Налоговые расчеты и отчетность за I полугодие текущего года

Расчеты за 1 полугодие проводятся аналогично, при этом необходимо обратить внимание, что во 2-м квартале реализовано продукции больше, чем произведено. Это произошло за счет уменьшения складских остатков.

Ведомость хозяйственных операций заполняется по операциям 2-го квартала.

При выполнении расчетов за 6 месяцев необходимо также помнить, что расчеты ведутся с нарастающим итогом (кроме сч. 90), налоговые расчеты по формам необходимо заполнять нарастающим итогом с начала года, т.е. за 6 месяцев года (кроме отчета по НДС). В ведомости хозяйственных операций 2-го квартала должны стоять суммы налогов, начисленных именно во 2-м квартале, а не за I полугодие. Отчетным периодом налога на имущество организаций является 6 месяцев.

Таким образом, расчет ведется с нарастающим итогом, остатки, полученные на конец первого квартала, переходят на начало 2 квартала, например:

По счету 10 –«Материалы остаток на конец 1 квартала в рассмотренном примере составил 142 тыс.руб., тогда расчетная таблица (Таблица 16) по данному счету за второй квартал будет выглядеть следующим образом:

Таблица 16 – Материалы (счет 10)

Дебет	Кредит	Примечание
142		Начальное сальдо
Данные расчета за второй квартал		Оприходованы материалы на складе
	Данные расчета за второй квартал	Материалы отпущены в производство
Данные расчета за второй квартал	Данные расчета за второй квартал	Итого оборот
Данные расчета за второй квартал		Конечное сальдо

 

В расчетах за полугодие следует обратить внимание, что при расчете авансового платежа по налогу на имущество организации налогооблагаемая база будет определяться следующим образом:

,                     

где U_1.01, U_1.02, U_1.03, U_1.04, U_1.05, U_1.06, U_1.07 – стоимость имущества на первое число января, февраля, марта, апреля, мая, июня, июля соответственно.

 

На основе полученных результатов: величины уплаченных налогов организацией как налогоплательщиком и налоговым агентом, - необходимо сделать выводы, проанализировать полученные результаты, придерживаясь следующих рекомендаций:

определить:

ü какую часть выручки от продажи продукции составляют суммарно налоговые изъятия всех видов;

ü какова доля каждого налога в общей сумме выплат предприятия (построить структурную диаграмму);

ü какой налог наибольший в налоговой нагрузке предприятия;

ü какой объект налогообложения является самым затратным;

ü сумма и структура налоговых поступлений в зависимости:

§ от уровня бюджета (федеральный, региональный, местный) [3],

§ целевого назначения налогов;

ü структуру поступления основных налогов в консолидированный бюджет;

ü структуру поступления основных налогов в федеральный бюджет;

2.3.2 Рекомендации по выполнению задания по налоговому учету

 

В данной части работы необходимо рассмотреть в рамках положения главы 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций» [1, ст.313]:

ü понятие налогового учета [2,12];

ü организация и ведения налогового учета: цель, задачи, принципы ведения, объекты и субъекты налогового учета [2,12];

ü  на конкретном примере (за основу взять материал организации, на базе которой проводилась практика по получению профессиональных умений и опыта профессиональной деятельности):

§ выбрать один объект учета (выбор по усмотрению студента),

§  рассмотреть особенности налогового и бухгалтерского учета, сравнить подходы к учету согласно нормативно-правым актам по бухгалтерскому (рассмотреть соответствующие ПБУ) учету и налоговому учету (рассмотреть соответствующие разделы Налогового кодекса РФ).

§ отразить преимущества и недостатки налогового учета как системы обобщения информации для исчисления налога на прибыль в данной организации.

§ Представить формы налоговых регистров для эффективного ведения налогового учета в организации.

Результаты исследований, проведенных во втором разделе, представляются в виде выводов, где отражаются проблема, ее решение и рекомендации для организации, а также разработанные формы налоговых регистров.

Заключение

В заключении представляются краткие выводы исследования, оценка работы с точки зрения выполнения поставленных целей и задач, обобщаются полученные результаты.

 

 

3 Основные требования, предъявляемые к оформлению контрольной работы заочника

 

Задание сдается в печатном виде.

