Вложения в долевые ценные бумаги

 

Счета: № 506 “ Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток”

 

№ 507 “ Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи”

№ 509 “ Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами”

 

5.1. Назначение счетов (за исключением счетов по учету резервов и переоценки) – учет вложений в ценные бумаги (за исключением чеков, складских свидетельств и сберкнижек на предъявителя) и долго-вые обязательства (за исключением векселей). Счета активные.

 

На отдельных счетах второго порядка (контрсчетах) учитываются создаваемые резервы на возможные потери и переоценка ценных бумаг. Счета по учету положительной переоценки активные. Счета по учету отрицательной переоценки и резервов пассивные.

5.2. Вложения в долговые обязательства учитываются на счетах № 501 – № 503 и № 505.

 

Вложения в долговые обязательства, которые гражданским и бюджетным законодательством Россий-ской Федерации, законодательством Российской Федерации о государственных и муниципальных ценных бумагах и законодательством Российской Федерации о рынке ценных бумаг в установленном ими порядке отнесены к ценным бумагам, учитываются:

 

государственные ценные бумаги Российской Федерации – на счетах № 50104, № 50205 и № 50305 “Долговые обязательства Российской Федерации”;

 

ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления – на счетах

 

№ 50105, № 50206 и № 50306 “Долговые обязательства субъектов Российской Федерации и органов мест-ного самоуправления”;

 

ценные бумаги кредитных организаций – резидентов Российской Федерации – на счетах № 50106,

№ 50207 и № 50307 “Долговые обязательства кредитных организаций”;

ценные бумаги резидентов Российской Федерации, не являющихся кредитными организациями, – на

счетах № 50107, № 50208 и № 50308 “Прочие долговые обязательства”;

ценные бумаги Банка России – на счетах № 50116, № 50214 и № 50313 “Долговые обязательства Банка

России”;

 

ценные бумаги, переданные контрагентам по операциям, совершаемым на возвратной основе, призна-ние которых не было прекращено, – на счетах № 50118, № 50218, № 50318, № 50618 и № 50718 “Долговые обязательства, переданные без прекращения признания”.

 

Вложения в долговые обязательства нерезидентов (кроме векселей), которые в соответствии с за-конодательством (правом) страны их выпуска признаются ценными бумагами, учитываются на счетах

№ 50108 – № 50110, № 50209 – № 50211, № 50309 – № 50311.

Вложения в долевые ценные бумаги учитываются на счетах № 506 и № 507. В целях настоящего прило-

 

жения под долевыми ценными бумагами понимаются акции, паи, а также любые ценные бумаги, которые в соответствии с законодательством (правом) страны их выпуска закрепляют права собственности на долю

 

в имуществе и (или) в чистых активах организации (остаточная доля в активах, оставшихся после вычета всех ее обязательств).

 

Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в соответствии с выбранным методом оценки стоимости вы-бывающих (реализованных) ценных бумаг по выпускам ценных бумаг, отдельным ценным бумагам или их партиям.

ВЕСТНИК

ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 27 ФЕВРАЛЯ 2017 ГОДА № 579-П                             БАНКА 103 РОССИИ

 

Счета: № 50120, № 50620 “ Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы” № 50121, № 50621 “ Переоценка ценных бумаг – положительные разницы”

 

5.3. Назначение счетов – учет отрицательных и положительных разниц между балансовой стоимостью ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток, и их справедливой стои-мостью. Счета № 50120 и № 50620 пассивные. Счета № 50121 и № 50621 активные.

 

По кредиту счетов № 50120 и № 50620 зачисляются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг.

 

По дебету счетов № 50120 и № 50620 списываются суммы увеличения справедливой стоимости цен-ных бумаг, а также суммы переоценки при полном выбытии ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг.

 

По дебету счетов № 50121 и № 50621 зачисляются суммы превышения справедливой стоимости цен-ных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг.

 

По кредиту счетов № 50121 и № 50621 списываются суммы снижения справедливой стоимости ценных бумаг, а также суммы переоценки при полном выбытии ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитен-та) в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг.

 

Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц переоценки ценных бумаг ведутся только в валюте Российской Федерации и отражаются в соответствии с приложением 8 к настоящему приложению.

