Операции по расчетному счету.

Через расчетный счет могут проводится 2 типа операций: зачисление денег, списание денег с расчетного счета. Все операции, связанные с безналичными банковскими расчетами учитываются на счете 51, который называется «расчетный счет», он активный. На расчетный счет организации зачисляется выручка. 62 – расчеты с покупателями и заказчиками. Так же по дебету 51 счета отражается зачисление краткосрочных и долгосрочных кредитов. Корреспонденция со сетами 66, 67. Прочие платежи, связанные как с обычными так и прочими видами деятельности. В большинстве случаев, за исключением взноса наличных денег все операции оформляются платежными поручениями. Эти платежные поручения выписываются контрагентами организации.

Списание денег.

Банк списывает с расчетного счета организации денежные средства только по распоряжению организации. Такое распоряжение называется платежным поручением. В исключительных случаях банк может списать денежные средства без согласия с организацией: списание задолженности по налогам и сборам, а также штрафам и пеням в бюджет (по требованиям налоговой инспекции), по решению суда (инкассовое поручение), если в договоре с другой организацией предусмотрен безакцептный порядок расчета. 

Группы очередности: фсс, зарплата, налоги, по суду, очередность- коммунльщки. Списание денег отражается по кредиту счета 51. Корреспонденция со счетами Д 50, 66, 67, 60, 69,70

К

Помимо платежных поручений к банковским документам относятся чеки (на получение наличных, объявление на взнос наличных денег, платежные требования и аккредетивы.Во всех этих документах любые исправления запрещены. 

Ошибочно зачисленные, либо списанные с расчетного счета средства отражается по счету 76 «расчеты по претензиям»

 Дт 51, Кт 76, Дт 76, Кт 51 – если списали исправно.

Банк делает выписку по сче ту

Учет расчетов.

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность – задолженность других организаций и частных лиц перед данной организацией.

Кредиторская задолженность – задолженность данной организации другим организациям, частным лицам, бюджету, внебюджетным фондам.

Исковая давность – это период времни, в течение которого можно требовать принудительного осуществления и защиты нарушенного права через суд (определяется гражданским кодексом, ст 196, хоз дела – 3 года) по ничтожным сделкам 10 лет, банковские вклады – 1 год)

Исковая давность возникает со срока, прописанного в договоре (сверка расчетов или подавный документ)

Учет расчет с поставщиками и порядчиками.

К поставщикам и подрядчикам относятся организации, поставляющие сырье и материалы и прочие товаро-материальные ценности, а также оказывающие услуги капитального характера (строительно-монтажные, ремонтные работы).

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По дебету отражаются фактически уплаченные суммы в погашении задолженности поставщиками (а также операции по взаимным без денег- бартер)

По кредиту отражаются суммы по полученным товаро-материальным ценностям, работам и услугам.

Дт 60, Кт 50, 51 – оплачена задолженность поставщикам.

Дт 07, 08, 10, 41, Кт 60 – Получены товаро-материальные ценности от поставщиков.

Дт 20, 23, 25, 26, 44, Кт 60 – Оприходованы услуги и работы, выполняемые подрядчиком.

Расчеты с покупателями и заказчиками.

Счет 62

По Дт 62 отражаются операции, связанные с продажей товаров, работ, услуг, по Кт 62 отражаются операции, связанные с поступлением денежных средств от продаж, а также взаимозачеты без денег.

Дт 62, Кт 90.1, 91.1

Признана выручка от продаж ТМЦ и услуг по основной и прочим видам деятельнсои.

Дт 50, 51, Кт 62 – получены денежные средства от покупателя на расчетный счет или в кассу.

Расчеты с бюджетом по налогам и сборам.

Используется счет 68. «Расчеты по налогам и сборам». По Дт отражаются фактически уплаченные суммы налоговых платежей, по Кт 68 отражается задолженность перед бюджетом по причитающимся налогам.

Дт 68, Кт 51. – Уплачены с расчетного счета налоги и сборы.

