счетах бухгалтерского учета множество платежей. Необходимо быть предельно внимательным, чтобы не допустить ошибок в платежных инструкциях. От правильности внесения данных в регистры бухгалтерского учета зависит исчисление предприятием суммы реализации и налогов.

В работе отмечено, что при проведении предприятиями электронных платежей возрастает роль контроля за обеспечением информационной безопасности, хранением в недоступном месте электронных ключей к программе.

Далее в работе изложена методика проведения ревизионной проверки операций по расчетным, валютным и специальным счетам в банке.

Вагонным депо открыт расчетный счет в ОАО «АСБ Беларусбанк» в городе Молодечно. Остаток средств на текущем счете на начало проверки подтверждается данными учетных регистров. Произведена сверка остатка по расчетному счету на начало года с данными учетных регистров. Расхождений не выявлено.

Отсутствующих выписок или выписок с подчистками и исправлениями не обнаружено. Оправдательные документы, приложенные к выписке банка являются подлинными.

В ходе проверки операций по счетам в банке нарушения не обнаружены.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Указ Президента Республики Беларусь «Об обязательной продаже иностранной валюты от 17 июля 2006г. № 452.

2. Банковский кодекс от 25 октября 2000 г. N 441-З с изменениями и дополнениями от14.06.2010 N 132-З <consultantplus://offline/belorus?base=BELAW;n=101130;fld=134;dst=100107>

.   Гражданский кодекс Республики Беларусь от 07.12.1998 г. № 218-З (с изм. и доп.).

4. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 г., № 71-З // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО “ЮрСпектр”. - Минск, 2010.

5. О бухгалтерском учете и отчетности: законРесп. Беларусь от 17 мая 2004 г. № 278-З, 29.12.2006 г. № 188-З) // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО "ЮрСпектр". - Минск, 2011.

.   Об аудиторской деятельности: законРесп. Беларусь от 8 ноября 1994 г. № 3373-XII (в ред. Законов Республики Беларусь от 18.12.2002 № 164-З, от 29.06.2006 № 137-З, от 25.06.2007 № 240-З, от 08.07.2008 № 369-З) // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО "ЮрСпектр". - Минск, 2011.

.   Правило аудиторской деятельности «Аудиторское заключение по бухгалтерской (финансовой) отчетности»: Постановление Министерства финансов от 17 сентября 2003 г. № 128 // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО "ЮрСпектр". - Минск, 2011.

.   Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 3 апреля 2009 г. №40 «Об открытии банковских счетов».

.   Инструкция о банковском переводе в редакции постановлений Правления Национального банка от 30.08.2001 № 266, с изменениями и дополнениями от 30.08.2010г №370

.   Инструкция об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством от 29.06.2004 № 105, с изменениями и дополнениями от 30.08.2011г № 356)

11. Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная постановление <file:///D:\Gbserver\Gbinfo\GlavBuh\Temp\64569.htm>м Министерства финансов Республики Беларусь от 30 мая 2003г. № 89 с изменениями от 05.01.11г №1

.   Дробышевский, Н. П. Ревизия и аудит: учеб.пособие / Н. П. Дробышевский, Д. Т. Солодкий. -Минск: ООО «Мисанта», 2009. - 336 с.

13. Лемеш, В.Н. Ревизия и аудит: пособие для студентов в 2-х частях / В.Н. Лемеш. - Минск: Издательство Гревцова, 2007. - Ч. 1. - 288 с.

14. Лемеш, В.Н. Ревизия и аудит пособие для студентов в 2-х частях / В.Н. Лемеш. - Минск: Издательство Гревцова, 2010. - Ч. 2. Практикум. - 424 с.

.   Павлович, Т.П. Ревизия и аудит: ответы на экзаменац. вопросы / Т.П. Павлович, Е.Г. Павлович. - Минск: ТетраСистемс, 2009. - 235 с.

.   Пупко, Г. М. Ревизия и аудит: учеб.пособие / Г. М. Пупко. - Минск: БГЭУ, 2009. - 303 с.

17. Хмельницкий, В.А. Ревизия и аудит / В.А. Хмельницкий, Т.А. Гринь. - Минск: БГЭУ, 2011. - 480 с.

18. Шидловская, М. С. Финансовый контроль и аудит: учеб.пособие для студентов экон. специальностей вузов / М. С. Шидловская. - Минск: Выш. шк., 2001. - 495 с.