При оформлении контрольной работы заочника (работы) выполняются следующие требования:

- работа должна содержать титульный лист (приложение В), задание на работу (приложение Б), оглавление, введение, основные разделы, заключение, список используемой литературы, приложения;

- в содержании должны быть отражены наименования разделов и соответствующих страниц в тексте работы;

- страницы и основные разделы работы должны быть пронумерованы, если в тексте работы приводятся рисунки, графики, таблицы, формулы, то они также нумеруются;

- при использовании литературных источников, нормативных и законодательных актов, согласно которым производится расчет, в тексте необходимо делать соответствующие ссылки (с указанием источника заимствования и страниц);

- в приложении должны быть приведены заполненные формы налоговых деклараций (пример заполнения по одному из рассчитываемых налогов), объемного статистического, графического материала в виде таблиц, схем, диаграмм, иллюстраций и т.д. [13].

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Контрольная работа заочника является одной из форм самостоятельной работы студента. Положительная оценка работы является основанием для допуска к зачету по дисциплине.

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ. // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]: справочная правовая система / Компания «Консультант Плюс». – Версия Проф, сетевая. - Режим доступа: Компьютерная сеть НБ ТулГУ, свободный. - Загл. с экрана.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ. // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]: справочная правовая система / Компания «Консультант Плюс». – Версия Проф, сетевая. - Режим доступа: Компьютерная сеть НБ ТулГУ, свободный. - Загл. с экрана.

3. «Бюджетный кодекс Российской Федерации» от 31.07.1998 № 145-ФЗ // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]: справочная правовая система / Компания «Консультант Плюс». – Версия Проф, сетевая. - Режим доступа: Компьютерная сеть НБ ТулГУ, свободный. - Загл. с экрана.

4. «О бухгалтерском учете": федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]: справочная правовая система / Компания «Консультант Плюс». – Версия Проф, сетевая. - Режим доступа: Компьютерная сеть НБ ТулГУ, свободный. - Загл. с экрана.

5. «О формах бухгалтерской отчетности организаций»: приказ Минфина РФ от 2.07.2010 № 66н // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]: справочная правовая система / Компания «Консультант Плюс». – Версия Проф, сетевая. - Режим доступа: Компьютерная сеть НБ ТулГУ, свободный. - Загл. с экрана.

6.  «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме»: приказ ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@// КонсультантПлюс [Электронный ресурс]: справочная правовая система / Компания «Консультант Плюс». – Версия Проф, сетевая. - Режим доступа: Компьютерная сеть НБ ТулГУ, свободный. - Загл. с экрана.

7. «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме»: приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]: справочная правовая система / Компания «Консультант Плюс». – Версия Проф, сетевая. - Режим доступа: Компьютерная сеть НБ ТулГУ, свободный. - Загл. с экрана.

8. «Об утверждении форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядков их заполнения» приказ ФНС РФ от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]: справочная правовая система / Компания «Консультант Плюс». – Версия Проф, сетевая. - Режим доступа: Компьютерная сеть НБ ТулГУ, свободный. - Загл. с экрана.

9.  «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01»:приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]: справочная правовая система / Компания «Консультант Плюс». – Версия Проф, сетевая. - Режим доступа: Компьютерная сеть НБ ТулГУ, свободный. - Загл. с экрана.

10. «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007)»: приказ Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]: справочная правовая система / Компания «Консультант Плюс». – Версия Проф, сетевая. - Режим доступа: Компьютерная сеть НБ ТулГУ, свободный. - Загл. с экрана.

11. «О мерах по реализации федерального закона «О федеральном бюджете на 2016 год»: постановление Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2015 г. № 1456 // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]: справочная правовая система / Компания «Консультант Плюс». – Версия Проф, сетевая. - Режим доступа: Компьютерная сеть НБ ТулГУ, свободный. - Загл. с экрана.

12. Алексейчева Е.Ю. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: учебник для бакалавров/ Алексейчева Е.Ю., Куломзина Е.Ю., Магомедов М.Д.— Электрон. текстовые данные.— М.: Дашков и К, 2017.— 300 c.— Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/60605.html.— ЭБС «IPRbooks»

13. Бельская, Е.В. Методические указания по оформлению контрольно-курсовых, курсовых, выпускных квалификационных и дипломных работ./Е.В.Бельская, Огнянович, А.В. -Тула, ТулГУ, 2019,С.46.