Дт 26, 44, 70, 91.2, 99, Кт 68 – Начислены налоги и сборы, кроме НДС

Дт 90.3, Кт 68 – Начислен НДС, Дт 68, Кт 19 – налоговый вычет по НДС.

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

Счет 69. «Учеты по социальному страхованию и обеспечению». Для учета расчета с внебюджетными фондами открываются субсчета: 69.1 – ФСС, 69.2 – ПФР, 69.3 – ФОМС. Используется также субсчет 69.11 – страховые взнося в фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

По дебету счета 69 отражается суммы, уплаченные по страховым взносам. Дт 69, Кт 51, и сумма пособий за счет средств ФСС Дт 69.1, Кт 70.

По Кт 69 отражается начисление страховых взносов по видам расходов. Дт 08, 20, 23, 25, 26, 44; Кт 69.1, 69.2.1 – страховая часть пенсии СЧП, 69.2.2 – накопительная часть пенсии НЧП, 69.3.1 – ФФОМС, 69.3.2. – территориальный ФОМС, 69.11

Расчеты с подотчетными лицами.

Подотчетные лица – это работники организации, получившие денежные средства для осуществления расходов с обязательным отчетом по ним. К.п. в организациях деньги выдают на хоз. Расходы (канцелярия, оплата мелких услуг) и на командировочные расходы.

Перечень лиц, которые могут получать деньги на хоз расходы ограничен и утвержден приказом директора (приложение к учетной политике). Сумма и срок отчета по хоз расходам законом не установлены. Такие ограничения могут быть введены приказом директора.

Если срок установлен, то подотчетное лицо должно отчитаться в течение 3х дней по окончании такого срока.

Запрещается выдавать подотчетные суммы работнику, не отчетавшемуся за предыдущий аванс. Запрещается передавать подотчетные суммы от одного работника другому. Подотчетное лицо при расчетах действует от имени предприятия. Поэтому должен соблюдаться лимит расчета наличными деньгами.

«Расчеты с подотчетными лицами» - Сч 71.

По Дт 71 отражаются получение денежных средств подотчетным лицом. Дт 71, Кт 50, 51.

Подотчетное лицо обязано представить в бухгалтерию авансовый отчет по форме АО-1 с приложением документов, подтвержающих факт расходов. Расходы подотчетного лица списываются на соответствующие счета затрат. Дт 20, 23, 25, 26, 44, 91.2, Кт 71.

Списаны расходы за счет средств, ранее выданных под отчет.

Неиспользованную сумму аванса работник обязан сдать в кассу Дт 50, Кт 71 - Возврат подотчетных сумм.

При нарушении установленных сроков отчета: Дт 94, Кт 71. Счет 94 «Недостача и порча ценностей»

Отражена невозвращения в срок подотчетная сумма, которую после высчитывают из з/п Дт 70, Кт 94. Удержана из з/п невозвращенная подотчетная сумма.

Командировочные расходы.

Командировка – это поездка работника в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы по распоряжению работодателя.

Если служебные поездки работника имеют разъездной характер или работа данного сотрудника протекает в пути, то такие поездки командировками не считаются.

В командировку может быть направлен только штатный работник организации, с которой заключен трудовой договор. Поездка в другую местность работника с которым заключен гражданско-правовой договор (договор подряда/договор-поручение) командировкой не считается. Такому работнику возмещатся расходы по поездке, которая является частью его вознаграждения по договору.

Не могут быть направлены в командировку беременные женщины и работники младше 18 лет (за исключением творческих работников и профессиональных спортсменов).

Допускается направление в командировку с письменного согласия и при условии, что это не запрещено медицинскими рекомендациями: женщин, имеющих детей в возрасте до 3х лет, работников, имеющих детей инвалидов до 18 лет, работников, отсуществляющих уход за больными членами семьи. Эти работники д.б. в письменной форме ознакомлены со своим правом отказаться от служебной командировки.

Работник, находящийся в командировке, должен работать по графику той организации, в которую он прибыл. Если командировка включает выходные и праздничные дни, то другие дни отдыха по возвращении не предоставляются. Если работник был специально командирован для работы в выходные и праздничные дни, то ему положена доплата в двойном размере. За время нахождения в командировке работнику выплачивается средняя з/п.