 

Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN, – в разрезе эмитентов.

 

Счета: № 50220, № 50720 “ Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы”

 

Счета: № 50221, № 50721 “ Переоценка ценных бумаг – положительные разницы”

 

5.4. Назначение счетов – учет отрицательных и положительных разниц между балансовой стоимостью ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, и их справедливой стоимостью. Счета № 50220 и

№ 50720 пассивные. Счета № 50221 и № 50721 активные.

По кредиту счетов № 50220 и № 50720 зачисляются суммы превышения балансовой стоимости ценных

 

бумаг над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету отрицательной или поло-жительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

 

По дебету счетов № 50220 и № 50720 списываются:

 

суммы увеличения справедливой стоимости ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету отри-цательной или положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, по дебету счета № 50220 – в корреспонденции со счетом по учету расходов, а в случае отсутствия остатка на счете по учету расходов – в корреспонденции со счетом по учету доходов, также отражается уменьшение убыт-ка от обесценения долговых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, в случае увеличения их справедливой стоимости после отнесения суммы отрицательной переоценки таких ценных бумаг на счет по учету расходов;

 

сумма отрицательной переоценки при выбытии (реализации) ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.

 

По дебету счетов № 50221 и № 50721 зачисляются суммы превышения справедливой стоимости цен-ных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету положительной или отри-цательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По кредиту счетов № 50221 и № 50721 списываются:

 

суммы снижения справедливой стоимости ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету поло-жительной или отрицательной переоценки;

 

суммы положительной переоценки при выбытии (реализации) ценных бумаг соответствующего выпу-ска (эмитента) в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.

 

Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц переоценки ценных бумаг, имею-щихся в наличии для продажи, ведутся только в валюте Российской Федерации и отражаются в соответ-ствии с приложением 8 к настоящему приложению.

 

Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе государственных регистрационных номеров либо

ВЕСТНИК

104     БАНКА ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 27 ФЕВРАЛЯ 2017 ГОДА № 579-П РОССИИ

 

идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN, – в разрезе эмитентов.

 

Счет № 50505 “ Долговые обязательства, не погашенные в срок”

 

5.5. Назначение счета – учет долговых обязательств, не погашенных в установленный срок. Счет ак-тивный.

 

По дебету счета зачисляется сумма затрат на приобретение долгового обязательства и сумма процент-ного (купонного) дохода, отнесенного ранее на доходы, в корреспонденции со счетами по учету вложений в долговые обязательства.

По кредиту счета суммы затрат списываются:

 

при погашении или реализации – в корреспонденции со счетом по учету реализации (выбытия) ценных бумаг;

 

при списании как безнадежных к взысканию – в корреспонденции со счетом по учету расходов по спи-санным вложениям в ценные бумаги.

 

Аналитический учет ведется в разрезе выпусков долговых обязательств, партий или отдельных долго-вых обязательств.

 

Счета: № 50219, № 50319, № 50507, № 50719, № 50908 “Резервы на возможные потери”

 

5.6. Назначение счетов – учет средств резервов, создаваемых в установленном нормативными актами Банка России порядке на возможные потери от вложений в ценные бумаги. Счета пассивные.

 

По кредиту счетов зачисляются суммы создаваемых резервов, а также суммы доначисленных резер-вов в корреспонденции со счетом по учету расходов.

 

По дебету счетов списываются суммы резервов:

 

при выбытии ценных бумаг, для которых они ранее были созданы, при корректировке резервов в сто-рону уменьшения – в корреспонденции со счетом по учету доходов;

 

при невозможности реализации прав, закрепленных ценной бумагой, – в корреспонденции с соответ-ствующими счетами по учету вложений в ценные бумаги.

 

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.

 

Счет № 509 “ Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами”

 

5.7. Назначение счетов – учет предварительных затрат до приобретения ценных бумаг (счет № 50905)

 

и резервов на возможные потери (счет № 50908). Счет № 50905 активный, счет № 50908 пассивный. Операции по счету № 50905 отражаются в соответствии с приложением 8 к настоящему приложению. По дебету счета № 50905 зачисляются суммы затрат на информационные, консультационные и другие

 

услуги, связанные с принятием решения о приобретении ценных бумаг, оплаченные или принятые кредит-ной организацией к оплате до приобретения ценных бумаг.