14. Давиденко Л.Г. Налоги и таможенные платежи [Электронный ресурс]: учебное пособие/ Давиденко Л.Г.— Электрон. текстовые данные.— СПб.: Интермедия, 2017.— 196 c.— Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/28020.— ЭБС «IPRbooks», по паролю

15. Землякова А.В. Налоги и налоговая система [Электронный ресурс]: учебное пособие для обучающихся по направлению подготовки бакалавриата «Экономика»/ Землякова А.В., Белоусова А.А.— Электрон. текстовые данные.— Краснодар, Саратов: Южный институт менеджмента, Ай Пи Эр Медиа, 2018.— 225 c.— Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/78035.html.— ЭБС «IPRbooks», по паролю

16. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для академического бакалавриата / Л. Н. Лыкова. — Москва: Издательство Юрайт, 2019. — 353 с. — (Бакалавр. Академический курс). — ISBN 978-5-534-03580-3. — Режим доступа: www.biblio-online.ru/book/nalogi-i-nalogooblozhenie-433184, по паролю

17. Мешкова Д.А. Налогообложение организаций в Российской Федерации [Электронный ресурс]: учебник для бакалавров/ Мешкова Д.А., Топчи Ю.А.— Электрон. текстовые данные.— М.: Дашков и К, 2018.— 160 c.— Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/85256.html.— ЭБС «IPRbooks», по паролю

18. Налоги и налоговая система [Электронный ресурс]: практикум для студентов образовательных программ 38.03.01 Экономика, 38.03.02 Менеджмент, 38.03.06 Торговое дело/ — Электрон. текстовые данные.— Саратов: Ай Пи Эр Медиа, 2018.— 346 c.— Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/69299.html.— ЭБС «IPRbooks», по паролю

19. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для академического бакалавриата / Г. Б. Поляк [и др.]; ответственный редактор Г. Б. Поляк, Е. Е. Смирнова. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2019. — 385 с. — (Бакалавр. Академический курс). — ISBN 978-5-534-05489-7. — Режим доступа: www.biblio-online.ru/book/nalogi-i-nalogooblozhenie-431888, по паролю

20. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для вузов / Д. Г. Черник [и др.]; под редакцией Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелёва. — 4-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2019. — 450 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-11622-9. — Режим доступа: www.biblio-online.ru/book/nalogi-i-nalogooblozhenie-445762, по паролю

21. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям/ Д.Г. Черник [и др.].— Электрон. текстовые данные.— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017.— 369 c.— Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/71217.html.— ЭБС «IPRbooks», по паролю

22. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие для вузов / В. Г. Пансков, Т. А. Левочкина. — Москва: Издательство Юрайт, 2019. — 319 с. — (Бакалавр. Академический курс). — ISBN 978-5-9916-5292-6. — Режим доступа: www.biblio-online.ru/book/nalogi-i-nalogooblozhenie-praktikum-433011, по паролю

23. Селезнева Н.Н. Налоговый менеджмент. Администрирование, планирование, учет [Электронный ресурс]: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям 080107 «Налоги и налогообложение», 080105 «Финансы и кредит», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»/ Селезнева Н.Н.— Электрон. текстовые данные.— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017.— 224 c.— Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/81805.html.— ЭБС «IPRbooks», по паролю

 

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Исходные данные

Для студентов заочной (дистанционной) формы обучения- вариант определяется как две последние цифры в номере зачетной книжки.

Исходные данные выбираются из таблиц А1 и А2. Первая цифра варианта соответствует одноименному столбцу в таблице А1, вторая – в таблице А2.

Номера, оканчивающиеся на ноль (10, 20 и т.д.), означают использование 1, 2 и т.д. столбцов из таблицы А1 и 10-го столбца из таблицы А2.

Уставной капитал предприятия представлен следующими активами: 1/2 – денежными средствами на расчетном счете. 1/4 часть – основными фондами со сроком службы 5 лет. 1/4 часть – нематериальными активами без установленного срока службы.

Материалы закуплены, оплачены, включая НДС 20 %, оприходованы в день приобретения. Продукция продается по ценам, обеспечивающим 10 % рентабельности. В первом квартале реализовано 80 % произведенной продукции, во втором – 105 % (уменьшение складских остатков).

Таблица А1 – Исходные данные (часть 1)

 

Наименование показателей

Варианты

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Уставной капитал, тыс. руб. 8000 9500 9000 9500 1000 1050 1500 1550 1200 1250 Закуплены материалы за 1 кв., тыс. руб. 3800 2600 600 900 150 100 165 180 300 350 Израсходовано материалов за 1 кв. (без НДС), тыс. руб. 2500 1800 400 610 100 65 110 120 200 150 Закуплены материалы за 2 кв., тыс. руб. 250 360 510 660 135 97 112 128 144 250 Израсходовано материалов за 2 кв. (без НДС), тыс. руб. 150 240 340 440 90 64 75 85 96 204 Средняя зарплата в 1 кв. (руб./месяц) 17800 12560 12870 12670 13876 15750 15985 13565 12000 13800 Средняя зарплата во 2 кв. (руб./месяц) 18100 12780 11540 12770 16890 19765 16000 13700 12100 19200

 

Таблица А2 – Исходные данные (часть 2)