Общие условия выбора системы дренажа: Система дренажа выбирается в зависимости от характера защищаемого...
Состав сооружений: решетки и песколовки: Решетки – это первое устройство в схеме очистных сооружений. Они представляют...
Топ:
Организация стока поверхностных вод: Наибольшее количество влаги на земном шаре испаряется с поверхности морей и океанов...
Оценка эффективности инструментов коммуникационной политики: Внешние коммуникации - обмен информацией между организацией и её внешней средой...
Эволюция кровеносной системы позвоночных животных: Биологическая эволюция – необратимый процесс исторического развития живой природы...
Интересное:
Распространение рака на другие отдаленные от желудка органы: Характерных симптомов рака желудка не существует. Выраженные симптомы появляются, когда опухоль...
Финансовый рынок и его значение в управлении денежными потоками на современном этапе: любому предприятию для расширения производства и увеличения прибыли нужны...
Мероприятия для защиты от морозного пучения грунтов: Инженерная защита от морозного (криогенного) пучения грунтов необходима для легких малоэтажных зданий и других сооружений...
Дисциплины:
2019-12-19 | 245 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
Сумма займа, предоставленного другой организации под проценты, отражается на счете 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-3 "Предоставленные займы" <*>. Проценты, причитающиеся заимодавцу, в бухгалтерском учете признаются в составе прочих доходов на конец отчетного периода и учитываются по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (п. п. 2, 3 ПБУ 19/02, п. п. 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99, Инструкция по применению Плана счетов).
При переводе долга на нового должника обязательство по договору займа не прекращается, при этом лишь меняется должник по заемному обязательству. На дату вступления в силу соглашения о переводе долга замена должника в обязательстве отражается кредитором-заимодавцем в аналитическом учете по счету 58, субсчет 58-3 (по основной сумме займа), и по счету 76 (в части процентов, начисленных, но не полученных от заемщика).
В таблице используются следующие обозначения аналитических счетов по счету 58, субсчет 58-3, и по счету 76:
58-3-п "Расчеты с первоначальным должником по основной сумме займа";
76-п "Расчеты с первоначальным должником по процентам по займу";
58-3-н "Расчеты с новым должником по основной сумме займа";
76-н "Расчеты с новым должником по процентам по займу".
Дебет | Кредит | Содержание операций | |
На дату предоставления займа | |||
58-3-п | 51 | Отражена выдача займа | |
На дату вступления в силу соглашения о переводе долга | |||
58-3-н | 58-3-п | Отражен перевод долга первоначальным должником на нового должника по основной сумме займа | |
76-н | 76-п | Отражен перевод долга первоначальным должником на нового должника по процентам, начисленным, но не уплаченным заемщиком <**> | |
На дату погашения задолженности по договору займа
| |||
51 | 58-3-н, 76-н | Получены денежные средства от нового должника |
--------------------------------
<*> Сумма предоставленного беспроцентного займа учитывается на отдельном субсчете счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
<**> В данной таблице не приводятся бухгалтерские записи по начислению процентов по договору займа.
Ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Замена должника по договору займа и погашение долгового обязательства новым должником при УСН.
3. УСН и бухучет у кредитора при замене должника по обязательству, связанному с поставкой предварительно оплаченных товаров (работ, услуг)
Кредитор (покупатель, заказчик), применяющий УСН, согласился на замену должника по обязательству, связанному с поставкой предварительно оплаченных товаров (работ, услуг). В результате перевода долга первоначальный должник (поставщик, подрядчик, исполнитель) выбывает из обязательства перед кредитором; лицом, обязанным перед кредитором, становится новый должник. При этом исходим из того, что первоначальный должник перечисляет новому должнику предоплату, ранее полученную от кредитора в счет поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. п. 1, 2 ст. 391 ГК РФ).