Оформление командировки.

Для того, чтобы отправить работника в командировку необходимо оформить:

1. Служебное задание для направления в командировку. Форма Т-10а

2. Приказ о направлении в командировку. Форма Т-9 (если один человек) Т-9к, если несколько

3. Командировочное удостоверение. Форма Т-10. По командировочному удостоверению рассчитываются суточные (на обратной стороне ставятся печать, штампы «прибыл», «убыл»).

По возвращении из командировки работник должен составить авансовый расчет с приложением оправдательных документов по расходам в течение 3х рабочих дней.

Оплата командировочных расходов.

Чтобы отправить работника в командировку ему выдают аванс.

Сумма аванса = расходы на проезд до места командировки и обратно + расходы по найму жилья + суточные + прочие расходы

Работнику возмещается вся сумма расходов по проезду. Расходы по проезду включают в себя стоимость билета на транспортное средство общего пользования, сумму услуг, связанную с бронированием билета и сумму страховки пассажиров и транспорта.

Наим жилого помещения. Работнику оплачивается вся сумма расходов, включая бронирование места в гостинице (но не более 50% от стоимости проживания в номере в сутки). Также работнику возмещаются дополнительные услуги, оказываемые в гостинице и включенные в счет за проживание (за исключением обслуживания работника в номере, ресторане и суммы, уплачиваемые за пользование оздоровительными и рекреационными объектами).

Суточные выплачиваются за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и приздничные дни, а также все дни нахождения в пути. Размер суточных устанавливается приказом директора. Минимальный размер суточных – 100руб. Суточные не облагаются НДФЛ в размере до 700р за каждый день командировки по РФ и до 2500 для загранкомандировок.

Прочие расходы. Включают в себя покупку канцелярских товаров, провоз багажа, оплата услуг связи и т.д.

Для загранкомандировок также оплачиваются различные сборы по получению виз, загранпаспорта, мед страховки и т.д.

Такие расходы возмещаются в полном объеме.

 Отражение расходов на командировки в учете.

При выдаче аванса на командировку делают запись: Дт 71, Кт 50 – если из кассы, Дт 71, Кт 55 – если на счет (карты, дорожные чеки)

Если командировка связана с нуждами основного или вспомогательного производства: Дт 20 (23), Кт 71. Если командировка связана с управленческой деятельностью Дт 26, Кт 71.

Если командировка связана с продажей товаров готовой продукции Дт44, Кт 71.

Приобретение ТМЦ: Дт 07, 08, 10, 41, Кт 71.

Прочие виды деятельности организации: Дт 91.2, Кт 71.

Неиспользованные суммы, возвращенные в кассу: Дт 50, Кт 71.

Неиспользованные средства нужно в течение 3х дней сдать в кассу.

Завхоз выдал деньги на покупку бумаги 200р

Дт 71 Кт 50 200; Дт 26, Кт 71 220

Бумага подорожала на 20р След проводка Дт 71, Кт 50 220

 

Учет основных средств

Приобретение основных средств.

1. приобретение основного средства за деньги. Первоначальная стоимость основных средств накапливается по счету 08, который называется «вложения во внеоборотные активы». На этом счете учитываются все фактические затраты на приобретение объекта основных средств. Активный счет.

Дт08 Дт19

Кт60 Кт60

Поступили основные средства от поставщиков. Если организация является плательщиком НДС, то на сумму НДС, предъявляемую поставщиком делают запись. Дебет 19, Кредит 60.

Это означает, что выделен НДС по счет фактуре поставщикам.

Прочие расходы, связанные с доставкой, установкой и другими расходами по вводу основного средства в эксплуатацию, отражаются записью:

Дебет 08

Кредит 10,60, 69, 70, 71, 76

Эта операция озн.: Отражены в учете прочие расходы по вводу в эксплуатацию объекта основных средств. После подписания акта ввода в эксплуатацию, делают запись:

Дебет счета 01

Кредит счета 08.