 

По кредиту счета № 50905 суммы предварительных затрат списываются:

 

при приобретении ценных бумаг – в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги; в случае отказа от приобретения – в корреспонденции со счетом по учету расходов.

 

5.8. Принципы учета вложений в ценные бумаги изложены в приложении 8 к настоящему приложению. Детализация аналитического учета на балансовых счетах по учету вложений в ценные бумаги и прочих счетах по операциям с ценными бумагами определяется в учетной политике кредитной организации. При реализации (выбытии) ценных бумаг аналитический учет должен обеспечивать списание с указанных сче-

тов сумм, подлежащих отнесению на себестоимость только выбывающих ценных бумаг.

Учтенные векселя

 

Счета: № 512 “ Векселя федеральных органов исполнительной власти и авалированные ими”

 

№ 513 “ Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, местного самоуправления и авалированные ими”

№ 514 “ Векселя кредитных организаций и авалированные ими”

№ 515 “ Прочие векселя”

№ 516 “ Векселя органов государственной власти иностранных государств

и авалированные ими”

ВЕСТНИК

ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 27 ФЕВРАЛЯ 2017 ГОДА № 579-П                             БАНКА 105 РОССИИ

 

 

№ 517 “ Векселя органов местной власти иностранных государств и авалированные ими”

№ 518 “ Векселя банков-нерезидентов и авалированные ими”

№ 519 “ Прочие векселя нерезидентов”

 

5.9. Назначение счетов (за исключением счетов № 51208, № 51209, № 51308, № 51309, № 51408,

№ 51409, № 51508, № 51509, № 51608, № 51609, № 51708, № 51709, № 51808, № 51809, № 51908,

 

№ 51909) – учет покупной стоимости приобретенных (учтенных) кредитной организацией векселей и на-численных по ним процентных доходов по срокам их погашения. Счета активные.

 

На отдельных счетах второго порядка учитываются создаваемые резервы на возможные потери. Счета пассивные.

 

Операции купли-продажи векселей (в том числе срочные) и их погашение отражаются в соответствии с общими принципами, изложенными в приложении 8 к настоящему приложению, а также с учетом требо-ваний Положения Банка России № 446-П.

 

Векселя сроком “на определенный день” и “во столько-то времени от составления” (срочные векселя) учитываются на счетах по срокам, фактически оставшимся до погашения векселей на момент их приоб-ретения.

 

Векселя “по предъявлении” учитываются на счетах до востребования, векселя “во столько-то времени от предъявления” учитываются на счетах до востребования, а после предъявления – в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей. Векселя “по предъявлении, но не ранее определенного срока” учитываются до наступления указанного в векселе срока в соответствии с порядком, установлен-ным для срочных векселей, а после наступления указанного срока переносятся на счета до востребования в конце рабочего дня, предшествующего дате, определенной векселедателем как срок, ранее которого вексель не может быть предъявлен к платежу.

 

При определении сроков в расчет принимается точное количество календарных дней. По дебету счетов зачисляется:

 

покупная стоимость приобретенного векселя в корреспонденции с корреспондентским счетом, со сче-том кассы или банковским счетом клиента, счетами по учету расчетов по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), расчетов кредитных организаций – доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими фи-нансовыми активами;

 

начисленный процентный доход и дисконт в корреспонденции со счетом по учету доходов (при отсут-ствии неопределенности признания дохода).

 

По кредиту счетов покупная стоимость и начисленные процентные доходы списываются:

 

при погашении и реализации векселя – в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг;

 

при непогашении векселя в установленный срок – в корреспонденции со счетами по учету учтенных векселей, не оплаченных в срок.