3.1. УСН у кредитора при замене должника по обязательству, связанному с поставкой предварительно оплаченных товаров (работ, услуг)
Сумма перечисленной первоначальному должнику предоплаты в расходы не включается. Это связано с тем, что при применении УСН расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Под оплатой понимается прекращение обязательства покупателя (заказчика) перед контрагентом, которое непосредственно связано с приобретением товаров (работ, услуг) (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 03.04.2015 N 03-11-11/18801). На дату перечисления предоплаты затраты не осуществлены, а обязательство покупателя (заказчика) перед поставщиком (подрядчиком, исполнителем) отсутствует.
|
Факт перевода долга не влечет для кредитора никаких налоговых последствий. Поскольку ранее перечисленная предоплата в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) по-прежнему остается таковой.
Товары (работы, услуги) на дату получения от нового должника считаются оплаченными, поскольку сумма предоплаты засчитывается в оплату их стоимости (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При признании расходов необходимо учитывать особенности, установленные ст. ст. 346.16, 346.17 НК РФ для отдельных видов понесенных затрат. На дату признания расходов кредитор (покупатель, заказчик) учитывает в целях налогообложения и сумму "входного" НДС, относящуюся к этим расходам (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
3.2. Бухучет при УСН у кредитора при замене должника по обязательству, связанному с поставкой предварительно оплаченных товаров (работ, услуг)
Сумма предоплаты (аванса), перечисленная первоначальному должнику, не признается расходом и отражается в составе дебиторской задолженности на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (абз. 6, 7 п. 3, п. 16 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).
При переводе долга обязательство по поставке предварительно оплаченных товаров (работ, услуг) не прекращается, при этом лишь меняется должник по обязательству. На дату вступления в силу соглашения о переводе долга замена должника в обязательстве отражается кредитором в аналитическом учете по счету 60.
При принятии к учету от нового должника товаров (работ, услуг) дебиторская задолженность в размере перечисленной предоплаты, учтенная на счете 60, погашается (Инструкция по применению Плана счетов).
В таблице используются следующие обозначения аналитических счетов по счету 60:
60-п "Расчеты по предоплате (авансам) с первоначальным должником";
60-н "Расчеты по предоплате (авансам) с новым должником";
60-р "Расчеты за приобретенные товары (работы, услуги)".
Дебет | Кредит | Содержание операций | |
60-п | 51 | Перечислена предоплата (аванс) первоначальному должнику в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) <*> | |
На дату перевода долга | |||
60-н | 60-п | Отражен перевод долга первоначальным должником на нового должника | |
На дату принятия товаров (выполненных работ, оказанных услуг) от нового должника
| |||
41 (20 и др.) | 60-р | Отражено принятие к учету товаров (работ, услуг) <**> | |
60-р | 60-н | Предоплата (аванс) зачтена в оплату стоимости товаров (работ, услуг) |
--------------------------------
<*> Суммы перечисленной предоплаты (аванса) учитываются на счете 60 обособленно (Инструкция по применению Плана счетов).
<**> Предъявленную сумму НДС организация, применяющая УСН, может не отражать отдельно на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", а сразу признать в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), если такой порядок установлен ее учетной политикой (п. п. 6, 7.1 ПБУ 1/2008).
В ином случае предъявленная сумма НДС принимается к учету по дебету счета 19 в корреспонденции с кредитом счета 60. Данная сумма списывается со счета 19 в дебет счета 41 "Товары" (20 "Основное производство" и др.).
Ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Замена должника по обязательству, связанному с выполнением работ по договору подряда, заключенному на условиях 100%-ной предоплаты, и принятие выполненных работ от нового подрядчика при УСН.
|
|
Своеобразие русской архитектуры: Основной материал – дерево – быстрота постройки, но недолговечность и необходимость деления...
Адаптации растений и животных к жизни в горах: Большое значение для жизни организмов в горах имеют степень расчленения, крутизна и экспозиционные различия склонов...
Двойное оплодотворение у цветковых растений: Оплодотворение - это процесс слияния мужской и женской половых клеток с образованием зиготы...
Общие условия выбора системы дренажа: Система дренажа выбирается в зависимости от характера защищаемого...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!