На балансе первоначальная стоимость основного средства отражается по счету 01, которые называются основные средства.

1. В качестве вклада в уставный капитал организации

Дт 75 (расчеты с учредителями)

Кт 80(уставный капитал)

Отражена задолженность учредителя по вкладу в уставный капитал.

 

Дт 08

Кт 75

Внесено основное средство в качестве вклада в уставный капитал (погашена задолженность учредителя)

 

После ввода в эксплуатацию делают запись

Дт 01

Кт 08

Основное средство введено в эксплуатацию.

 

1. Получено безвозмездно.

Дт 08

Кт 98.2

(98.2 – субсчет здесь2). Сам субсчет – безвозмездно полученные ценности.

После ввода в эксплуатацию –

Дт 01

Кт 08

Начисление амортизации производится 2мя записями.

Дт 20, 25, 26, 44

Кт 02

2я запись

Дт 98.2

Кт 91.1

Начисляется амортизация по видам затрат – 1 запись

2 запись – амортизация отражается в составе прочих доходов.

1. Создано силами самой организации.

Создание основного средства отражается записями:

Дт счета 08

Кт 10, 23, 60, 69, 70, 71, 76…

Отражены затраты по строительству объекта основных средств.

После ввода в эксплуатацию делается запись

Дт 01

Кт 08

Амортизация начисляется по счету 02

Дт 20,23, 25, 26, 44, 91.2

Кт 02

Выбытие основных средств.

Основное средство списывается с баланса. Для этого открывают специальный субсчет 01.1, который называется выбытие основных средств.

Сначала делается запись

1.

Дт 01.1

Кт 01.1

Списана первоначальная стоимость основного средства.

2.

Дт 02

Кт 01.1

Списана сумма начисленной амортизации

3.

Дт 91.2

Кт 01.1

Списана остаточная стоимость основного средства

 

1. Продажа объекта основных средств.

Сначала основное средство списывают с баланса (делают проводки 1,2 3).

После этого отражают выручку от продажи.

Дт 62

Кт 91.1

91.2 – прочие расходы.

91.1 – прочие доходы.

Признана в бухучете выручка от продажи основного средства.

Если организация является плательщиком НДС, то делают запись –

Дт 91.2

Кт 68.2 ‘НДС’.

Это значит, что начислен НДС с выручкой.

 

1. Основное средство – ликвидировано. Сначала основное средство списывают с баланса. Т.е. делают записи 1,2,3. превые 3 проводки.

 Если в результате ликвидации были оприходованы запчасти, материалы или другое имущество, то стоимость этого имущества отражается записью –

Дт 10

Кт 91.1

 

1. Безвозмездно предают. Сначала списывают с баланса, осн средства, 1е три проводки. Если организация – плательщик НДС, то делается еще одна запись-

Дт 91.2

Кт 68.2

Начислен НДС с безвозмездной передачей основного средства.

 

1. Если основное средство передается в качестве вклада в уставный капитал другой организации.

Дт 01.1 Дт 58

Кт 01   Кт 01.1

Дт 02   дт 58 дт 91.2

Кт 01.1 кт 91.1 кт 58

Списана остаточная стоимость основного средства, а 58 счет – финансовые вложения. Если согласована между учредителями стоимость больше остаточной стоимости основного средства, то делается запись

 Дт 58

 Кт 91.1

Если наоборот, т.е. согласованная стоимость меньше –

То дт 91.2, кт 58

 

Учет материалов

см. экономику по материалам.

учет материалов производится на активном счете 10 «Материалы». По счету 10 отражается поступление материалов по дебету и списание материалов в производство и на другие нужды по кредиту. При покупке материалов за деньги покупная стоимость материалов может быть определена одним из двух способов, который должен быть закреплен в учетной политике.

Способ1 По фактической себестоимости.