 

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета:

 

“Учтенные векселя, отосланные на инкассо” – учитываются простые и переводные векселя, приобре-тенные (учтенные) кредитной организацией, которые отосланы ею на инкассо в другие кредитные органи-зации для предъявления к платежу;

 

“Учтенные векселя, не акцептованные плательщиком” – учитываются переводные векселя, приобретен-ные (учтенные) кредитной организацией, не акцептованные плательщиком;

 

“Учтенные векселя, отосланные для получения акцепта” – учитываются переводные векселя, приобре-тенные (учтенные) кредитной организацией, не акцептованные плательщиком, которые отосланы кредит-ной организацией для получения акцепта в другие кредитные организации;

 

“Учтенные векселя” – учитываются простые и акцептованные переводные векселя, находящиеся в портфеле кредитной организации, не отосланные на инкассо;

 

“Начисленный процентный доход” – учитывается процентный доход, начисленный по учтенным век-селям;

 

“Начисленный дисконт” – учитывается дисконт, начисленный по учтенным векселям.

 

Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных век-селей.

ВЕСТНИК

106     БАНКА ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 27 ФЕВРАЛЯ 2017 ГОДА № 579-П РОССИИ

 

Счета: № 51208, № 51308, № 51408, № 51508, № 51608, № 51708, № 51808, № 51908 “Учтенные векселя, не оплаченные в срок и опротестованные”

 

Счета: № 51209, № 51309, № 51409, № 51509, № 51609, № 51709, № 51809, № 51909 “Учтенные векселя, не оплаченные в срок и неопротестованные”

 

5.10. Назначение счетов – учет сумм, подлежащих оплате по учтенным кредитной организацией вексе-лям, не погашенным в срок основным должником, по которым совершен протест векселя, то есть нотари-ально удостоверено требование платежа и его неполучение (счета № 51208, № 51308, № 51408, № 51508,

№ 51608, № 51708, № 51808, № 51908), и по которым протест векселя не совершен (счета № 51209,

№ 51309, № 51409, № 51509, № 51609, № 51709, № 51809, № 51909). Счета активные.

 

По дебету счетов зачисляются суммы, подлежащие оплате по не оплаченным в срок векселям (включая начисленный процентный доход), в корреспонденции со счетами учтенных векселей по срокам погашения.

По кредиту счетов списываются суммы по не оплаченным в срок векселям:

 

при погашении и реализации – в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг;

 

при признании векселя безнадежным к взысканию – в корреспонденции со счетом по учету резервов на возможные потери; со счетом по учету расходов (при недостаточности резерва).

Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей.

Выпущенные ценные бумаги

 

5.11. Счета предназначены для учета операций, связанных с выпуском кредитной организацией дол-говых ценных бумаг; обязательств, закрепленных выпущенными кредитной организацией ценными бу-магами; операций, связанных с погашением ценных бумаг и закрепленных ими обязательств. Начислен-ные в период обращения процентных (купонных) долговых ценных бумаг обязательства в бухгалтерском учете отражаются не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. При начислении обязательств по процентам (купонам) в расчет принимается величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно). Если период обращения ценной бумаги либо процентный (купонный) период приходится на календарные годы с различным количеством дней (365 или 366 дней соответственно), то начисление процентов за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 365, производится из расчета 365 календарных дней в году, а за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 366, производится из расчета 366 календарных дней в году. Обязательства по процентам (купонам) начисляются за фактическое коли-чество календарных дней в периоде обращения ценной бумаги либо в процентном (купонном) периоде и отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с Положением Банка России № 446-П. В балансе за по-следний рабочий день отчетного месяца подлежат отражению все обязательства, начисленные за отчет-ный месяц, в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает

 

с его окончанием. Нормативными актами Банка России могут быть установлены особенности начисления обязательств для отдельных видов ценных бумаг или выплат (процент, купон, дисконт). При начислении обязательств должно быть обеспечено ежедневное начисление в разрезе:

 

государственных регистрационных номеров облигаций и выпусков; серий и номеров депозитных и сберегательных сертификатов; каждого векселя.

 

Счета: № 520 “ Выпущенные облигации”

 

№ 521 “ Выпущенные депозитные сертификаты”

№ 522 “ Выпущенные сберегательные сертификаты”

№ 523 “ Выпущенные векселя и банковские акцепты”

 

5.12. Назначение счетов – учет номинальной стоимости выпущенных кредитной организацией долго-вых ценных бумаг (долговых обязательств) по срокам обращения и (или) погашения. Счета пассивные.

