Опора деревянной одностоечной и способы укрепление угловых опор: Опоры ВЛ - конструкции, предназначенные для поддерживания проводов на необходимой высоте над землей, водой...
Состав сооружений: решетки и песколовки: Решетки – это первое устройство в схеме очистных сооружений. Они представляют...
Топ:
Процедура выполнения команд. Рабочий цикл процессора: Функционирование процессора в основном состоит из повторяющихся рабочих циклов, каждый из которых соответствует...
Методика измерений сопротивления растеканию тока анодного заземления: Анодный заземлитель (анод) – проводник, погруженный в электролитическую среду (грунт, раствор электролита) и подключенный к положительному...
Организация стока поверхностных вод: Наибольшее количество влаги на земном шаре испаряется с поверхности морей и океанов...
Интересное:
Что нужно делать при лейкемии: Прежде всего, необходимо выяснить, не страдаете ли вы каким-либо душевным недугом...
Как мы говорим и как мы слушаем: общение можно сравнить с огромным зонтиком, под которым скрыто все...
Подходы к решению темы фильма: Существует три основных типа исторического фильма, имеющих между собой много общего...
Дисциплины:
2019-12-19 | 222 |
5.00
из
|
Заказать работу |
Реализация качественного товара и его получение в случае возврата отражаются в учете поставщика в общем порядке. При этом возвращенный покупателем товар принимается к учету по фактической себестоимости, которая определяется исходя из фактических затрат на его приобретение (п. п. 5, 6 ПБУ 5/01).
Дебет | Кредит | Содержание операций |
Реализация товара (продукции) поставщиком <*> | ||
62 | 90-1 | Признана выручка от продажи товара (продукции) |
90-2 | 41 (43) | Списана стоимость проданного товара (продукции) |
Возврат товара (продукции) покупателем | ||
41 | 60 | Принят к учету качественный товар (продукция), возвращенный бывшим покупателем в соответствии с условиями договора поставки <**> |
19 | 60 | Отражена сумма НДС, предъявленная бывшим покупателем товара (продукции) <***> |
41 | 19 | Сумма предъявленного НДС включена в стоимость товара (продукции) |
--------------------------------
<*> При продаже имущества, отличного от товаров и готовой продукции, вместо соответствующих субсчетов счета 90 "Продажи" используется счет 91 "Прочие доходы и расходы".
<**> Если возвращенное покупателем имущество является для организации:
- сырьем или материалами, то дебетуется счет 10 "Материалы";
- оборудованием, требующим монтажа, то дебетуется счет 07 "Оборудование к установке" и т.п.
<***> Указанная запись производится в случае, если бывший покупатель товара является плательщиком НДС. Сумму НДС, предъявленную бывшим покупателем, организация, которая применяет УСН, может не отражать отдельно на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", а сразу включать в стоимость товара, если такой порядок установлен ее учетной политикой (п. п. 6, 7.1 ПБУ 1/2008).
См. дополнительно ситуации из практики.
Возврат бракованного товара при УСН: налоговый и бухгалтерский учет у поставщика
УСН у поставщика при возврате покупателем брака
Налоговые последствия у поставщика при возврате брака возникают, только если товар уже был оплачен покупателем (ст. 346.17 НК РФ). По мнению Минфина России (Письма от 07.05.2013 N 03-11-11/15936, от 25.03.2013 N 03-11-11/114), на сумму возвращенных покупателю денежных средств поставщик вправе уменьшить налоговую базу, то есть применить порядок, предусмотренный п. 1 ст. 346.17 НК РФ в отношении аванса, возвращаемого покупателю.
УСН у поставщика при возврате покупателем брака в том же налоговом периоде
В этом случае поставщику надо уменьшить доходы текущего отчетного периода на сумму, возвращаемую покупателю, а расходы - на покупную стоимость возвращаемого товара (п. 5 ст. 346.18 НК РФ). При формировании налоговой базы отчетного периода, в котором реализован товар, ошибки допущено не было - на тот момент у поставщика было право учесть стоимость товаров в расходах (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Вывод о том, что доходы и расходы корректируются в периоде возврата денежных средств, можно сделать из Писем Минфина России от 07.05.2013 N 03-11-11/15936, от 25.03.2013 N 03-11-11/114.
УСН у поставщика при возврате покупателем брака в другом налоговом периоде
При возврате покупателю денежных средств за товар поставщик вправе уменьшить налоговую базу этого налогового (отчетного) периода, то есть применить порядок, предусмотренный п. 1 ст. 346.17 НК РФ в отношении аванса, возвращаемого покупателю (Письма Минфина России от 07.05.2013 N 03-11-11/15936, от 25.03.2013 N 03-11-11/114). Одновременно с этим уменьшается и сумма расходов на покупную стоимость возвращаемого товара.
Отметим, что при отсутствии доходов и расходов в периоде возврата покупателю денежных средств у поставщика нет возможности уменьшить налоговую базу. Аналогичный вывод следует из Писем Минфина России от 30.07.2012 N 03-11-11/224, от 06.07.2012 N 03-11-11/204. В такой ситуации следует внести исправления в отчетность предыдущего периода, поскольку в гл. 26.2 НК РФ нет специальной нормы об учете в расходах убытков прошлых периодов, выявленных в текущем периоде (ст. 81 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 01.10.2007 N 18-11/3/092847@).
Бухучет при УСН у поставщика при возврате покупателем брака
Бухучет при УСН у поставщика при возврате покупателем брака в том же календарном году
Если реализация и возврат покупателем некачественного товара относятся к одному календарному году, то в учете сторнируются записи, связанные с реализацией этого товара.
Дебет | Кредит | Содержание операций |
62 | 51 | Покупателю возвращена сумма, уплаченная им за товар |
62 | 90-1 | СТОРНО Скорректирована выручка на цену реализации товара |
90-2 | 41 | СТОРНО Скорректирована себестоимость продаж на фактическую себестоимость товара |
Индивидуальные очистные сооружения: К классу индивидуальных очистных сооружений относят сооружения, пропускная способность которых...
Автоматическое растормаживание колес: Тормозные устройства колес предназначены для уменьшения длины пробега и улучшения маневрирования ВС при...
Эмиссия газов от очистных сооружений канализации: В последние годы внимание мирового сообщества сосредоточено на экологических проблемах...
Археология об основании Рима: Новые раскопки проясняют и такой острый дискуссионный вопрос, как дата самого возникновения Рима...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!