Согласно этому способу покупная стоимость материалов формируется как сумма всех фактических затрат на их приобретение, создание, транспортировку, доставку и т.д. Фактическая себестоимость материалов учитывается непосредственно на счете 10 и отражается записями на счетах бухучета. Дт 10, Кт 60 – поступили материалы от поставщика. Если организация является плательщиком НДС, то сумма НДС, предъявленная поставщиком в счет фактуре отражается записью Дт 19 (НДС по приобретенным товарам и материальным ценностям), Кт 60. Сумма НДС отражается отдельно. Прочие Дт 10, Кт 60,69, 70, 71, 76...

Оплачено, прочие расходы по приобретению материалов (транспортные, консультационные, зп с начислениями)

Способ 2 По учетным ценам

Применяется для учета материалов в случае если материалы поступают без документов, а документы организация получает позже поступления. Целесообразно учитывать этим способом, если материалы поступают часто, однородными партиями. 

Организация разрабатывает учетные цены самостоятельно. Причем алгоритм установления цены должен быть прописан в учетной политике. При поступлении материалов делают проводку Дт 10, Кт 15. Оприходованы материалы по учетной цене. 15 счет - «Заготовление и приобретение материальных ценностей». После этого материалы списываются на различные нужды. Дт 20, 23, 25, 26, 44, Кт 10 – списаны материалы на различные нужды по учетной цене. после получения документов от поставщиков делается запись Дт 15, Кт 60 (оприходованы материалы по ценам поставщика), если плательщики НДС Дт19, Кт 60 (выделен НДС по счет фактуре поставщика). В конце месяца счет 15 закрывается. Если цены поставщика больше, чем учетные цены, то делается запись Дт 16, Кт 15 на сумму разницы. 16 счет «отклонение в стоимости материальных ценностей». Если учетные цены больше, чем цены поставщиков, то делается обратная проводка Дт 15, Кт 16.

По мере списания материалов в производство и на другие нужды счет 16 списывается пропорционально списанию материалов. Дебетовый оборот по счету 16 списывается следующими записями: Дт 20, 23, 25, 26, 44, Кт 16 – списано отклонение стоимости товаро-материальных ценностей.

Кредитовый оборот по счету 16 списывается с торнировочной записью Дт 20, 23, 25, 26, 44, Кт 16 красным (вычитаться).

# поступило 100ед материалов и мы их оприходуем по условной цене 10р Дт 10, Кт15 на 1000 р. Списываем материалы в производство Дт20, Кт10 1000р. Цена по факту оказалась 11 р единица. Дт 15, Кт60 1100р.

Дт 15	Кт 15
1100	1000 100
1100	1100
0

Прочие поступления материалов.

Материалы могут быть получены безвозмездно. Дт 10, Кт 98,2 (материалы поступили безвозмездно).

При списании материалов производства, если материалы получены безвозмездно Дт 20, Кт 10 (списаны материалы на производство), Дт 98,2, Кт 91.1 (стоимость безвозмездно полученных материалов отражена в составе прочих доходов).

Поступление материалов в качестве вклада в уставный капитал. Дт 75, Кт 80, Дт 10, Кт 75 (внесены материалы в качестве вклада в уставный капитал).

Создание материалов силами самой организации Дт 10, Кт 23. 23 счет «вспомогательное производство».

Списание материалов.

Материалы могут быть списаны одним из 3х способов: ФИФО, по средней себестоимости и по стоимости ср. единицы. Способ списания должен быть утвержден в учетной политике. При списании материалов производства делают запись Дт 20, Кт 10. Если материалы списываются на другие нужды, то делается запись Дт 25, 26, 44, 91,2, Кт 10. Материалы могут быть переданы безвозмездно Дт 91,2, Кт10.

Продажа материалов на сторону.

Дт 62, 76, Кт 91,1 – отражена выручка от продажи материалов. Дт 91 2, Кт 68,2 – начислен НДС с выручки. Списана стоимость материалов Дт 91,2, Кт 10.

Учет затрат на производство.

См. экономику.

Прямые – на изготовление конкретного вида продукции (материальные, общепроизводственные – небольшая часть, трудовые, амортизация и прочие). Для учета затрат на производоство в плане счетов предусмотрен