 

Выпущенные кредитной организацией векселя учитываются по срокам погашения в соответствии с порядком, изложенным в пункте 5.9 настоящей части. Выпущенные банком долговые ценные бумаги с ис-текшим сроком обращения переносятся на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению.

 

По кредиту счетов проводится номинальная стоимость выпущенных кредитной организацией долговых ценных бумаг при их размещении в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, бан-ковскими счетами клиентов. Если долговые ценные бумаги размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и фактической ценой размещения (сумма дискон-та) относится в дебет счета по учету дисконта по выпущенным ценным бумагам.

ВЕСТНИК

ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 27 ФЕВРАЛЯ 2017 ГОДА № 579-П                             БАНКА 107 РОССИИ

 

По дебету счетов номинальная стоимость выпущенных кредитной организацией ценных бумаг списы-вается:

 

при их оплате в день предъявления до окончания срока обращения и (или) установленного срока пога-шения – в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, со счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владелец является физическим лицом);

 

при принятии к досрочной оплате, но неоплате в день предъявления – в корреспонденции со счетами по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению;

 

при истечении срока обращения и (или) установленного срока погашения – в корреспонденции со сче-тами учета обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению.

 

По дебету счетов учета выпущенных облигаций и выпущенных векселей и банковских акцептов списы-вается также сумма дисконта в части, не выплачиваемой при досрочном выкупе ценной бумаги, в коррес-понденции со счетом по учету дисконта по выпущенным ценным бумагам, а в части, превышающей сумму дисконта, – со счетом по учету расходов или доходов.

Аналитический учет ведется:

 

по облигациям в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков; по депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий и номеров; по векселям – по каждому векселю.

 

Счет № 524 “ Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению”

 

5.13. Назначение счета – учет обязательств кредитной организации, закрепленных выпущенными ею долговыми ценными бумагами, подлежащими исполнению по истечении срока обращения и (или) установ-ленного срока погашения, принятыми к досрочной оплате, но не оплаченными в день предъявления (счета

 

№ 52401 – № 52406); подлежащих выплате по процентам (купонам) по истечении процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям (счет № 52407). Счет пассивный.

 

Выпущенные банком долговые ценные бумаги с истекшим сроком обращения и (или) погашения пе-реносятся на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению. Перенос на данные счета осуществляется в конце последнего рабочего дня, предшествующего дате окончания срока обращения и (или) установленного срока погашения ценной бумаги либо дате очередной выплаты по про-центам (купонам). Если срок обращения не определен самой ценной бумагой, он определяется в соответ-ствии с законодательством Российской Федерации по ценным бумагам.

 

Предъявленные к платежу векселя “во столько-то времени от предъявления” переносятся на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению в конце последнего рабочего дня, предшествующего обусловленной дате погашения.

 

Если по каким-либо причинам вексель “по предъявлении” не оплачен в день предъявления, невыпла-ченные суммы в конце дня подлежат переносу на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению. В таком же порядке осуществляется перенос обязательств по ценным бумагам, принятым кредитной организацией к оплате, до истечения срока обращения и (или) установленного срока погашения, но не оплаченным в день предъявления.

 

При условии оплаты досрочно предъявленных (выкупленных) ценных бумаг в день предъявления пе-ренос подлежащих выплате сумм на счет № 524 может не осуществляться. При этом выплаты по таким ценным бумагам отражаются непосредственно по дебету счетов № 521 – № 523 и № 52501.

 

5.14. По кредиту следующих счетов отражаются:

 

по счетам № 52401, № 52403, № 52404 и № 52406 – номинальная стоимость векселей, облигаций и суммы вкладов, удостоверенных депозитными и сберегательными сертификатами, в корреспонденции со счетами по учету выпущенных долговых ценных бумаг по срокам погашения;

 

по счету № 52406 – также суммы процентов, подлежащие выплате по векселям сверх номинальной стоимости, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам либо со счетом по учету расходов;

 

по счетам № 52402 и № 52405 – суммы процентов, подлежащие выплате по процентным долговым обязательствам по истечении срока обращения, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам либо со счетом по учету расходов;

 

по счету № 52402 – также суммы процентов и купонов, которые по каким-либо причинам не были вы-плачены до истечения срока обращения облигации, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращаемым обли-гациям.

 

По дебету счетов № 52401 – № 52406 списываются суммы, выплачиваемые по ценным бумагам, в кор-респонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, со счетами вкладов (депо-зитов) физических лиц, счетом кассы (если владельцем является физическое лицо).

ВЕСТНИК

108     БАНКА ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 27 ФЕВРАЛЯ 2017 ГОДА № 579-П РОССИИ

 

Аналитический учет ведется:

на счете № 52401 в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков облигаций;

 

на счете № 52402 в разрезе государственных регистрационных номеров, выпусков облигаций и каждо-го процентного (купонного) периода;

 

на счетах № 52403 – № 52405 в разрезе серий и номеров депозитных и сберегательных сертификатов; на счете № 52406 по каждому векселю.

 

5.15. На счете № 52407 “Обязательства по выплате процентов и купонов по окончании процентного (ку-понного) периода по обращающимся облигациям” учитываются суммы периодических выплат процентов (погашения купонов), если они осуществляются в течение срока обращения облигаций.

 

По кредиту счета зачисляются суммы, подлежащие выплате за соответствующий процентный (купон-ный) период, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам либо счетом по учету расходов.

По дебету счета списываются:

 

выплаченные суммы в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиен-тов, со счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владельцем является физиче-ское лицо);

 

суммы, которые по каким-либо причинам не были выплачены до истечения срока обращения, в коррес-понденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по облигациям с истекшим сроком обращения.

 

Аналитический учет ведется в разрезе государственных регистрационных номеров, выпусков и каждо-го процентного (купонного) периода.

 

Счет № 525 “ Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами”

 

Счета: № 52501 “ Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам” № 52503 “ Дисконт по выпущенным ценным бумагам”

 

5.16. Назначение счетов – учет обязательств по процентам и купонам, начисляемым в течение срока обращения долговых ценных бумаг либо в течение процентного (купонного) периода, а также дисконтам. Счет № 52501 пассивный, счет № 52503 активный.

 

По кредиту счета № 52501 зачисляются суммы обязательств по начисленным процентам и купонным выплатам в корреспонденции со счетом по учету расходов.

 

По дебету счета № 52501 суммы начисленных обязательств в соответствии с пунктом 5.13 настоящей части списываются:

 

по окончании срока обращения ценной бумаги – в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по облигациям к исполнению, счетом по учету процентов, удостоверенных сберега-тельными и депозитными сертификатами к исполнению, счетом по учету векселей к исполнению;

 

по окончании процентного (купонного) периода – в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся обли-гациям. Если окончание периода совпадает с окончанием срока обращения облигации, то начисленные обязательства переносятся непосредственно на счет учета обязательств по процентам и купонам по обли-гациям с истекшим сроком обращения;

 

при оплате досрочно предъявленных (выкупленных) ценных бумаг в день предъявления – в коррес-понденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы.

 

По дебету счета № 52501 списываются также излишне начисленные суммы при досрочном погашении ценных бумаг в корреспонденции с соответствующими счетами.

 

Аналитический учет по счету № 52501 ведется:

 

по облигациям в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков; по депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий и номеров; по векселям – по каждому векселю.

 

По дебету счета № 52503 в корреспонденции со счетами по учету выпущенных ценных бумаг зачисля-ется разница между номинальной стоимостью и ценой размещения, если долговые ценные бумаги разме-щаются по цене ниже их номинальной стоимости (сумма дисконта).

 

По кредиту счета № 52503 ежемесячно (не позднее последнего рабочего дня месяца) в корреспонден-ции со счетом по учету расходов списывается сумма дисконта, приходящаяся на соответствующий месяц, определяемая в соответствии с пунктом 5.11 настоящей части.

 

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией самостоятельно. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому векселю либо государ-ственному регистрационному номеру облигаций и выпусков.

ВЕСТНИК

ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 27 ФЕВРАЛЯ 2017 ГОДА № 579-П                             БАНКА 109 РОССИИ

 

Сумма дисконта, не выплачиваемая при досрочном выкупе (погашении), в части, приходящейся на вы-купаемые ценные бумаги, списывается в корреспонденции со счетами по учету выпущенных ценных бумаг либо со счетами по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению.